民營企業稅務籌劃問題研究

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廣義上的稅務籌劃是指通過合法或是不違行為進行的納稅籌劃和便于納稅人自身利益合理安排的過程，包括了合法的節稅籌劃、不違法的避稅籌劃和涉稅零風險等。狹義上的稅務籌劃是指企業通過合法方式來完成的節稅、降稅行為。稅務籌劃的意義不僅僅在提升企業的全民財務管控能力，促進企業經濟發展的最大化，還能夠為企業提供更加完善的納稅管理體系，加強企業的納稅 意識和籌劃能力，間接的增強企業的核心競爭力。

一、民營企業進行稅務籌劃的必要性

(一)降低企業經營成本

在民營企業中，拋開日常的經營支出不談，最大的非經營支出就是納稅，稅務籌劃是在稅務法規的基礎上，通過對企業籌資、投資和收益分配的財務活動的合理調整，來制定出企業收益與稅務款項的最佳配比方案，從而實現企業經營成本的降低，提高企業的稅后收益。

(二)規范企業納稅職責

一方面，民營企業對稅收的相關法規了解不夠深刻和準確，導致信息上的不對稱；另一方面，因為經濟發展速度過快，而稅法規定相對滯后，以及財務工作人員的核算職能落后，這些因素會造成民營企業在納稅籌劃上出現問題，主要表現在漏稅、偷稅上，還有一些表現在稅收的多繳和權益損失上。而實際上，民營企業的納稅人對這些稅務問題認識不夠徹底，甚至有的納稅人對此一無所知，其所產生的后果都是在稅收隱患被查出才發現的。稅務籌劃的進行正是對這些問題隱患進行發現和糾正，從而維護納稅人的合法權益、強化企業的納稅職責。稅務籌劃不僅是民營企業利益的需求，同時還有助于資源的優化配置和產業的結構調整。

(三)增強企業市場競爭力

隨著經濟全球化，我國的經濟政策逐漸與國家接軌，稅收政策和稅收環境得到了進一步的完善，提供稅務籌劃服務的中介機構的增加，在一定程度上促進了民營企業稅務籌劃工作的開展。與此同時，經濟全球化帶來了更多的外資企業，加劇了國內企業的競爭，民營企業想要降低經營成本，在激烈市場競爭中站穩腳跟，就必須開展稅務籌劃工作，不斷的強化企業自身的核心競爭力。

二、民營企業進行稅務籌劃出現的問題分析

(一)稅務籌劃人員缺乏專業知識

我國民營企業中普遍存在著財務人員工作能力較低、專業素質較差的現象，尤其是在納稅籌劃上，有著很大一部分的財務人員不具備相關的稅務籌劃知識和技能。例如，民營企業擁有著延期納稅的權利，每位納稅人可以延期三個月進行納稅，若是在申報納稅時申報延期納稅，就可以享受到此項福利。申請延期納稅可以為民營企業爭取到更多的利益。但是會計人員如果不了解此條例，就不能通過稅務籌劃給企業爭取到相關利益。

(二)稅務籌劃觀念缺乏

西方發達國家對于稅務籌劃有著系統化的認識和理解。并且，絕大數的國家都有著自身特色的系統化的稅務籌劃理論和方法。而在我國，稅務籌劃的相關理論和知識還需要進一步的完善，尤其是在民營企業中，其企業內部的大部分財務人員對稅務籌劃的知識技能沒有全面熟練的掌握，而且在他們的觀念里稅務籌劃的本質就是逃稅、偷稅的偽裝罷了，也是違法行為。其中民營企業的很多財務工作人員對國家稅收政策也是一知半解，只知道企業應該按照稅法進行納稅和合法經營，卻不知道應該有效的開展稅務籌劃工作。

(三)稅務籌劃工作缺乏有效銜接

稅務籌劃工作的開展絕不僅僅是某一部門的職責，它涉及到民營企業中的各個部門，貫穿了整個企業的各個環節。民營企業中的稅務籌劃工作的效果，需要財務部門對各項經濟信息整理總結時，與其他的部門進行必須的交流溝通，保證稅務籌劃工作的有效銜接，從而幫助企業的經營水平得到提升。就目前而言，很多民營企業的稅務籌劃工作得不到全面的支持，銜接工作不到位，導致稅務籌劃工作流于形式。

