民營企業(yè)稅務(wù)籌劃問題研究

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廣義上的稅務(wù)籌劃是指通過合法或是不違行為進(jìn)行的納稅籌劃和便于納稅人自身利益合理安排的過程，包括了合法的節(jié)稅籌劃、不違法的避稅籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等。狹義上的稅務(wù)籌劃是指企業(yè)通過合法方式來完成的節(jié)稅、降稅行為。稅務(wù)籌劃的意義不僅僅在提升企業(yè)的全民財(cái)務(wù)管控能力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最大化，還能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更加完善的納稅管理體系，加強(qiáng)企業(yè)的納稅 意識和籌劃能力，間接的增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。

一、民營企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的必要性

(一)降低企業(yè)經(jīng)營成本

在民營企業(yè)中，拋開日常的經(jīng)營支出不談，最大的非經(jīng)營支出就是納稅，稅務(wù)籌劃是在稅務(wù)法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)籌資、投資和收益分配的財(cái)務(wù)活動的合理調(diào)整，來制定出企業(yè)收益與稅務(wù)款項(xiàng)的最佳配比方案，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成本的降低，提高企業(yè)的稅后收益。

(二)規(guī)范企業(yè)納稅職責(zé)

一方面，民營企業(yè)對稅收的相關(guān)法規(guī)了解不夠深刻和準(zhǔn)確，導(dǎo)致信息上的不對稱；另一方面，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展速度過快，而稅法規(guī)定相對滯后，以及財(cái)務(wù)工作人員的核算職能落后，這些因素會造成民營企業(yè)在納稅籌劃上出現(xiàn)問題，主要表現(xiàn)在漏稅、偷稅上，還有一些表現(xiàn)在稅收的多繳和權(quán)益損失上。而實(shí)際上，民營企業(yè)的納稅人對這些稅務(wù)問題認(rèn)識不夠徹底，甚至有的納稅人對此一無所知，其所產(chǎn)生的后果都是在稅收隱患被查出才發(fā)現(xiàn)的。稅務(wù)籌劃的進(jìn)行正是對這些問題隱患進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和糾正，從而維護(hù)納稅人的合法權(quán)益、強(qiáng)化企業(yè)的納稅職責(zé)。稅務(wù)籌劃不僅是民營企業(yè)利益的需求，同時(shí)還有助于資源的優(yōu)化配置和產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整。

(三)增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力

隨著經(jīng)濟(jì)全球化，我國的經(jīng)濟(jì)政策逐漸與國家接軌，稅收政策和稅收環(huán)境得到了進(jìn)一步的完善，提供稅務(wù)籌劃服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)的增加，在一定程度上促進(jìn)了民營企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)全球化帶來了更多的外資企業(yè)，加劇了國內(nèi)企業(yè)的競爭，民營企業(yè)想要降低經(jīng)營成本，在激烈市場競爭中站穩(wěn)腳跟，就必須開展稅務(wù)籌劃工作，不斷的強(qiáng)化企業(yè)自身的核心競爭力。

二、民營企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃出現(xiàn)的問題分析

(一)稅務(wù)籌劃人員缺乏專業(yè)知識

我國民營企業(yè)中普遍存在著財(cái)務(wù)人員工作能力較低、專業(yè)素質(zhì)較差的現(xiàn)象，尤其是在納稅籌劃上，有著很大一部分的財(cái)務(wù)人員不具備相關(guān)的稅務(wù)籌劃知識和技能。例如，民營企業(yè)擁有著延期納稅的權(quán)利，每位納稅人可以延期三個(gè)月進(jìn)行納稅，若是在申報(bào)納稅時(shí)申報(bào)延期納稅，就可以享受到此項(xiàng)福利。申請延期納稅可以為民營企業(yè)爭取到更多的利益。但是會計(jì)人員如果不了解此條例，就不能通過稅務(wù)籌劃給企業(yè)爭取到相關(guān)利益。

(二)稅務(wù)籌劃觀念缺乏

西方發(fā)達(dá)國家對于稅務(wù)籌劃有著系統(tǒng)化的認(rèn)識和理解。并且，絕大數(shù)的國家都有著自身特色的系統(tǒng)化的稅務(wù)籌劃理論和方法。而在我國，稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論和知識還需要進(jìn)一步的完善，尤其是在民營企業(yè)中，其企業(yè)內(nèi)部的大部分財(cái)務(wù)人員對稅務(wù)籌劃的知識技能沒有全面熟練的掌握，而且在他們的觀念里稅務(wù)籌劃的本質(zhì)就是逃稅、偷稅的偽裝罷了，也是違法行為。其中民營企業(yè)的很多財(cái)務(wù)工作人員對國家稅收政策也是一知半解，只知道企業(yè)應(yīng)該按照稅法進(jìn)行納稅和合法經(jīng)營，卻不知道應(yīng)該有效的開展稅務(wù)籌劃工作。

(三)稅務(wù)籌劃工作缺乏有效銜接

稅務(wù)籌劃工作的開展絕不僅僅是某一部門的職責(zé)，它涉及到民營企業(yè)中的各個(gè)部門，貫穿了整個(gè)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)。民營企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作的效果，需要財(cái)務(wù)部門對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)信息整理總結(jié)時(shí)，與其他的部門進(jìn)行必須的交流溝通，保證稅務(wù)籌劃工作的有效銜接，從而幫助企業(yè)的經(jīng)營水平得到提升。就目前而言，很多民營企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作得不到全面的支持，銜接工作不到位，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作流于形式。

