中小學校內部控制管理現狀分析與對策探討

王潔明

（臨朐縣教育會計服務中心，山東 濰坊 261000）

中小學日常的教學工作以及行政管理工作對于學校的內部控制有著很高的依賴程度，內部控制的建設可以說是中小學管理工作的核心環節。有效地內部控制可以使得中小學的日常工作順利有序地進行，可以避免一些潛在的風險或工作失誤，即便在產生錯漏的情況下，也能夠及時地進行解決，避免產生更嚴重的后果。相反如果內部控制不健全，則會對中小學的工作產生十分不利的影響，甚至會影響相關的教學工作，這對于中小學學生而言是很不負責的。因此針對于內部控制的重要性，中小學一定要根據自身的實際情況，有效地建立起內部控制制度，并對其進行不斷地完善和更新，從而有助于中小學管理工作長期地穩定地進行。

一、中小學內部控制管理現狀

即便我國目前對于中小學的經費投入地越來越高，許多學校也逐漸地建立起內部控制制度，但是不同學校或不同地域的完成程度是不一致的，其間也出現了各種各樣的問題。因此總體而言，我國中小學內部控制管理現狀是不太樂觀的。而具體的問題主要體現在如下幾個方面。

（一）中小學對內部控制的認識程度不高

中小學的主要工作重心都是在教育活動上，因此學校整體構建的氛圍都是以教學質量為絕對重心的。我們當然不能舍本而逐末，所以不論如何強調教學質量和教學活動的重要性都是無可厚非的。但是中小學也應當意識到內部控制的重要，因為內部控制是校園的教學工作所能穩定有序進行地保障和前提。而我國目前許多的中小學的工作人員或教職工正是缺乏這樣的認識，他們對于內部控制還沒有足夠地了解，導致學校的內部控制建設是遇到一定的阻礙的。

（二）相關工作人員專業能力的缺乏

中小學的教職工一般都具備教育學的背景，而缺乏相關的建立和完善內部控制的知識和經驗。這在很大程度上是制約著中小學內部控制的發展的，因為相關工作人員缺乏相應的專業能力，他們無法很好地解決內部控制中所出現的一些問題，并從中汲取經驗，對內部控制進行進一步地完善。由此導致了我國有些中小學內部控制嚴重地落后，這是很值得相關部門和工作者深思的。

（三）缺乏實施內部控制的動力

中小學要想切實地實施好內部控制制度，不僅要投入大量的人力，對于相關人才進行培養和引進，也要投入許多的資金，建立起穩妥可行的流程。但是中小學屬于非營利組織，它們所獲得的經費都是教育部門或者政府部門的撥款，因此許多的中小學都將大量的經費運用到教學活動中去，包括教職工工資，教育資源的引進和采購等等。這樣就會導致在內部控制上的經費少之又少，所以許多學校的內部控制制度是不健全也不完善的。

（四）缺乏完善的內部控制體系

認識不足，自然行動落后。中小學的內部控制管理方法受其認知思維影響，仍停留在傳統的、基礎的層面上，甚至部分學校錯把財務制度當作內部控制制度進行運用，沒有完善的內部控制體系，繼而影響預算控制或財務管理等工作出現困難。另一方面，中小學普遍都依賴政府等機構進行財政撥款，也沒有制定合理的計劃來規范資金的使用，無形間削弱了資金的真正價值，甚至還引發一些領導干部私自挪用公款的情況。綜合而言，中小學缺乏完善的內部控制管理體系，使得財務資金的利用效率大幅降低，也影響到其他內控制度的實施。

（五）內控工作人員權責區分不明

負責中小學內部控制的工作人員其工作成效長期偏低，尤其是對于財務管理這一內部控制的主要內容，這些工作人員并沒有取得顯著的成果。究其原因，在于很多中小學在財務及后勤環節上缺乏科學規劃，具體表現在工作崗位設置和工作職責劃分都不夠合理、精準。比如未能有效分離財務人員和審計人員的工作內容，導致出現問題時相互推諉，難以找出負責人，整個管理系統也逐漸變得紊亂無序，如此一來內控制度與財務管理的監督管理效能也無從談起。

