全面預算管理實施存在的問題及對策

陳飛俠

（西安國際空港食品有限公司，陜西 咸陽 712035）

隨著我國經濟進入高速發展階段，對企業的發展提出了新的要求與挑戰，企業要想立足于激烈的行業競爭中，就要優化企業內的管理方式和手段，而全面預算管理就是一種有效的企業管理手段。全面預算管理能夠幫助企業管理者進行協調、控制、計劃與業績評價，通過將企業的短期經營計劃和長期戰略發展目標進行有效的結合，把發展目標合理分化到各個部門，讓每一位員工都能根據自己的預算進行工作，使企業目標能夠得到有效實現。

一、全面預算管理實施存在的問題

（一）企業對全面預算管理的認知不全

全面預算管理是一種新興的企業管理概念，企業需要掌握全面預算管理的知識，了解其具體的運行方式，提高企業對全面預算管理的認知程度。而部分企業對全面預算管理缺乏正確的認知，認為預算對企業管理沒有實際性的幫助，同時認為預算僅是財務部門的工作，與其他部門和員工沒有任何直接關系，預算管理應該是由財務部門進行控制和規劃。但在實際的企業管理中，財務部門無法深入了解其他部門的工作情況以及業務，只能通過現有數據進行簡單的預算，無法科學合理的對未來企業目標進行規劃，或者對企業的財務數據做一些簡單的修改。此外，還有一些企業雖然制定了一系列相關的預算管理文件，但是存在沒有根據企業的實際情況進行調查和審核就進行規劃等情況，過于形式化。

（二）全面預算的編制與執行不夠科學合理

一些企業在全面預算的編制過程中，并沒有以企業的戰略發展目標為基準，沒有全面了解企業的實際情況，只是大概估算進行主觀的預判或根據現有的數據進行隨意的調整，導致預算的編制缺乏科學性與客觀性，使預算與企業的戰略目標脫節。這會導致預算出現過高，員工無法完成目標，或預算過低，無法將全面預算的作用真正地發揮出來。除此之外，部分企業還存在重視預算編制但執行不到位的情況，在實際的全面預算管理中，沒有根本落實管理制度，而預算管理就是通過預算進行資金控制，企業所經營的業務需根據預算執行，保障企業經營目標能夠順利完成。

（三）全面預算管理體系不夠完善

企業對全面預算管理機構的設置不合理，沒有明確全面預算管理機構的職責。大多數企業的預算管理是由財務部門進行實施，由于財務部門話語權相對較弱，在進行全面預算管理時會出現監管力度不足或監管不到位等情況。同時對于預算考評制度的制定還不夠完善，企業沒有制定相關的獎懲措施，使員工認為完不完成預算任務都沒有太大影響，降低員工工作積極性。此外，企業缺乏相關數據管理平臺，財務部門僅靠人工進行預算編制，無法根據經營業務進行實時更新，當預算出現偏差時也不能及時進行調整，使得全面預算管理的指導作用大打折扣。

二、全面預算管理問題的解決對策

（一）提高企業全體部門對全面預算管理的認知

首先，企業要了解全面預算管理的實質，掌握全面預算管理的相關知識，提高對全面預算管理的認知。其次，企業要落實全面預算管理的宣傳工作，讓員工學習和了解企業的戰略發展目標是什么，讓員工了解全面預算管理與企業戰略目標之間的關系，認識全面預算管理的作用與重要性。明確員工在戰略目標的實施中的價值所在，當各部門明確戰略目標的實施與自身的關系時，能夠激發部門的自主性，主動積極地完成目標，而不是被動機械地接受任務。同時企業要對員工進行全面預算管理相關的培訓工作，讓員工能夠知道在實施預算的過程中遇到問題如何進行解決，如何將預算與具體業務經營進行有效結合。再次，企業可以在各部門中抽調員工組成預算小組，對預算小組成員進行系統的培訓，讓其成為各部門與財務部門之間聯系的橋梁，在進行預算編制時能夠與財務部門進行對接，讓財務部門能夠更加全面地了解企業各部門的實際情況，編制出更加科學合理的預算。最后，企業可建立部門責任制，讓各部門管理人員輔助財務部門對預算管理落實工作進行監督與考評，促使各部門的管理人員能夠重視全面預算管理。不斷培養各部門的預算意識，使其養成良好的節約資金的習慣，有利于降低企業的成本費用。

