探究2019年財稅新政策 如何支持中小企業發展

盛昊天

（阜陽師范大學商學院，安徽 阜陽 236037）

2019年3月5號，李克強總理在政府工作報告中提出了多項惠民政策，其中在財稅方面做出了很多減稅降費措施，這些措施有利于我國工商業的快速轉型和發展，能夠增加人民的工作收入，可以提高人民的生活質量。同時，這些措施的施行對于中小企業來說，也是發展過程中的一個機遇，可以幫助中小企業在發展過程中減少費用支出；減少法律違抗；增加企業人員對待工作的積極性，讓中小企業的發展阻力進一步降低。文章使用文獻研究法，通過查找文獻來獲得必需的資料信息，探究的是中小企業如何通過2019年財稅新政策進行發展，以及在發展過程中可能會遇到的問題和解決措施。

一、中小企業的構成及其重要性

中小企業是現代市場競爭機制中的參與者與體現者，甚至也可以說是當前社會經濟發展的基本動力，充分體現了經濟分散化、多樣化的內在要求，能夠表現出中小企業的先進性、革命性以及生命力。而且，中小企業憑借著靈活且專業化的生產經營方式，能夠給配套的大企業帶來協同一體化的好處，能夠節約大量成本，減少了生產中的風險，增強企業的營利性。

（一）中小企業的構成

中小企業，主要是指在中華人民共和國內根據法律法規而成立的，企業的員工數量、營業情況較小的公司，具體由中型企業、小型企業以及微型企業組成。中小企業一般情況下可以通過單個人或者少數人提供的資金構成，雇用的人數和收入都比較小，所以在日常的營業中多半是企業主直接進行經營管理，外界的干涉比較少。[1]

（二）中小企業的重要性

中小企業是我國在經濟發展中的主體, 是推動社會進步的一股不可忽視的力量，是當前全民科技創新以及大眾創業的關鍵載體，并且在提升社會和諧穩定面也體現出無法忽視的作用。

國務院副總理劉鶴曾在國務院促進中小企業發展工作領導小組第一次會議中指出，我國中小企業具有“五六七八九”的典型特征，貢獻了50%以上的稅收，60%以上的GDP，70%以上的技術創新，80%以上的城鎮勞動就業，90%以上的企業數量，是國民經濟以及社會發展的主要力量，是建設現代化經濟體系、推動經濟實現高質量發展的重要基礎，是增加就業、提高民生的重要支撐[2]。以這些論述，可以了解到中小企業在我國當前國民經濟中的重要地位，以及黨和國家領導人的重視程度。

二、財稅新政策對中小企業的影響

2019年的財稅新政策對中小企業的影響是巨大的，不僅在社會經濟中提升了中小企業的地位和作用,而且還突出表現了中小企業在推動經濟增長、解決社會就業問題,促進市場競爭、加速組織與技術創新等方面的進步。財稅新政策對促進中小企業的發展具有深刻意義,具體情況來說明,可以分為如下四點。

（一）財稅新政策通過促進行業的全面發展支持中小企業的經營

今年的財稅新政策中，增值稅降低最大的受益群體就是中小企業，畢竟中小企業的在大多數行業中所占的比例是最大的。首先“將制造業等行業當前16%的稅率降至13%”，降低制造業等行業的相關稅率；并且也“將制造業的用電成本降低了10%”，減少了制造業的用電成本，提高了對制造業的重視程度，切合了中國制造2025計劃的執行。先不論其他行業的降稅好處，單從制造業這一方面來說，降稅政策能惠及廣大的中小企業的發展，制造業是我國實體經濟的基礎，是當前國民經濟的主要構成部分。給制造業降稅的政策，能夠降低當前中小制造企業在發展過程中的稅收成本，不僅有利于中小制造企業的經營發展，還有利于絕大多數直接或者間接的為制造業提供服務的其他行業中小企業的發展。其次“將交通運輸業、建筑等行業的稅率從10%降到9%”，不僅可以提升這兩個行業中的中小企業的發展，而且因為這兩個行業與絕大多數中小企業經營的關聯性較大，間接減少了中小企業的營運成本。最后，財稅新政策中“將小規模納稅人的增值稅起征點從月銷售額3萬元提升到了10萬元”[3]，這條政策從根本上降低了中小企業的納稅額度，支持中小企業的快速發展。因此，降低多個行業的稅費，意味著釋放出更多的市場活力，讓企業減少生產壓力，繼而能夠拉動國民經濟的全面增長，通過所有企業總體收入的提高來增加國家的稅收收入。

