基于風險管理的保險公司內(nèi)部控制研究

張楠

（對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，北京 100029）

本文主要通過四個部分區(qū)闡述在風險管理下保險公司內(nèi)部控制的運作。首先是風險管理和內(nèi)部控制的概述；其次是風險管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系；然后是保險公司的特點和存在風險；最后闡述內(nèi)部控制的內(nèi)容，總結(jié)全文的中心點。

一、風險管理與內(nèi)部控制的定義

（一）風險管理

風險伴隨著收益而產(chǎn)生，只要從事交易就必然會存在風險。很多行業(yè)都有高風險的行為，例如金融行業(yè)證券、股票等等，過去人們對于風險的認識不夠全面，在風險管控上吃了虧?，F(xiàn)在隨著經(jīng)濟的發(fā)展和行業(yè)的完善，人們對于風險管理的認知也日漸成熟，不論是公司企業(yè)還是個人都有了風險管理的意識。風險管理從企業(yè)的角度來講是企業(yè)全員參與到企業(yè)的各個部門和層次，識別可能會對公司造成影響的潛在風險，并將此風險把控到公司可以接受的范圍內(nèi)，讓公司的收益大于風險。風險管理是個長期持續(xù)性的過程，存在于企業(yè)的日常運作和戰(zhàn)略制定中，識別潛在風險預(yù)測風險影響程度，是有效管理企業(yè)規(guī)避風險的必然選擇[1]。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是作為企業(yè)經(jīng)營活動持續(xù)的內(nèi)在組成部分，為企業(yè)實現(xiàn)收益提供合理的保障，內(nèi)部控制受到企業(yè)董事會、管理人員的影響，而實施則是企業(yè)全體員工共同參與。中國銀保監(jiān)會指出，保險公司內(nèi)部控制是一個持續(xù)性的過程，主要是防止保險公司偏離經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略，所以，對全體員工采取適當措施，合理防范和有效的控制經(jīng)營管理中面臨的各種風險。

二、風險管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

以上所述可以了解風險管理與內(nèi)部控制有融合的部分，風險管理中的環(huán)境控制、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督，這五個方面內(nèi)部控制也需要做到，因為風險管理與內(nèi)部控制的目標和實現(xiàn)機制是大相徑庭的，所以內(nèi)部控制是風險管理的必要環(huán)節(jié)。企業(yè)對于風險管理的認知是內(nèi)部控制的主要動力，而內(nèi)部控制所制定和實施的一切戰(zhàn)略的目的也是降低企業(yè)所要面臨的風險，為企業(yè)持續(xù)盈利提供保障。內(nèi)部控制是企業(yè)規(guī)避風險，做好風險管理最重要的實現(xiàn)手段，是通過控制將風險最小化的機制，所以一個企業(yè)能做好內(nèi)部控制，可以保障這個企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)真實可靠，經(jīng)營合理合規(guī)[2]。

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，競爭也越來越激烈，如果沒有行之有效的內(nèi)部控制機制，不僅會損害公司的利益，還會讓自身處于行業(yè)競爭的下風，市場的優(yōu)勝劣汰會淘汰一批不做風險管理的企業(yè)。風險管理與內(nèi)部控制都是企業(yè)不可缺失的，針對與企業(yè)潛在風險而存在的。保險公司在日常的經(jīng)營中，可以在風險管理的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部控制融入到日常的風險管理中，建立一套風險管理與內(nèi)部控制高度融合、相輔相成的體系，保證將保險公司的風險管理控制在合理范圍之內(nèi)，促進保險公司乃至整個行業(yè)健康發(fā)展。

三、保險公司經(jīng)營的特點及存在的風險

（一）保險公司的經(jīng)營特點

保險是金融的一種，保險公司在金融行業(yè)是較為特殊的服務(wù)性公司，有著自身的獨特的經(jīng)營方式，與證券、股票等金融公司不一樣。保險公司的經(jīng)營特點主要有幾點：

