新形勢下高校內部審計工作問題探析

孫亞雯

摘 要：新形勢下，黨和國家高度重視審計工作，事業單位改革正在逐漸進行，高校內部審計工作也逐漸得到重視，對高校內部審計機構和人員也有了新的要求。如何保證高校在新的形勢、政策和要求下健康、穩定、持續地發展，是每位高校內部審計人員應該思考的。從我國高校內部審計機構工作中存在的問題入手，在此基礎上提出解決對策，為高校內部審計工作充分發揮作用提供參考。

關鍵詞：事業單位改革;高校;內部審計;財務管理;內部控制

文章編號：1004-7026（2019）19-0156-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F239.4? ? ? ? 文獻標志碼：A

2018年3月，中共中央文件《深化黨和國家機構改革方案》中要求加強對審計工作的領導，同時提出要發揮好審計的監督作用。2018年1月，審計署審計長胡澤君簽署了審計署令第11號文件，《審計署關于內部審計工作的規定》隨之公布。該文件更加明確地規定了內部審計工作的要求和人員的職責權限，幫助內部審計人員有了更清晰的認識，是內部審計工作開展的重要依據。高校的內部審計工作對高校改革發展和資金使用率的提高都起到至關重要的作用。尤其在現階段，高校內部審計工作肩負著新使命，面臨著新機遇，迎接著新挑戰。審計人員應該盡快適應新形勢，明確定位，健全制度，分析工作中存在的問題，探討相應對策，為今后更好地開展高等院校內部審計工作，推進高等院校全面發展作出新的貢獻。

1? 高校內部審計的職能

1.1? 服務職能

服務職能主要表現在完成各項審計業務，促進高等院校健康穩定發展。高校內部審計的具體業務主要有財務收支審計、預決算審計、專項審計、內部控制審計、領導干部經濟責任審計、建設工程管理審計等。例如通過內部控制審計，幫助高校發現管理上的不足與漏洞，從而進一步完善制度。通過預算決算審計，揭示高校資金使用率低下的問題，為重新制定下一年度預算提供重要依據，提高資金使用率。通過領導干部的經濟責任審計，為干部的考核、任免晉升、評獎評優等提供依據，為高校營造風清氣正的環境[1]。

1.2? 監督職能

監督職能主要表現在高校財務收支、重大經濟活動、重大科研項目等是否都具有合法性、合規性、有效性，領導干部是否廉潔自律，是否遵紀守法，履職過程是否符合規定程序和規章制度。《關于深入推進審計全覆蓋的指導意見》中指出，要依法全面履行審計的監督職能，不斷拓寬審計的廣度和深度，盡量消除盲區，確保應審盡審、力爭凡審必嚴，并且嚴肅問責，切實發揮“經濟體檢”作用。在高校中落實該項工作，可以實現對各二級學院、各項經濟活動和各附屬單位審計工作的全覆蓋，要堅持以風險為導向的審計，突出審計重點。

2? 高校內部審計工作存在的問題

2.1? 內部審計缺乏獨立性

獨立性是保證審計工作質量的基石。高校的內部審計機構作為高校的一個職能部門，其獨立性必然受一定因素的影響。工作內容和工作范圍也都在一定程度上受學校領導的影響。審計對象一般為上級領導、同級或其負責的項目等，存在領導與被領導、管理與被管理的多層次關系，在很大程度上會影響審計人員的判斷和決定。業務的開展和職能權限也有限制，無法保證其獨立性[2]。

2.2? 審計方法有待改進

大部分高校的審計工作還停留在傳統的人工審計階段，能夠融入信息化技術進行審計的高校很少。信息化審計還未應用在審計實務中，不能實現審計資源共享，因此審計效率較低，對審計質量也有很大的影響，給審計工作帶來了更多風險。只有快速地適應、積極地運用審計軟件開展工作，審計效率才能有所提高，審計質量也會有所提升。在改進過程中，應充分研究其可行性，避免選用流于形式的審計軟件。在實務工作中，部分審計軟件為高校審計工作融入了信息化元素，推動了信息化建設在審計工作中的進程，但并未真正提高審計工作的效率，且不能適應審計方法，反而加重了審計人員的負擔，對內部審計工作的開展也起到了消極作用[3]。

2.3? 審計隊伍力量不足

首先，人員數量的配備。我國高等院校內部審計機構人員的配備數量普遍較低，不斷增加的業務量、越來越高的工作要求與人手不足的矛盾日益顯著。部分高校的內部審計機構仍存在一人撐起一個科室的現象，人員配備不足的矛盾突出。其次，人員質量。內部審計機構缺乏復合型人才，高校內部審計機構多為財務、審計、工程類專業的人員。在這樣的工作環境中，工作人員對專業以外的知識涉獵有限，加上人員配備不足，工作量大，審計工作者沒有足夠的時間學習其他領域的專業知識。但是在新形勢下，內部審計機構工作涉及的業務類型愈加復雜化、多樣化，審計隊伍中人員的專業結構單一，很難快速適應審計全覆蓋的新工作要求，且在工作中易造成誤判，增加審計的風險。

