存貨內部控制存在的問題及提升路徑
——以某肥料公司為例

高萬令

（鄭州工業應用技術學院，河南 新鄭 451100）

一、存貨內部控制研究背景

“存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等。”存貨可簡單分為原材料、半成品、產成品、商品、周轉材料等。

（一）企業在制定目標時應根據企業自身的實際情況出發，確定未來的發展方向和必須達到的某種程度，企業制定自身存貨內部控制目標也是根據自身的情況下，使企業的經濟規模達到最大化，以下是企業制定的存貨內部控制目標：

1、企業的存貨必須賬實相符，真實可靠的。

2、企業在存貨上必須是符合法律規范的。

3、企業實行的內部控制必定會改善企業的經營管理，提高經濟效益的。

（二）企業在改革發展存貨內部控制體系時要注意到方方面面，要總攬全局，從整體出發，站在客觀的角度制定內部控制機制，因此要堅持以下幾項基本原則：

1、企業存貨內部控制必須涵蓋企業內部各個方面，落實到實處。

2、存貨內部控制的制定必須體現部門控制的職責明確。

3、存貨內部控制必須講究成本效益原則。

4、存貨內部控制必須實行崗位責任制以及不相容崗位的分離制度。

5、存貨控制發現漏洞時必須及時采取行動，予以糾正。

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二、某肥料公司存貨內部控制存在的問題

（一）公司存貨內部控制制度不合理不協調

企業在營業上的業務逐漸提升以及業務活動的頻繁增加，使得企業在控制各個業務的同時存在著困難，內部控制措施變得更加不好實施。通常情況下企業各部門在對各自業務活動進行管理的過程中都會制定相關規定和管理辦法，但這往往使得企業的內部控制措施得不到更好的實施，主要在于各部門沒有存在很好的協調，而是相互制約，措施進行不下去，沒有真正地發揮企業內部控制活動的整體協同作用，弱化了內部控制效果。

經過詳細的調查了解分析得出，公司的大多數員工在談到企業的內部控制機制時不是太了解，往往員工在遇到問題時不知道該到哪一個部門去反映解決，在遇到多次這樣的問題后公司沒有及時解決，久而久之，員工在遇到問題時往往保持沉默，使公司員工對工作失去了積極性，然后再對公司的忠誠度逐漸下降，公司就這樣失去了人心，失去了活力，企業就談不上有所發展，效益就不會有提升。

（二）公司沒有一套完善的存貨控制體系

企業的日常業務活動首先是從原材料的采購開始的，一套適合企業自身的采購制度是一個企業快速發展的重要動力，原材料的采購要做到詳盡細致，要有詳盡的采購計劃書，這樣的采購制度才會使企業的工作效率得到快速提升，省時省力，企業才會有所發展，實力才會增強。而該公司的采購制度較為混亂隨意，在使用原材料的時候才去購買，沒有相應的原材料儲備制度，這樣就降低了企業的生產效率，企業的經濟效益就不能得到提升，該公司在采購時既沒有做采購計劃書也沒有相應的監督管理機制，就造成了現在這種賬目混亂，資金流失的局面。

企業在存貨核算方面運用的方法存在一定的問題，在存貨進行核算上該公司所使用的方法落后于企業存貨的日常業務活動，使公司的存貨賬目不清，不夠詳細。該公司在進行存貨核算時對于一些業務活動沒有一個詳細的記錄，導致該公司對這些業務不了解，從而沒有記錄，導致存貨賬目上的缺失，這就與公司制定的賬實相符的目標不一致。

（三）企業信息滯后

公司信息化系統的建立不夠完善，信息不能及時準確的傳達到位。公司內部對于信息的重要性缺乏足夠的重視，看不到信息對公司的發展具有極其重大的輔助作用，看不到信息的準確使用企業的發展速度。信息的收集整理不夠迅速，分析信息時不夠敏銳準確，對信息的使用上做不到合理有效的運用，往往棄之一旁，不屑一顧。對信息化建設投入的資金比例太少，只著眼于眼前的一點小投入，看不到信息化對公司未來的影響，建立健全信息化系統是該公司目前要做的重大事項之一，要重視，及時，不惜花費一些大的代價，因為現在的投入是未來發展的基礎。