首先是保險公司交易具有特殊性，保險公司的主要核心是風險性業(yè)務(wù)。以壽險公司為例，以被保險人的風險作為服務(wù)的對象。保險公司服務(wù)的周期較長，繳納保險費簽署保單只是保障服務(wù)的開始，最后的服務(wù)終止，是要看被保險人有無在保險周期發(fā)生保險事件。所以保險公司經(jīng)營的好壞關(guān)系到公司投資人的利益，還關(guān)系到被保險人的利益，如果是大一點的保險公司在經(jīng)營上出了問題甚至會引發(fā)社會和金融行業(yè)的動蕩。其次是資本結(jié)構(gòu)的特殊性，保險公司是高負債的資本結(jié)構(gòu)，如，人壽保險公司，在保險公司的經(jīng)營活動中，面對的常常是對被保險人長達十幾年的負債務(wù)期限，收取的保費很快就可以超過公司本金甚至高出十幾上百倍。再次是保險公司經(jīng)營性質(zhì)和管制的特殊性，保險公司在社會的受眾極廣，具有社會性和普遍性，保險公司的經(jīng)營好壞，有沒有足夠的承保能力和處理風險的能力會影響到整個社會的利益。所以在保險公司的經(jīng)營活動中，進進出出的資金交易，大量的客戶信息，使得保險貢獻的經(jīng)營風險相對復(fù)雜，要想做好風險管理和內(nèi)部控制更加艱難。最后保險公司的風險管理存在特殊性，保險公司與一般的公司相比風險更大，因為保險公司的風險除了本身經(jīng)營活動帶來的風險以外，還要承擔被保險標的風險，一旦出現(xiàn)經(jīng)營問題或者沒有做風險管理就會引發(fā)嚴重的后果。

（二）保險公司主要存在的風險

首先存在信用風險。保險公司的信用風險指的是保險公司不能按照合同進行履約行為，或者是信用狀況不佳導(dǎo)致被保險人對其不信任引發(fā)信用危機。信用風險主要來源于保險公司的再保險安排、商業(yè)銀行的存款等。我國的保險公司主要是國債、評級較高的金融債，所以信用狀況良好，信用風險程度較低[3]。

保險公司存在市場風險。顧名思義指的是由于市場原因?qū)е碌娘L險，例如市場的匯率、價格等出現(xiàn)不利的變動，并且在保險公司的風險可控防范外，給公司造成了預(yù)期之外的損失。

保險公司存在產(chǎn)品風險，保險產(chǎn)品的制定和研發(fā)都需要對風險進行科學(xué)的評測和預(yù)估。但從我國目前的實際情況來看，保險產(chǎn)品對于風險的把控不夠成熟，主要是因為國內(nèi)缺乏精算師，因為我國保險的發(fā)展時間較短，精算數(shù)據(jù)缺乏增加了精算的難度，精算技術(shù)的發(fā)展不理想，所以導(dǎo)致保險產(chǎn)品開發(fā)沒有精準的風險預(yù)測。再加上受到市場環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境的影響，我國缺乏整體的規(guī)劃，險種也比較單一，很多保險公司往往只會選擇幾種保險產(chǎn)品作為主要推廣的產(chǎn)品，用來占據(jù)市場份額。長此以往，很多有其他風險需求的客戶沒有選擇的產(chǎn)品。

保險公司存在流動性風險，保險公司通過售賣產(chǎn)品的方式集中大量的資金，再將資金投資到其他地方獲得收益，資金的流動性對于保險公司來說十分重要。保險公司在做資產(chǎn)結(jié)構(gòu)配置的時候需要格外慎重，一旦現(xiàn)金流不能滿足賠付的需求，就會造成嚴重的后果。例如突然出現(xiàn)自然災(zāi)害、突發(fā)事件引起的大規(guī)模退保行為，保險公司如果沒有足夠的資金進行賠付，就會引發(fā)信用危機，導(dǎo)致聲譽受損，甚至引發(fā)社會性問題。