2.4? 審計成果利用不充分

首先，意識不強。對審計工作獲取的信息缺乏深層次思考和分析的意識，不能充分地利用審計成果，導致審計資源浪費。其次，信息未能實現共享。對于審計發現的問題，整改工作多由內部審計機構負責，不能充分發揮各職能部門的優勢，應高效利用各部門的資源，實現信息共享，協同合作，以提高效率。

3? 解決高校內部審計工作問題的對策

3.1? 提高政治站位，建立健全高校內部審計制度

高校內部審計工作者應深入學習貫徹黨的路線方針政策，對政治應有一定的敏銳性，嚴守紀律，有大局意識。為適應新形勢、新政策、新要求，各高校應根據相關政策，結合自身實際情況，制定或在原有制度上修訂對具體業務有指導作用的各項審計制度。審計制度應對審計的對象、范圍、程序、實施過程和成果的運用等進行具體闡述，以便今后審計工作的開展能做到有據可依。各高校也應制定符合實際的經濟責任審計整改及責任追究制度，對于明確責任人，列出問題清單，提出整改建議，制定整改工作方案，督促被審計單位整改等工作，該制度可以起到引導作用。同時，一定的責任追究制度能提高各部門對整改工作的重視，對整改工作的高效完成也能起到促進作用，各職能部門的協作也將更加緊密，可以提高高校的管理水平[4]。

3.2? 增強高等院校內部審計工作的獨立性

目前，大部分高等院校已做到單獨設立內部審計機構，從以往紀、監、審的合署辦公中抽離出來，并由校長直接管理，這種機構設置有利于提高審計的獨立性。同時，高校可根據實際情況將部分基建工程項目審計、干部領導的經濟責任審計等以公開招標的方式委托社會中介機構進行審計，這樣也能一定程度上提高審計工作的獨立性。領導干部的經濟責任審計，應做到任中審計與離任審計相結合。在工程審計中，要做好全過程的跟蹤審計，降低內部審計風險。

3.3? 推進高等院校內部審計信息化建設

為適應新形勢，真正實現審計全覆蓋，必須大力推進信息化建設，包括提高內部審計機構辦公系統的信息化，這可以使審計機構同各職能部門、被審計單位相互溝通，有利于提高工作效率。高校之間也可以建立大數據庫，共享不涉密信息和數據，分享內部審計工作經驗，互相學習，互相交流。同時，結合各高等院校實際情況，使用適合高校內部審計業務的審計軟件，把各類數據和信息采集到軟件中，通過軟件科學地完成整合分析工作，降低風險，提高內部審計工作的科學性。在這一過程中，要加強對人員的技能培訓，或者配備專業人員，實現高校內部審計工作的創新與提升。

3.4? 加強審計隊伍建設

優秀的審計隊伍可以推動高等院校內部審計工作的發展，加強隊伍的建設，主要可以從兩方面入手。首先，硬件方面。高校內部審計機構應配備各類專業人員，專業包含經濟類、法律類、工程類、管理類和信息技術類等，強化隊伍的專業化建設可以降低內部審計風險。其次，軟件方面。高校內部審計人員應具備較高的職業道德水平，做到公平、公正、客觀，并保持一定的獨立性，同時有較高的政治素養。內部審計人員應學習審計專業知識，提高數據分析能力，增強對問題的敏感度，并且擁有一定的管理能力。高校可以定期開展內部審計人員培訓活動，舉辦各類專題講座，召開高校間學習交流會等，多途徑學習溝通，以培養復合型人才。內部審計工作者必須不斷增加專業化知識儲備，提高職業道德水平，提高業務能力，強化審計隊伍，提高審計工作質量。

3.5? 加強協同配合，充分利用審計成果

內部審計機構要督促被審計單位進行整改并盡早反饋整改情況，同時應對整改情況進行核驗，對發現的問題和整改的情況進行公示，發揮警示作用。高校內部審計機構應加強與其他職能部門的協同合作，尤其加強與紀委、財務、組織等部門的協作，便于對各類信息進行整合分析，對發現的問題要及時披露、及時分析、及時整改、及時反饋、及時總結。審計成果的合理充分利用，能對高校的治理工作起到積極作用，對高校選拔人才，提拔干部等也有一定影響，為高校發展創造良好環境提供幫助。

4? 結束語

在新形勢下，對高等院校內部審計工作中存在的問題進行了梳理，從獨立性、工作方法、隊伍建設、成果運用的角度分析問題及原因，針對發現的問題，從完善審計制度、增強獨立性、推進信息化建設、加強審計隊伍建設和充分利用審計成果5個方面提出對策。期待高校內部審計人員能全面提高審計質量和審計效率，按照科學、健康的新理念發展，使內部審計工作取得長足進步，為高校的發展保駕護航。