(四)稅務(wù)籌劃的執(zhí)法環(huán)境不佳

現(xiàn)階段，我國稅收制度隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行了多次的改革，雖然逐漸的趨于完善但還是存在一些執(zhí)行上漏洞，在稅務(wù)征收的管理上不到位，為一些心存不軌的納稅人提供了逃稅、偷稅的機(jī)會。尤其是在一些基層的稅務(wù)機(jī)關(guān)，還存在執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的想象，嚴(yán)重影響到了法律的公平和納稅工作的開展。違法的偷稅、逃稅行為一般都會帶來遠(yuǎn)高于納稅籌劃的利益，如果民營企業(yè)中出現(xiàn)的違法行為得不到懲治，一方面是縱容了偷稅、逃稅行為，另一方面也打擊到民營企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的積極性。

三、民營企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的策略分析

(一)重視財(cái)會人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)

對于民營企業(yè)中財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較差的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)該提起高度重視?，F(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)的財(cái)會人員，不僅要擁有填寫報(bào)表的能力，還要具有分析報(bào)表的能力。民營企業(yè)內(nèi)部要以此來對現(xiàn)有的工作人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，并配合人才的引入來更加高效的完善企業(yè)的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)。此外，也可以借鑒西方國家企業(yè)中的管理經(jīng)驗(yàn)，建立專項(xiàng)部門負(fù)責(zé)納稅籌劃工作的開展，同時(shí)要提高企業(yè)內(nèi)部整體的稅收籌劃觀念，強(qiáng)化工作人員的納稅籌劃意識，不斷的完善企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

(二)完善企業(yè)各部門的工作銜接

稅務(wù)籌劃需要企業(yè)中的各個(gè)部門共同配合來完成。所以，為了使民營企業(yè)中各部門能夠齊心協(xié)力的進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，就必須完善各部門之間的銜接工作，制定出一套科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案。需要重視的是，稅務(wù)籌劃方案必須要與企業(yè)的實(shí)際情況相匹配，確保能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要與其他部門進(jìn)行有效聯(lián)系，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作銜接。就當(dāng)前企業(yè)形勢來說，企業(yè)內(nèi)部的管理體系并不利于各部門之間的溝通交流，對企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展沒有積極作用。因此企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案應(yīng)該由各部門成員來共同交流、分析制定。這需要企業(yè)實(shí)行有利于內(nèi)部交流溝通的治理機(jī)制。

(三)利用稅收優(yōu)惠政策

民營企業(yè)的稅務(wù)籌劃還要結(jié)合實(shí)際的稅收優(yōu)惠政策來進(jìn)行。國家會根據(jù)經(jīng)濟(jì)與社會的發(fā)展需求來制定針對性的稅收政策，目的是為了推動我國經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展和對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。納稅人應(yīng)該對這些政策進(jìn)行了解和結(jié)合，從而幫助企業(yè)進(jìn)一步的完善稅務(wù)籌劃方案，將企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行再次降低，提高稅務(wù)籌劃的質(zhì)量。

(四)完善稅務(wù)籌劃的代理機(jī)制

對于我國絕大多數(shù)的民營企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行受到空間上的限制，一般企業(yè)想要獨(dú)立進(jìn)行稅務(wù)籌劃，會付出較高的代價(jià)。稅務(wù)籌劃的代理機(jī)制是為民營企業(yè)提供專業(yè)的稅務(wù)籌劃服務(wù)的代理機(jī)構(gòu)，他們擁有著相當(dāng)豐富的稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)和資源，可以幫助民營企業(yè)更加便捷的完成稅務(wù)籌劃工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合理避稅。民營企業(yè)引入稅務(wù)籌劃的代理機(jī)制，能夠真正的解決目前企業(yè)內(nèi)稅務(wù)籌劃困難的局面，同時(shí)還能夠有效減輕企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本壓力。另外代理機(jī)制所帶了的稅務(wù)籌劃更具科學(xué)性和專業(yè)性，保證稅務(wù)籌劃的效果和質(zhì)量，真正降低民營企業(yè)的稅務(wù)壓力。

(五)稅務(wù)籌劃需防范風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)槊駹I企業(yè)的經(jīng)營空間存在著多變性、不確定性以及繁瑣性，使得其稅務(wù)籌劃的開展存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)槊駹I企業(yè)的稅務(wù)籌劃是在企業(yè)納稅之前進(jìn)行的，要想準(zhǔn)確的預(yù)測到企業(yè)的未來經(jīng)營發(fā)展存在較高的難度，所以稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)很難避免。因此，做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范工作是很重要的。首先，民營企業(yè)要充分認(rèn)識到稅務(wù)籌劃是存在風(fēng)險(xiǎn)的，在制定企業(yè)稅務(wù)籌劃方案過程中，要充分考慮到稅收籌劃可能會出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；其次，在稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行過程中，要對企業(yè)的內(nèi)、外部環(huán)境的改變進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，準(zhǔn)確把握任何對稅務(wù)籌劃產(chǎn)生影響的因素，從而在第一時(shí)間做出風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，保證民營企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作順利開展。