大數(shù)據(jù)時代下的電子商務(wù)企業(yè)預(yù)算管理

段麗琳

（南京文陳信息科技有限公司，江蘇 南京 200237）

一、大數(shù)據(jù)時代電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

大數(shù)據(jù)時代就是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和計算技術(shù)結(jié)合，在各個領(lǐng)域數(shù)據(jù)源的快速增長下，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)規(guī)模化、復(fù)雜化的聚集，從而推動各領(lǐng)域的量化進程[1]。大數(shù)據(jù)在電子商務(wù)企業(yè)中的應(yīng)用主要是基于行為數(shù)據(jù)的產(chǎn)生和積累，其中包括預(yù)算管理和財務(wù)共享信息中心所生成的數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)背景的影響下，電子商務(wù)企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)存在著定義難度大、挖掘難度大和處理要求高的新特征，這對電子商務(wù)企業(yè)數(shù)據(jù)收集、管理和分析方面提出了更加嚴(yán)格的新要求。和歐美國家相比，我國的電子商務(wù)起步較晚，但由于我國互聯(lián)網(wǎng)用戶規(guī)模優(yōu)勢較為突出，因此電子商務(wù)在我國具有很好的發(fā)展前景。截至2017年數(shù)據(jù)統(tǒng)計，全國電子商務(wù)交易規(guī)模高達29.16萬億元，同比增長11.7%，可以大膽預(yù)測，在2023年全國電子商務(wù)交易規(guī)模將會達到58.38萬億元[2]。在電商行業(yè)快速發(fā)展的當(dāng)下，電商市場的數(shù)據(jù)生成效率也會變得越來越高，如果不能及時處理累積的財務(wù)數(shù)據(jù)，可能會造成企業(yè)流動資金短缺、成本控制無效等問題，甚至?xí)绊戭A(yù)算管理的靈活性和適應(yīng)性。因此，電子商務(wù)企業(yè)要重視大數(shù)據(jù)在企業(yè)財務(wù)管理工作中的應(yīng)用，不斷更新思想觀念，建立動態(tài)的預(yù)算管理模式，提高企業(yè)的財務(wù)信息處理效率和財務(wù)管理質(zhì)量。

二、電子商務(wù)企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制中存在的問題

傳統(tǒng)的預(yù)算管理理論應(yīng)用于電子商務(wù)企業(yè)，在通常情況下，是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為起點，首先，通過對宏觀經(jīng)濟政策和市場環(huán)境進行分析，對企業(yè)一段時期內(nèi)的經(jīng)營活動進行規(guī)劃。但一些電子商務(wù)企業(yè)為了應(yīng)對激烈的市場競爭，往往會存在短期效益思想，而忽略了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，在制定經(jīng)營計劃時沒有立足企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算管理本末倒置，無法發(fā)揮其真正的實際作用；其次，電子商務(wù)企業(yè)的成本預(yù)算大多是根據(jù)一年前的預(yù)算執(zhí)行情況為編制依據(jù)，通過對銷售和收入占比數(shù)據(jù)來預(yù)測銷售費用，管理費用方面基本保持一致。例如：在2014年，京東商城手機類產(chǎn)品銷售主要為4G產(chǎn)品，而4G手機產(chǎn)品的營銷成本與市場潛在用戶有關(guān)，因此，只單單以銷售成本與收入占比的數(shù)據(jù)來確定產(chǎn)品的銷售費用是不科學(xué)且不合理的；最后，部分電子商務(wù)企業(yè)還沒有設(shè)立有效的預(yù)算管理組織機構(gòu)，為了便于財務(wù)與預(yù)算的對接，很多企業(yè)直接將預(yù)算管理工作設(shè)立在財務(wù)部門，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制工作過于依賴財務(wù)數(shù)據(jù)。而目前大部分電子商務(wù)企業(yè)在進行預(yù)算編制時往往以利潤為出發(fā)點，但過度關(guān)注利潤指標(biāo)就會忽視銷售和市場的前提基礎(chǔ)，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)設(shè)定不夠科學(xué)，缺乏數(shù)據(jù)價值。