四、基于風險管理的保險公司內(nèi)部控制研究

（一）保險公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

第一、風險作為導(dǎo)向是內(nèi)部控制實施過程中的重點，將風險作為內(nèi)部控制的導(dǎo)向，可以明確保險公司的潛在風險。通過對行業(yè)的了解，將保險的潛在風險進行總結(jié)和分類，將風險分為幾個等級，通過現(xiàn)行的內(nèi)部控制機制與風險進行匹配，預(yù)估風險的控制程度，對于等級較高的風險重要關(guān)注，還有要注意哪些風險沒有在內(nèi)部控制防范內(nèi)，針對這部分強化內(nèi)部控制的控制力，這樣可以有效提高內(nèi)部控制對于風險的有效性和針對性。

第二、建設(shè)完整的保險公司內(nèi)部控制的制度，制度對于企業(yè)來說至關(guān)重要，一個成熟完善的制度可以有條不紊地管理企業(yè)。而完善的規(guī)章制度同樣也是規(guī)范經(jīng)營和防范風險的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制需要建設(shè)完整的制度作為企業(yè)的框架，現(xiàn)目前我國的保險公司都需要進行改革，建立行業(yè)內(nèi)的規(guī)章制度，將業(yè)務(wù)規(guī)則和流程寫入制度中去，以此作為考量員工業(yè)務(wù)能力的標準。為了保險公司可以更加順暢進行改革，制定科學(xué)合理的制度，國家也需要加強對保險行業(yè)的監(jiān)管，定期對各項工作進行檢查，勢必將制度執(zhí)行起來。

第三、打通內(nèi)部控制的障礙，將流程作為內(nèi)部控制的紐帶。內(nèi)部控制不僅是保險公司管理層、董事會的事情，也是公司全體成員的事情。所以，內(nèi)部控制的實施與公司的每個部門和人員都有關(guān)系，在進行風險預(yù)估的時候，打通公司所有部門之間的隔閡，將內(nèi)部控制貫穿于公司業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，準確規(guī)避風險點，把握公司全局。

（二）構(gòu)建保險公司內(nèi)部控制的內(nèi)容

第一、創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。保險公司內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制實施的基礎(chǔ)，也決定了全體員工對于風險的認識，所以保險公司需要營造良好的內(nèi)部環(huán)境：首先，健全保險公司的治理結(jié)構(gòu)，股東會、監(jiān)事會和董事會，主要在公司的履行的職能要劃分清楚，例如董事會需要明確與管理層之間的責任，保證權(quán)力的下放不會受到個人利益的驅(qū)使。其次對保險公司的組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，保險公司的組織結(jié)構(gòu)需要合理配置，明確每個部門的責任與義務(wù)，讓每個部門能夠相互監(jiān)督和合作。

第二、完善風險管理機制。首先建立風險的預(yù)警機制，保險公司通過對自身風險的分析，確定公司的潛在風險，然后將其納入風險管理中，警示全體員工；其次，建立有效的風險評估體系，前文提到了保險公司主要面臨的風險，通過對這些風險的分析，對風險發(fā)生的概率和后果嚴重與否進行評估，制定出嚴謹?shù)娘L險評估報告；再次，針對風險建立應(yīng)對機制，一旦發(fā)生風險將快速的做出反應(yīng)，針對不同風險等級，采取不同的措施，盡可能降低風險對于公司的影響；最后，建立風險持續(xù)觀察機制，保險公司風險是長期存在的，需要風險管理隨時進行檢測。

綜上所述，保險公司的風險管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系非常大，內(nèi)部控制有五個方面的內(nèi)容與風險管理重合，內(nèi)部控制是風險管理的重要環(huán)節(jié)。尤其是保險業(yè)發(fā)展到現(xiàn)在的水平，保險公司內(nèi)部控制也可以說是風險管理的一部分，在風險管理的基礎(chǔ)上，保險公司的內(nèi)部控制要做到全員參與，營造良好的內(nèi)部環(huán)境以及保證內(nèi)部流通性等，確保保險公司能做到及時規(guī)避風險，減少公司損失。