二、解決中小學內部控制問題的應對策略

（一）增強中小學對內部控制的意識

針對于中小學對內部控制的認識程度不高的問題，相關的部門以及管理者應該重視到這一現象，擬定出相關的計劃決策，通過文件或政策的形式對于中小學的內部控制意識問題提出標準和要求。當然更需要的是中小學需要從自身出發，自覺提高內部控制的意識，以更負責的姿態建立和完善好學校的內部控制制度。與此同時，要想提高中小學內部控制的控制能力，提高其對中小學學校的有益影響，就必須從控制環境的層面入手，為中小學內部控制營造良好的控制環境。這也要求中小學管理階層首先要提高對內部控制的重要性認識及財產安全的風險防范意識的認識，并相應提高財務部門的職能，以充分發揮財務部門的作用。

（二）提高相關工作人員的業務素質

內部控制工作的實施主體還是相關的工作人員，因此他們的職業素質以及專業勝任能力是至關重要的。只有中小學的相關工作人員不斷地學習和提高，才能夠對于校園內部控制工作有更好地把握。這需要他們自覺地提高內控意識，也需要學校組織學習或者培訓，只有這樣才能夠保證相關工作人員不斷取得進步，也保證中小學的內部控制更加有效地運行。

（三）經費合理分配，保證內部控制運行

中小學所獲得的經費，應當將極大地一部分都運用在教學活動和教學工作上，這是理所應當的。但是針對于內部控制缺陷的各種問題，學校的相關部門及決策者一定要做好經費地合理分配，保證學校的內部控制能夠持續有效地進行下去，并且在出現了問題或疏漏之后，一定要能夠有經費支持加以解決，這樣才能夠使內部控制制度長久地運行。

（四）構建合理的內控體系

考慮到現階段我國中小學內部控制體系的缺陷，相關部門應從自身的教學情況和教育發展水平出發，致力于構建一套科學又合理的內部控制管理體系。對于預算管理體制建設，可以年度為單位，重點針對教學任務、校園活動、政策調整和物價變動進行合理預算，并在這一過程中對費用類別進行充分劃分，結合彈性制度來減少無關費用的產生。在制定預算措施過程中，學校應通過合理的制度進行科學管理和精細化管理，確保每個工作環節都切實有效，進而使每個部門、每個崗位都有序運行。當預算內的業務發生時，財務部分應及時進行審批，對整個預算執行情況進行實施監督并做好反饋工作；當預算內業務出現偏差時，需要第一時間找出錯誤原因并及時分析、改正，以此作為日常預算管理的規范化和制度化程序。

（五）明確內控工作人員的職責崗位

中小學強化內部控制建設直接推動了對所有崗位職責和權限的進一步明確，以往那些為節約開支而允許身兼多職的學校必須及時整改，徹底斷絕一個教師同時執教多門學科的不良現象。為實現這一目標，具體可從這幾方面進行改進：首先，嚴格落實宣貫氛圍，拒絕身兼多職，面向全體教師堅持并執行崗位不可兼職的原則，不考慮任何理由和借口；其次，每一個工作崗位都要認真以待，應促使相關工作人員明確自己的崗位職責，以保證內部控制制度的有效運行；最后，通過合理嚴謹的崗位考核與獎懲制度去約束相關工作人員的行為，使得內控管理更加具有執行力。

三、結束語

內部控制制度是一個學校完成各項工作的核心，它既能保證中小學的行政管理完全地遵循流程，穩定有序地進行，也能夠保證最主要的教學活動有條不紊地進行，同時也可以降低學校日常活動中的各種風險，給教職工與學生都能提供一個良好的環境。所以在面臨我國目前中小學內部控制管理的整體現狀之時，相關部門和人員一定要提高自我完善的意識，在內部控制方面投入更多的努力和精力，從而保證中小學內部控制的有效進行，也保證中小學的教學質量和水平不斷提高。