制造業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

羅海燕

近些年，在改革開放不斷深入的情況下，我國各領(lǐng)域企業(yè)的發(fā)展均面臨著國際化的競爭環(huán)境，尤其是在我國正式加入世界貿(mào)易組織后。我國制造業(yè)在獲得良好發(fā)展機遇的同時也給其帶來了一定的挑戰(zhàn)。制造企業(yè)若想在激烈的市場競爭中占據(jù)具有優(yōu)勢的位置，并獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，就需要提高對內(nèi)部控制工作的重視，并將其放在較為重要的位置，同時加強內(nèi)部控制。充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，以此提高制造企業(yè)的運營效率，從而進(jìn)一步促進(jìn)制造企業(yè)的發(fā)展。

一、制造業(yè)內(nèi)部控制的重要作用

近些年，在社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的形勢下，我國制造業(yè)也隨之快速發(fā)展，目前，制造業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱型產(chǎn)業(yè)之一。制造業(yè)就是通過將制造資源，如物料、能源以及技術(shù)等經(jīng)過制造轉(zhuǎn)變成為符合人們所需求的各類產(chǎn)品以及消費品的行業(yè)。制造企業(yè)通常具有較大的規(guī)模，并且需要較多的資金用來維持其正常的運營，同時還具有生產(chǎn)周期較長的特點。對于制造企業(yè)來說，其經(jīng)營與發(fā)展的最終目的就是為了擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。目前，在國際市場上，中國的人口紅利越來越少，為了實現(xiàn)盈利的提高，保證企業(yè)在國際市場上的競爭性，制造業(yè)應(yīng)該有效實施內(nèi)部控制，保證公司資產(chǎn)的完整和安全的基礎(chǔ)上，降低成本費用，促使企業(yè)獲得較高利潤的回報，以此促進(jìn)制造企業(yè)可持續(xù)的運營與發(fā)展。

二、制造業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制制度體系

隨著制造業(yè)的不斷發(fā)展，目前，大多數(shù)制造企業(yè)都擁有一系列自身的規(guī)章制度，但是，在實際工作中，部分的制造企業(yè)并沒有嚴(yán)格的遵照相關(guān)的規(guī)章制度行事，特別是中小型的制造企業(yè)，致使這些規(guī)章制度的制定流于形式，成為了擺設(shè)，并且這些規(guī)章制度存在著很多的弊端，不具備可行性，主要體現(xiàn)在：首先，制造業(yè)在發(fā)展的過程中，企業(yè)不斷擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)常出現(xiàn)公司內(nèi)部的管理跟不上企業(yè)發(fā)展的腳步，導(dǎo)致出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部人員的工作職責(zé)未能充分明確，所以一旦工作出現(xiàn)問題很難及時找到最終責(zé)任人來快速解決問題，從而大大阻礙了工作效率的提高；其次部分制造企業(yè)在制定規(guī)章制度時，未能夠?qū)⒗碚撆c實踐進(jìn)行有效的結(jié)合，往往都是生搬硬套地將理論進(jìn)行應(yīng)用，致使大部分的規(guī)章制度與實際經(jīng)營情況脫節(jié)，無法達(dá)到內(nèi)部控制的效果。

（二）缺乏對內(nèi)部控制的全面認(rèn)識

在市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的形勢下，無論是制造業(yè)還是其他行業(yè)都應(yīng)該加強內(nèi)部控制，并不斷對其進(jìn)行改進(jìn)與完善。制造企業(yè)通常具有較大的規(guī)模，內(nèi)部工作人員較為繁雜，這就需要制造企業(yè)更加認(rèn)真、細(xì)致地實施管理工作。但是，針對目前的情況來看，部分制造企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的全面認(rèn)識，相關(guān)工作人員未能夠緊跟時代發(fā)展的步伐，對內(nèi)部控制進(jìn)行合理的創(chuàng)新規(guī)劃。另外，部分制造業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層缺乏對內(nèi)部控制工作的重視，未能夠?qū)崟r跟進(jìn)了解企業(yè)的實際發(fā)展情況，內(nèi)部工作人員之間缺乏良好的溝通，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制工作的順利實施。

（三）缺乏較強的審核能力

目前我國大部分制造企業(yè)的審核部門均分屬于企業(yè)內(nèi)部管理階層，并沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審核部門，致使其缺乏獨立性，在具體工作中，很容易受到其他部門的干擾。另外，審核工作并未能夠得到上級領(lǐng)導(dǎo)的充分重視，致使審核難以堅持公開、公正的基本原則順利實施。并且部分制造企業(yè)在具體的審核工作并未嚴(yán)格按照監(jiān)督制度而實施，甚至部分制造業(yè)企業(yè)并未構(gòu)建監(jiān)督制度，這就致使制造企業(yè)很難及時地發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營與發(fā)展中存在的問題，并及時進(jìn)行解決，嚴(yán)重阻礙了制造企業(yè)的發(fā)展。