（二）預(yù)算執(zhí)行中存在的問題

由于我國電子商務(wù)興起時間比較晚，國內(nèi)市場還不夠成熟，電子商務(wù)行業(yè)整體都存在著管理基礎(chǔ)設(shè)施差、內(nèi)部控制制度尚未健全等問題，不具備實施全面預(yù)算管理的條件，造成預(yù)算管理的推行和開展工作難度較大。一方面，電商企業(yè)對預(yù)算管理實施的具體方法還未全面把握，預(yù)算管理缺乏可供參考的標(biāo)準(zhǔn)和歷史數(shù)據(jù)，無法保證預(yù)算管理的科學(xué)性。通過對預(yù)算實施環(huán)節(jié)的開展，電商企業(yè)還未建立有效的預(yù)提核算制度，財務(wù)核算工作無法全面真實地反映出企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營情況，對企業(yè)的運營趨勢判斷存在主觀臆斷；另一方面，電商企業(yè)內(nèi)預(yù)算管理體系還不夠完善，缺乏監(jiān)督控制環(huán)節(jié)，無法對預(yù)算管理執(zhí)行過程中的偏差進行及時糾正。

（三）預(yù)算考核中存在的問題

在實際操作中，電子商務(wù)企業(yè)的預(yù)算控制與考核指標(biāo)體系缺乏聯(lián)系性和系統(tǒng)性。大多數(shù)電商企業(yè)采用KPI績效考核方法來對企業(yè)一定時間內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績進行考核評價，將財務(wù)指標(biāo)作為考核中的重點內(nèi)容，這種過于關(guān)注短期業(yè)績的做法不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展；另外，企業(yè)缺乏對預(yù)算考核結(jié)果的獎懲標(biāo)準(zhǔn)，考核評價僅僅只是為了對預(yù)算執(zhí)行情況和員工業(yè)績?nèi)蝿?wù)完成情況進行考察監(jiān)督，缺乏激勵作用，造成企業(yè)的預(yù)算管理流于形式。

三、優(yōu)化大數(shù)據(jù)時代電子商務(wù)企業(yè)預(yù)算管理的新思路

（一）構(gòu)建過度預(yù)算理論，實現(xiàn)管理創(chuàng)新

過度預(yù)算理論是指行業(yè)在市場競爭中因供給需求關(guān)系而產(chǎn)生大量的待處理財務(wù)數(shù)據(jù)，通過全面預(yù)算管理可以對此類數(shù)據(jù)進行精細(xì)化處理，作為與預(yù)算管理過度的一種數(shù)據(jù)處理方式[3]。過度預(yù)算管理就是基于大數(shù)據(jù)時代而產(chǎn)生的，在引入電子商務(wù)企業(yè)預(yù)算管理中，能夠更好地適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求，并為預(yù)算管理工作提供理論支持。而過度預(yù)算理論管理理念中所引用的“精確數(shù)據(jù)”主要是基于零售電商企業(yè)而言的，通過對樣本數(shù)據(jù)的分析與觀察，可以詳細(xì)地描述出細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)，而不再只是表面的性質(zhì)劃分。企業(yè)財務(wù)人員只需要從財務(wù)共享平臺中獲取較為粗略的數(shù)據(jù)，在經(jīng)過過度預(yù)算的精細(xì)化數(shù)據(jù)處理后，能夠為企業(yè)編制更為精準(zhǔn)和詳細(xì)的預(yù)算報表，得出每一項業(yè)務(wù)開展對企業(yè)現(xiàn)金、利潤及資產(chǎn)負(fù)債的實際影響，從而為管理層的投資決策提供科學(xué)依據(jù)。這一理念的應(yīng)用與發(fā)展還需要電子商務(wù)企業(yè)管理層能夠及時更新思想觀念，創(chuàng)新管理模式，引入過度預(yù)算管理模式，促進企業(yè)預(yù)算管理更加精準(zhǔn)化。