（二）財稅新政策的施行降低了中小企業的日常成本

降低日常開支和生產成本，是中小企業在經營中需要面對的一個難題。在今年的財稅新政策中給出了很多降低經營費用的舉措，首先，“政府清理了電價附加費用、降低了制造業的用電成本、將一般工商業平均電價再降低10%”，這些措施減少了中小企業在生產經營過程中電力方面的成本；其次，“新政策將中小企業的寬帶平均資費再降低了15%”，減少了中小企業在網絡寬帶方面的開支，幫助中小企業在日常經營中成本繼續降低；最后，國家通過對“過橋過路費用的降低以及一批鐵路港口收費的取消和降低”，直接或者間接降低了中小企業在貨物輸出方面的一部分成本。因此，財稅新政策的施行減少了中小企業的日常開支，使中小企業能夠將更多的資金投入到生產經營中。

（三）財稅新政策能增加中小企業對高素質人才的吸引力

綜合能力強的員工，是每一個中小企業在發展過程中都需要的。但是，因為工資費用和平臺發展的原因，中小企業很難吸引到高能力人才，然而在今年的財稅改革中國家通過對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業稅負只減不增，降低了社會中的一部分生產以及生活成本的同時，也增加了中小企業的稅收抵扣項目，一方面使中小企業能夠使用多余的資金去招收高能力人才，另一方面降低了人民的一部分生活成本，使部分人才在工資合適的情況下能夠接受在中小企業的工作。

（四）財稅新政策的施行緩解了小微企業的營運壓力

今年財稅改革，降低了幾個行業的增值稅率，并且減少了很多企業經營方面的費用，緩解了中小企業未來的一部分營運壓力，但是有部分中小企業也存在歷史欠費在的情況。所以在今年的財稅新政策中有一條“穩定現行征繳方式，不得采取增加小微企業實際繳費負擔的做法，不得自行對歷史欠費進行集中清繳”，這條政策能起到“穩定軍心”的效果，讓小微企業享受新政策的同時，慢慢地歸還歷史欠費，既能避免違反法律，又能緩解營運壓力。

三、中小企業利用財稅新政策來促進發展的建議

2019年的財稅新政策與中小企業之間有著密切聯系，能夠減少或者免除中小企業在日常生產經營管理中的成本費用，直接或者間接的促進中小企業的發展。關于中小企業利用財稅新政策來促進發展的建議，我們可以通過以下四點來說明。

（一）合理進行稅務籌劃

稅收籌劃是企業在日常經營中重要的一部分，它能夠幫助企業減少稅費方面的負擔，降低日常運營成本。中小企業可以在經營范圍內選擇最低繳納稅賦，只要在法律允許的范圍內，國家稅收政策對此是予以鼓勵和引導的，能降低生產經營中的稅費成本[3]。在今年的財稅新政策中，有許多稅費減免項目，中小企業可以進行稅務籌劃，來決定企業未來新時期的工作計劃，增加或者降低生產項目的工作量，充分享受國家提供的稅費優惠政策，提升產業競爭力，優化產業布局。