三、公司存貨內部控制的提升路勁

（一）促使機構合理化

合理劃分公司職能部門明確每一個管理部門的管理責任，在不同的部門實現互相輔助的作用，要確保他們在完成自己的管理任務之前可以更好地服務企業既定的業務戰略。協同幫助的前提要基于三個層面：首先是上下級之間的協助。在上級責任部門的領導下，下級部門要遵守公司規章制度，保證合理的前提下加強上下級之間的聯系，保障企業在日常工作制度方面的連貫性。其次，同級不同的職能部門之間的相互協助。因為同級部門之間是一種相互依存的關系，他們的責任劃分是共同服務于公司的整體性戰略，他們之間的協同關系可以更好地服務于公司在實現業務水平的同時，加強了公司的凝聚力。建立合理有效的同級溝通協助機制，有助于公司在發現問題后的及時解決問題，排除在發展道路上的風險因素。最后，是管理權利之間的協助。企業中大多數的決策權來自于管理者，但是這具有單一的不確定性，因為誰也無法保證管理者可以做到每一次的決策都是百分之百的正確，企業應在結合自身發展的同時發現一種權利之間的平衡。很多問題在決策上都會受到來自管理權利的約束，那么在很多方面都會制約公司企業的發展，導致決策效率的下降并引起決策結果的失敗。只有企業在實現合理結構的牽制性，透明性和快速有效性，那將會使企業在發展的道路上更進一步。同時也要讓公司成員認識到自己的工資是與自己所做工作的聯系，因為公司員工是公司各職能機構連接的重要紐帶，要從其積極性、團結性、出勤率和責任感四個方面對員工進行考核。公司只有團結一致，機構之間相互配合，制度合理協調，公司才會發展壯大。

（二）建立完善的存貨控制體系

合理的體系就決定這個公司未來的發展方向和發展的前途，一個沒有合理體系的公司注定是不會發展長遠的。所以建立一套完善的存貨控制體系是必不可缺的。公司需要有一套合理的存貨控制體系，是時代的需要，也是企業自身發展的需求。在存貨控制上要做到賬目清晰，真實；在控制體系上要做到結構嚴謹，制度規范化。

此公司主要生產農用化肥，化肥制造企業有一定的制造特點，就其原材料來說，相比其他制造企業存在很大的不同之處，在原材料的購買中該公司明確目標，在購買原材料時做到賬實相符，責任分明，在原材料購買的源頭消除一切不利于本公司發展的因素。該公司在原材料的采購上有一定的可取之處，該公司在購買原材料時會進行一次市場調查，貨比三家，對比之后選用性價比較高的原材料，而且在購買時會有多人同時參加。

生產程序的內部控制的在于產成品的出入庫、材料的領用和存貨的盤點。公司在運行過程中要時刻做好生產環節的管理，不能在生產過程中出現問題，出現問題及時向上級職能部門匯報，在上級職能部門的領導下解決問題。對于產成品要做好相應的管理機制，存放要做好質量保養。產成品的出入庫要做好記錄，做到賬實相符，明確每一筆記錄。對于存放的材料也要做好記錄，對于存放的材料和產成品來說要清晰明了。做好定額審批制度，領用的材料必須由有相關部門確定消耗定額的明細。對存貨的盤點工作要及時準確合理，時間上要進行定期檢查和不定期的抽查工作，盤點存貨時要有相關方面的人員全部到場，防止出現貪污舞弊行為。存貨盤點之后，需要進行編制詳細的存貨盤點表，對于發現的問題要及時匯報上級部門，聽取上級領導的指示解決問題，同時要做出詳盡的原因說明書。

（三）建立高效能信息職能部門

一個公司的發展離不開信息的使用，當今社會是一個信息時代，信息意味著機會金錢實力，所以信息在公司的發展中尤為重要。B公司應加強信息化建設，設立專門的信息收集整理使用于一體的職能部門。該公司在信息化建設上要投入大量的人力物力，現在的投入是為了以后更大的收獲，公司更快的發展壯大。建立專門的信息化職能部門要服務于公司整體，收集有關于公司一切有利或不利的信息，在公司的發展中防范必要的風險。在信息職能部門建設方面做到人盡其才，物盡其用，同時加大對內部信息的控制力度，對有些公司的機密信息要做好保密措施。一個公司在面臨規模龐大，部門機構眾多，如何在出現問題時能及時發現了解及時解決，體現了信息化對公司的巨大好處，也可以體現出信息對加強內部控制起到的巨大作用。