（四）缺乏財務(wù)控制執(zhí)行力度

在部分制造企業(yè)中，內(nèi)部各個部門之間缺乏有效的交流與溝通，財務(wù)部門對其他各個部門的實際財務(wù)情況未能夠及時進(jìn)行全面的了解與掌握，以致制定出符合企業(yè)實際經(jīng)營情況的財務(wù)規(guī)劃，長期以往，很容易引發(fā)各種財務(wù)問題，并阻礙制造企業(yè)的發(fā)展[1]。另外，部分制造企業(yè)的財務(wù)管理工作開展得較為隨意，并未通過相關(guān)制度的構(gòu)建，對其進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范與約束，這樣就很容易給制造企業(yè)的政策運營造成一定不利的影響。

三、制造業(yè)內(nèi)部控制有效實施的對策

（一）對制造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

制造企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施與相關(guān)制度的構(gòu)建具有著密切的關(guān)系。因此在有效實施制造企業(yè)內(nèi)部控制的過程中首要的任務(wù)就是對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。在這一過程中，制造企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際發(fā)展情況，營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其具體做法包括：第一，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度體系，制度體系時實施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)與保障，不僅有利于為內(nèi)部控制工作提供重要依據(jù)，同時還有利于避免相關(guān)工作人員以公徇私，濫用職權(quán)。其次，以制造企業(yè)內(nèi)部管理文化氛圍為重要切入點，將內(nèi)部控制理念與內(nèi)部控制獎懲機制進(jìn)行有機的結(jié)合，以此為內(nèi)部控制全面落實提供重要思想保障，再次，結(jié)合制造企業(yè)實際經(jīng)營與發(fā)展情況，合理的設(shè)置內(nèi)部控制部門以及相關(guān)崗位，以此有效制衡內(nèi)控制工作，并優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，從而確保內(nèi)部控制工作效率和質(zhì)量的提高[2]。

（二）充分發(fā)揮財務(wù)管理在內(nèi)部控制中的重要作用

在制造企業(yè)的不斷發(fā)展中，其內(nèi)部控制模式不斷變革，但是，財務(wù)部門一直占據(jù)著非常重要的地位[3]。因此，制造企業(yè)應(yīng)該充分發(fā)揮財務(wù)管理在內(nèi)部控制中重要作用，促使財務(wù)會計記賬工作朝著會計管理工作方向發(fā)展，并且制造企業(yè)管理階層應(yīng)該深刻認(rèn)知到這一內(nèi)容，將財務(wù)管理工作與內(nèi)部控制進(jìn)行有機的結(jié)合。例如；某制造企業(yè)，管理階層對基層實際生產(chǎn)工作以及財務(wù)管理工作缺乏深入的了解與掌握，并與其相脫離，致使其難以準(zhǔn)確把握企業(yè)的發(fā)展，而該制造企業(yè)的基層管理人員，雖然意識財務(wù)管理工作在內(nèi)部控制中的重要性，同時認(rèn)得清企業(yè)的發(fā)展方向，但是往往很難獲得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層的大力支持，致使該企業(yè)的內(nèi)部控制工作難以在企業(yè)內(nèi)部有效協(xié)調(diào)并加以落實，致使該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益難以達(dá)到預(yù)期的效果。因此，制造業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部控制的過程中充分發(fā)揮財務(wù)管理的重要作用，以此確保制造企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理

制造企業(yè)若想在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，就需要加強內(nèi)部監(jiān)督管理，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督管理部門，并明確其工作職能和職責(zé)[4]。在現(xiàn)階段大部分制造企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部監(jiān)督管理部門隸屬于監(jiān)事會，由其直接管轄，以此協(xié)助監(jiān)事會的審計監(jiān)督工作。如果將制造企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理工作有董事會進(jìn)行直接管理與領(lǐng)導(dǎo)，這樣不僅有利于制造業(yè)董事會字節(jié)了解企業(yè)內(nèi)部的實際經(jīng)營與發(fā)展情況，同時還有利于提高內(nèi)部監(jiān)督管理工作的獨立性，以此確保內(nèi)部控制工作的有效實施。另外，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理部門應(yīng)該注重加強對內(nèi)部控制相關(guān)工作人員培養(yǎng)，通過獎懲制度充分調(diào)動相關(guān)工作人員的積極性，以此促使其自主的提高自身的專業(yè)水平和專業(yè)素養(yǎng)，從而為制造企業(yè)內(nèi)部控制工作建立一支優(yōu)質(zhì)的專業(yè)人才隊伍，進(jìn)而提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率。

結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制對制造業(yè)的發(fā)展具有不可小覷的重要作用，然而，隨著制造企業(yè)的不斷發(fā)展，其內(nèi)部控制中出現(xiàn)了一些有待解決的問題，不僅影響著內(nèi)部控制工作的順利實施，同時還阻礙著制造企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，制造企業(yè)應(yīng)該對這些問題高度的重視，并積極的制定相應(yīng)的對策解決這些問題，不斷地改進(jìn)和完善內(nèi)部控制工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的重要作用。