(四)稅務籌劃的執法環境不佳

現階段，我國稅收制度隨著經濟的發展進行了多次的改革，雖然逐漸的趨于完善但還是存在一些執行上漏洞，在稅務征收的管理上不到位，為一些心存不軌的納稅人提供了逃稅、偷稅的機會。尤其是在一些基層的稅務機關，還存在執法不嚴、違法不究的想象，嚴重影響到了法律的公平和納稅工作的開展。違法的偷稅、逃稅行為一般都會帶來遠高于納稅籌劃的利益，如果民營企業中出現的違法行為得不到懲治，一方面是縱容了偷稅、逃稅行為，另一方面也打擊到民營企業開展稅務籌劃的積極性。

三、民營企業進行稅務籌劃的策略分析

(一)重視財會人員專業素質的培養

對于民營企業中財務人員專業素質較差的現象，企業應該提起高度重視。現階段民營企業內的財會人員，不僅要擁有填寫報表的能力，還要具有分析報表的能力。民營企業內部要以此來對現有的工作人員進行技能培訓，并配合人才的引入來更加高效的完善企業的納稅籌劃團隊。此外，也可以借鑒西方國家企業中的管理經驗，建立專項部門負責納稅籌劃工作的開展，同時要提高企業內部整體的稅收籌劃觀念，強化工作人員的納稅籌劃意識，不斷的完善企業的發展目標。

(二)完善企業各部門的工作銜接

稅務籌劃需要企業中的各個部門共同配合來完成。所以，為了使民營企業中各部門能夠齊心協力的進行稅務籌劃工作，就必須完善各部門之間的銜接工作，制定出一套科學合理的稅務籌劃方案。需要重視的是，稅務籌劃方案必須要與企業的實際情況相匹配，確保能夠實現企業經濟效益的最大化。企業的財務部門要與其他部門進行有效聯系，保證經濟業務的工作銜接。就當前企業形勢來說，企業內部的管理體系并不利于各部門之間的溝通交流，對企業稅務籌劃的發展沒有積極作用。因此企業的稅務籌劃方案應該由各部門成員來共同交流、分析制定。這需要企業實行有利于內部交流溝通的治理機制。

(三)利用稅收優惠政策

民營企業的稅務籌劃還要結合實際的稅收優惠政策來進行。國家會根據經濟與社會的發展需求來制定針對性的稅收政策，目的是為了推動我國經濟的全面發展和對產業結構的優化調整。納稅人應該對這些政策進行了解和結合，從而幫助企業進一步的完善稅務籌劃方案，將企業稅負進行再次降低，提高稅務籌劃的質量。

(四)完善稅務籌劃的代理機制

對于我國絕大多數的民營企業來說，稅務籌劃工作的進行受到空間上的限制，一般企業想要獨立進行稅務籌劃，會付出較高的代價。稅務籌劃的代理機制是為民營企業提供專業的稅務籌劃服務的代理機構，他們擁有著相當豐富的稅務籌劃經驗和資源，可以幫助民營企業更加便捷的完成稅務籌劃工作，實現企業的合理避稅。民營企業引入稅務籌劃的代理機制，能夠真正的解決目前企業內稅務籌劃困難的局面，同時還能夠有效減輕企業稅務籌劃的成本壓力。另外代理機制所帶了的稅務籌劃更具科學性和專業性，保證稅務籌劃的效果和質量，真正降低民營企業的稅務壓力。

(五)稅務籌劃需防范風險

因為民營企業的經營空間存在著多變性、不確定性以及繁瑣性，使得其稅務籌劃的開展存在一定的風險。這是因為民營企業的稅務籌劃是在企業納稅之前進行的，要想準確的預測到企業的未來經營發展存在較高的難度，所以稅務籌劃的風險很難避免。因此，做好稅務籌劃風險的防范工作是很重要的。首先，民營企業要充分認識到稅務籌劃是存在風險的，在制定企業稅務籌劃方案過程中，要充分考慮到稅收籌劃可能會出現的風險；其次，在稅務籌劃方案的執行過程中，要對企業的內、外部環境的改變進行嚴格監控，準確把握任何對稅務籌劃產生影響的因素，從而在第一時間做出風險的防范措施，保證民營企業的稅務籌劃工作順利開展。