（二）實施信息化管理，提高管理效率

在大數(shù)據(jù)時代，實現(xiàn)統(tǒng)一的財務(wù)預(yù)算管理能夠調(diào)動內(nèi)部資金的暢通循環(huán)，提高企業(yè)的運營效率。財務(wù)共享實際上就是依托互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)而建立的，通過對不同領(lǐng)域、不同行業(yè)以及不同地點的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進行整合與共享，滿足各層級部門對信息數(shù)據(jù)的需求，同時也能夠加強對會計賬務(wù)、預(yù)算管理以及員工工資薪酬福利等會計工作的集中處理，從而降低企業(yè)財務(wù)管理的成本。例如：蘇寧創(chuàng)造首創(chuàng)財務(wù)共享模式，建立了蘇寧云商，就是強化企業(yè)內(nèi)外部信息傳遞和共享能力，實現(xiàn)從成本中心向利潤中心的轉(zhuǎn)變，使得預(yù)算數(shù)據(jù)能夠創(chuàng)造新的價值。

（三）預(yù)算動態(tài)管理，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略

當(dāng)前的全面預(yù)算管理不再是一個簡單的控制系統(tǒng)，它基于企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，形成自上而下的動態(tài)式管理模式，不僅可以實現(xiàn)企業(yè)的長短期經(jīng)營目標(biāo)，還能夠優(yōu)化企業(yè)資源配置，是一項兼顧企業(yè)長期戰(zhàn)略與階段性規(guī)劃的管理方法。在企業(yè)運行過程中，可以基于年度預(yù)算目標(biāo)來考核企業(yè)近期的經(jīng)營狀況，調(diào)整業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，以適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)狀。例如：在2014年，當(dāng)當(dāng)集團位于天津的倉儲中心因?qū)嶋H需求而啟動了“銀河一號”圖書倉儲平臺，并基于年度預(yù)算計劃，通過與平衡計分卡預(yù)期目標(biāo)的對比對實際業(yè)績進行考核，明確了業(yè)績提升的重要內(nèi)容和先后順序，使預(yù)算執(zhí)行結(jié)果更符合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。

（四）深入挖掘數(shù)據(jù)，實現(xiàn)財務(wù)共享

企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)具有保存和管理數(shù)據(jù)的基本功能，可以為電商企業(yè)管理層的決策機制提供有效的數(shù)據(jù)支持。因此，企業(yè)要將信息挖掘技術(shù)應(yīng)用于預(yù)算管理工作中，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)從初級應(yīng)用到高級應(yīng)用的轉(zhuǎn)變，即從簡單的聯(lián)機查詢應(yīng)用提升到財務(wù)共享服務(wù)分析層面上，通過對用戶興趣數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)化分析來為預(yù)算管理提供可靠的數(shù)據(jù)。

（五）建立預(yù)算考評，落實預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)

完善預(yù)算管理考核機制能夠有效地提升預(yù)算管理的實施效果，因此，電子商務(wù)企業(yè)要結(jié)合自身的運營現(xiàn)狀，針對預(yù)算考核環(huán)節(jié)制定完善的考核標(biāo)準(zhǔn)和考核流程，將預(yù)算執(zhí)行情況和差異性分析納入績效考核管理范圍內(nèi)，并通過大數(shù)據(jù)進行預(yù)算與決算的一致性分析，建立有效的獎懲制度，對一些執(zhí)行不力、超預(yù)算支出、無審批手續(xù)的部門進行懲戒，以保證預(yù)算管理的有效性。

四、結(jié)束語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時代背景下，電子商務(wù)企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須要順應(yīng)經(jīng)濟社會的發(fā)展要求，不斷更新自身的管理理念，將過度預(yù)算管理應(yīng)用于企業(yè)的經(jīng)營管理之中，建立信息化、動態(tài)化的預(yù)算管理制度，對海量、復(fù)雜的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，提取出有利于企業(yè)預(yù)算管理和投資決策的信息，提升企業(yè)整體的管理水平。