行政事業單位財務會計內部控制探究

王 艷

隨著管理機制的不斷完善，內部控制在行政事業單位中的重要性日益突出，成為行政事業單位強化管理效果，提升管理效能的重要舉措，財務會計內部控制是內部控制的重要組成部分，以財務管理中的財務會計為控制對象，主要目標在于提升財務會計工作的質量，比如確保財務會計信息的真實性、全面性等。財務會計內部控制的實施具有重要的意義，它不僅可以有效地改善當前行政事業單位財務會計工作的現狀，對行政事業單位整體內控效果的提升也有著不容小覷的意義。

一、行政事業單位財務會計內部控制問題

（一）重視程度不高

意識對行為具有指導作用，行政事業單位，特別是主要領導對財務會計內部控制的態度，直接影響到財務會計內部控制的效果。行政事業單位雖然是獨立的經濟核算單位，但在財務會計工作中一直存在著不少的問題，財務會計存在粗放式管理的現象，隨意性較為突出，沒有形成良好的財務會計內部控制氛圍，影響了財務會計內部控制工作的有序開展。

（二）人員素質偏低

財務會計工作由具體的工作人員負責，工作人員的素質對財務會計內部控制的效果有重要影響。當前，行政事業單位普遍存在著財務會計人員素質偏低的現象，不少行政事業單位在人員的選擇與聘用中缺乏嚴格的準入機制，導致大量非專業的人員進入到財務會計工作崗位，影響了財務會計工作的專業性，自然也導致內部控制效果不佳的現象。

（三）制度建設欠缺

制度建設是從源頭上開展財務會計內部控制的關鍵手段。制度建設層面的問題與不足嚴重影響了財務會計內部控制的效果。比如，不少行政事業單位在制度建設中存在滯后性，沒有緊扣內部控制的實際需要，構建系統化的制度體系，制度中的漏洞與不足比較多。又如，制度在執行層面中存在著不少問題，執行乏力的現象比較嚴重，影響了財務會計內部控制的效果。

（四）考核監管薄弱

健全的監管機制以及持續深入的監管工作有助于財務會計工作的開展，對財務會計內部控制也有著重要意義。當前行政事業單位在財務會計工作的考核監管中存在著明顯的薄弱性，比如，內部審計工作缺乏獨立性，沒有真正發揮好內部監督的作用。又如，信息化建設水平偏低，單位難以有效地借助信息系統開展財務會計工作的檢查監督。

二、行政事業單位財務會計內部控制對策

（一）以提升重視程度為前提

財務會計內部控制是行政事業單位內部控制的重點內容，加強財務會計內部控制，不僅有助于行政事業單位財務管理的深入開展，對行政事業單位內部控制效果的提升也有著積極的作用。因此，在行政事業單位財務會計內部控制中，必須以提升重視程度為前提，首先，行政事業單位的領導同志需要充分認識到財務會計內部控制的重要性，將財務會計內部控制視作單位內部控制中的重點，結合財務管理工作的實際需要，給予必要的保障與扶持，為財務會計內部控制的開展減少阻力；其次，財務部門從業人員要認識到內部控制之于財務會計工作的重要作用，從履行崗位責任的角度出發，加強財務會計工作中的內部控制意識，以內部控制作為改善工作作風與效能的重要切入點，持續完善和優化內部控制的效果；最后，行政事業單位要加強內部控制的宣傳工作，從管理體制改革與發展的角度出發，做好相應的宣傳，在單位內部培育良好的內部控制氛圍，使全體人員對內部控制的地位與作用有正確的認知，降低財務會計內部控制實行中的干擾。

（二）以加強人員培訓為重點

財務會計內部控制必須落實到人，才能取得良好的效果，因此，加強財務會計人員的培訓也就成為內部控制中的重點。首先，行政事業單位在財務會計人員的選擇中要轉變傳統的理念，高度重視財務會計人員的作用與價值，嚴格財務會計人員的選擇門檻，結合單位財務會計工作的實際需要，出臺細致的人員選用標準，優先選用相關專業畢業，且具有一定工作年限的高素質人才；其次，行政事業單位要加強財務會計人員的培訓工作，在創新培訓機制的同時，豐富培訓的內容，一方面做好專業基礎領域的培訓，夯實財務會計從業人員的專業基礎與基本技能，另一方面，從財務會計內部控制的需要出發，將內部控制的內容融入到財務會計的各項工作中，提高從業人員財務會計的控制意識；最后，規范工作人員的業務流程。規范化、標準化是財務會計內部控制中的重要內容，其以規范化的工作流程為前提條件，針對財務會計內部控制中存在的混亂現象，行政事業單位要加強各科項目的合理設置，確保金額準確，尤其是在審批工作中，不容出現任何漏洞。

（三）以推動制度建設為關鍵

“沒有規矩，不成方圓”，在行政事業單位財務會計內部控制工作中，制度建設居于核心地位，完善的制度體系以及高效的制度執行，對行政事業單位財務會計工作質量有著巨大的影響。因此，在強化財務會計的內部控制中，必須將制度建設放在關鍵的位置。首先，重視內部控制制度的建設。內部控制制度是開展內部控制工作的可靠依據，在內部控制制度的構建中，行政事業單位需要將預防控制的理念融入其中，從財務會計工作的特點以及需要出發，加強財務會計內部控制制度的制定與完善，借助制度形成良好的約束機制，以標準化的控制與監管來強化內部控制的質量；其次，優化崗位設置。不相容崗位相分離是財務會計工作中最為基本的要求，為了避免崗位設置帶來的風險，行政事業單位要落實好崗位職責的劃分，確保不同崗位的工作人員能夠在自身管理權限內履行好職責；最后，嚴格制度的執行力。制度的執行力度是影響制度作用的重要因素，行政事業單位在財務會計的內部控制中，需要嚴格制度的執行力，有效克服制度執行中存在的問題與不足。

（四）以強化監督考核為保障

為提升財務會計內部控制的質量，行政事業單位要加強財務會計的監督考核工作，構建完善的財務會計監管機制，以提升財務會計的工作效能。首先，強化內部審計工作，內部審計是內部控制的重要手段，行政事業單位要從財務會計工作開展的現狀出發，加強內部審計，確保審計工作的獨立性與深入性，借助內部審計來查找財務會計中存在的管理薄弱的環節，加以完善與提升，提高財務會計的工作質量；其次，推動信息化建設，信息化是提高財務會計信息質量以及財務管理效率的重要舉措，行政事業單位要緊扣時代發展與內部管理需要，積極推進信息化建設，構建契合單位管理的信息系統，強化財務會計信息的真實性，同時，做好各崗位工作人員操作權限以及管理行為的約束與規范工作；最后，構建長效監督機制。行政事業單位需要將財務會計內部控制作為財務會計管理中的重點內容，循序漸進地構建契合單位特點的長效監督考核機制，為考核工作的深入開展與穩步推進提供良好的保障，克服考核環節中流于形式的問題。

三、結語

財務會計是行政事業單位財務管理的中心環節，當前，行政事業單位財務管理正處于發展改革的關鍵期，加強內部控制，是有效發揮財務會計作用，提高管理效果的重點。因此，行政事業單位需要以提升重視程度為前提、以加強人員培訓為重點、以推動制度建設為關鍵、以強化監督考核為保障，不斷提升財務會計內部控制的質量。