（二）合理選擇發展方向

合理的根據惠民政策選擇發展方向，尋求潛在的機會成本，能幫助中小企業提升經營收入。對于產業服務型的中小企業來講，可以根據今年財稅新政策，選擇偏向于財稅新政策惠及的行業，因為這些行業在財稅新政策施行后，訂單增加的可能性很大，經濟效益會得到很大的提升，但是工作量也會加大，這個時候就非常需要相關行業業服務型企業的幫助，而且這些行業的經濟效益提高，有足夠的資金負擔產業服務性企業的費用要求。并且對于一些有條件的中小企業來講，可以根據新的財稅政策，向優惠力度大的行業進行轉移，充分享受國家政策，如果有些中小企業本行業中發展的效益不理想，如果自身經濟情況允許，還能順便進行產業轉型。

（三）利用財稅新政策解決“用工荒”難題

在今年財稅新政策中，有一項“對招用農村貧困人口、城鎮登記失業半年以上人員的各類企業，三年內給予定額稅費減免”，然而對于勞動密集型以及技術含量要求低的中小企業來講，這些人員都是企業當前所需要的，中小企業可以根據新政策中的稅費減免額度來適度增加工資薪酬，進而能夠增加對這些人員的工作吸引力，來解決當前的用工荒問題。同時在當前社會“就業優先”的要求下，中小企業利用財稅新政策解決“用工荒”問題時，也為國家解決就業問題做出了一部分貢獻。

（四）存在歷史欠費情況的中小企業合理利用財稅新政策逐漸補上欠款

對于大多數存在歷史欠費問題的中小企業來講，當前是一個發展機遇，一方面是各種稅率的降低以及稅費起征點的提高，能為企業在稅費方面節約大量資金，另一方面是今年的財稅新政策提出的“穩定現行征繳方式，各地在征收體制改革過程中不得采取增加小微企業實際繳費負擔的做法，不得自行對歷史欠費進行集中清繳”[4]，緩解部分存在歷史欠費問題的中小企業的還款壓力，讓這些企業在優惠政策的惠及下先發展后還款，避免了稅費長時間拖欠所帶來的經濟懲罰情況。

四、中小企業在享受新政策提供益處時的注意事項

2019年的財稅新政策對中小企業具有重要意義，正確的方法能夠幫助中小企業得到巨大的發展，但是好的方法也需要在合適的環境下才能得到最大的經濟效益。因此，這就要求中小企業在利用財稅新政策提供益處時，需要注意以下幾點事項。

（一）正確使用稅務籌劃，防范稅務籌劃風險

稅務籌劃并不是偷稅漏稅，中小企業首先要以正確的眼光看待這件事。依法納稅是每個公民的神圣義務，當前國家在給出許多稅收優惠政策的同時，也表明了對偷稅漏稅情況的嚴厲打擊懲罰力度，特別是當前國地稅合并后，國家對于市場稅收的監管也必定會增強[5]。所以，作為一位有理性的納稅人，中小企業要在對稅收成本進行節約以及使企業利潤最大化的同時，也要對稅法了解通曉，守法意識要銘記于心，不刻意隱瞞公司情況損害國家利益，做一位守法公民。

（二）選擇發展方向時要注意企業的經濟能力和稅法的時效性

中小企業在利用新政策優惠進行行業轉型和工作計劃調整時，需要注意公司的經濟實力，不能盲目根據政策優惠方向去進行。特別是中小企業中的小微企業，經濟實力和公司規模較小，沒有足夠的能力迅速完成行業轉型，即使成功完成了產業轉型幾年內也很難實現盈利。對于中型企業在進行產業轉型和工作計劃調整時，也不能操之過急，容易急中生亂，產生事倍功半的效果。而且稅收優惠一般情況下會存在時效性，企業在產業轉型和工作計劃調整前，也要注意新選的工作方向是否有長遠發展的可能性，實現企業的可持續發展。