（二）建立健全科學的全面預算管理體系

科學的管理體系是實施全面預算管理工作的關鍵，是保障全面預算管理順利實施的根本。企業在建立全面預算管理體系時，要根據自身的經營狀況與管理體系去搭建全面預算管理組織的框架，明確各部門之間的職責與分工，將全面預算管理工作與各部門進行有效結合，合理調整資源配置，加強各部門之間的交流與合作，使得預算管理工作能夠順利開展。合理健全的全面預算管理體系應包含決策機構、工作機構以及執行機構。決策機構可由企業成立預算管理委員會，由預算管理委員會負責預算的控制與決策，成員組成可由企業高層管理人員組成，高層管理人員掌握企業的戰略目標，對預算管理的監督和控制具有一定權威性。預算管理工作機構可成立預算管理辦公室，負責預算的編制、執行、協調以及考核等，成員可由財務部門以及各部門管理人員共同組成，財務部門了解企業各部門實際情況后匯總并進行預算編制，協調與平衡各部門之間的資源配置，經過決策機構批準后將預算分解到各部門進行實施。執行機構可由各部門進行組織，負責本部門預算的編制以及具體實施工作。

（三）采用科學合理的預算編制方式

科學合理的預算編制應該經過全面的了解企業的具體情況，分級進行預算編制，逐級進行預算匯總的編制流程，各部門結合本部門的具體情況編制預算數據，逐級匯總上報至預算管理工作機構，由預算管理辦公室進行審核并給出調整意見，再由各部門組織調整，各項要求達標后再逐級匯總上報至預算決策機構，決策機構審批后各部門進行具體實施。全面預算擁有多種編制方法，各部門在進行預算編制時要靈活使用，結合本部門的業務特點、經營狀況以及編制水平進行預算編制。企業在針對不同的項目指標采用不同的編制方式，加強編制的靈活性與準確性。例如可采用定期與增量預算法，預算期間可為上一個自然會計年度，在上一年度的基礎上對本年度的預算進行編制。各部門在進行預算編制時要綜合考慮各項指標，將各項業務指標都納入預算范圍中。預算辦公室要規范預算費用的項目，采用統一的費用項目以減小預算編制數據出現的失誤。同時還要建立預算編制的監管體系，對各部門在進行預算編制的過程中進行監管，確保預算編制能夠科學合理。

（四）建立預算評價考核制度

預算評價考核是對預算目標實施質量進行檢驗，企業應當建立完善的預算考核以及獎懲體系，制定相關的考核標準與考核方案。將個人考評與全面預算考核相結合，通過預算考核對全體員工進行考核，將預算是否編制準確、員工執行預算的能動性和預算結果都要納入預算考核體系中。在完成一個預算周期后，由各部門的管理人員以及預算執行人員可根據預算目標完成情況以及質量進行評價，將評價考核結果作為實施獎懲制度的根本依據。對于完成預算目標或超額完成目標的部門和員工進行獎勵，對于預算目標未達成的部門以及負責人員給予懲處，這種將績效考核與預算考核相結合的模式，能夠提高部門和員工的積極性，并對部門的預算工作進行合理的約束，對預算管理執行效率的提高具有促進作用。

三、結語

全面預算管理是將企業長期戰略目標分解為短期經營計劃，企業在進行全面預算管理 的實施過程中，要將長期戰略目標作為指向標，提高企業對全面戰略管理的認知，建立健全全面預算管理體系，合理采用預算編制方式，完善全面預算管理的規章制度。企業要避免盲目跟風或將預算管理過于形式化，加強對預算管理實施過程的監控，充分發揮全面預算管理的優勢與作用。