（三）企業不能弄虛作假

企業在享受“對招用農村貧困人口、城鎮登記失業半年以上人員的各類企業，三年內給予定額稅費減免”政策時，不能弄虛作假提供虛假招工信息，不能利用監察漏洞騙取國家補助，因為國家在減免稅費的同時必將會增加對市場的監管力度，企業弄虛作假騙取補助必將獲得市場監管部門的重罰。

（四）存在歷史欠費情況的中小企業要及時地補上欠款

今年的財稅新政策雖然提出“不得采取增加小微企業實際繳費負擔，不得自行對歷史欠費進行集中清繳”的政策，但是不強行征收和不增加拖延懲罰并不代表不征收這項稅款，也不代表小微企業可以一直拖延歷史欠費。小微企業在享受政策發展的同時，需要在法律要求的最低時間內補上歷史欠款，避免因歷史欠費問題所帶來的懲罰。

五、中小企業在享受新政策時，遇到問題的解決措施

財稅新政策是國家促進中小企業發展的一系列政策體系中最重要的部分，中小企業如果能夠避開不利因素和自身的各種問題，將促進發展的建議運用得當，那么企業的經濟效益就能夠得到最大的改善。關于中小企業在享受財稅新政策時如何應對遇到的問題，我們提出以下建議。

（一）正確了解稅務籌劃，掌握稅務籌劃的尺度

稅務籌劃是納稅人首先以不違反稅法為前提，減少企業的稅收負擔，如果違反了稅負的公平性原則，那就不再是稅務籌劃。第一步，中小企業需要正確認識稅務籌劃的含義，在進行日常的籌劃時要從多方面，多角度，多層次充分論證所進行籌劃的合理性，合法性以及綜合效率，認真做好所得稅的籌劃工作。其次，中小企業稅務籌劃工作人員必須充分掌握國家稅法的各項規定，了解熟悉稅收征管工作的特點與要求，從而避免稅務籌劃偏離法律的規定[6]。最后，中小企業應始終與當地主管稅務機構保持正常的溝通與聯系，時刻關注稅收征管政策方法的變動，從而使所得稅籌劃的風險得到有效管控。稅務籌劃一般是在納稅義務發生前進行的，不但需要著眼于稅法，還應該把中小企業總體的管理決策與稅務籌劃結合起來，統籌安排減少整體稅負，以中小企業總體可持續穩定發展的目標，使中小企業達到整體和長遠經濟利益最大化，增加企業收益。

（二）中小企業在選擇發展方向時要慎重考慮

選擇未來的工作方向以及行業轉型，對于中小企業來說是一件非常重要的事，它決定著企業的命脈，一步走錯則全盤皆輸。因此在選擇未來的工作方向以及行業轉型時，中小企業首先要考慮自身當前的經濟條件是否能夠承受行業以及工作計劃變換所發生的成本；其次，中小企業要仔細審視自身的市場地位是否有必要進行行業以及工作計劃變換；最后，中小企業要考慮自身能否在行業以及工作計劃變換后實現穩定持續發展。因此，中小企業在選擇發展方向時應該慎重考慮。

（三）中小企業要遵守法律法規

中小企業在進行生產經營時，必須在符合法律的情況下進行，不弄虛作假，遵守我國法律的各項規定。同時中小企業的管理層要有法律防范意識，知法懂法，未雨綢繆，避免因為違反法律而受到嚴重懲罰。

六、總結及展望

中小企業是民生發展的主要動力源泉，是解決中國當前就業問題的主力軍，是國家當前重點扶持的對象，是中國制造2025計劃實施的基礎。所以，中小企業要抓住當前發展機遇，搭上國家的前進快車，通過今年的財稅優惠政策來解決生產經營過程中的各項問題，遵守國家的各項法律法規，助力實現中國2020年全面小康社會的目標。中小企業隨著中國當前經濟的快速提升而發展起來，無論是政府稅收方面，還是解決社會就業問題方面都做出了很大的貢獻，相信隨著黨和國家的大力支持，未來一定可以在國家的經濟發展中提供更大的動力。