內部控制導向視角下中小企業財務管理問題研究

(廣東海洋大學寸金學院 廣東 湛江 524094)

一、引言

近年來，我國經濟建設快速發展躍升成為全球第二大經濟體，GDP世界占比近15%，創造了世界經濟史上的“中國奇跡”。在此過程中，我國中小企業的貢獻不容忽視，但目前中小企業財務管理過程中尚存在許多問題，主要因素還將歸源于內部控制制度的缺失和不健全。財務管理作為中小企業經營運轉和經濟發展的基礎性工作，對于企業資金利用以及分配起著無可替代的作用。但由于中小企業制度不健全，財務管理工作極易受到體制制度、人員素質、管控手段等因素影響。因此，本文在調研我國中小企業財務管理的過程中，對其內部控制的必要性進行分析，透過內部控制導向的視角下簡要分析中小企業財務管理的問題，并在基于內部控制下尋找優化中小企業的財務管理方法。

二、中小企業在財務管理中內部控制的必要性分析

中小企業的財務管理與內部控制是不可分割的，企業通過內部的控制管控著財務管理工作的所有環節。當財務管理缺乏內部控制的管控時將出現諸多問題，在中小企業財務管理過程中內部控制將起到不可忽視的作用，現簡單地對內部控制在企業財務管理管控中的必要性進行探討。

(一)內部控制能強化企業財務管理意識

中小企業人員招聘及管理層構造同大型公司有很大的不同，其普遍文化素養、專業能力、職務分割等都存在較大的問題，而企業員工的素質提升和思維、行為模式都能受到企業內部控制環境及上層管理意識的影響。對此，完善企業人員構建系統的企業內部控制，并且不斷強化管理層人員自身內部控制的能力水平，使其管理意識加強從而反饋到基層人員。企業基層在徹底貫徹內部控制理念的同時也將養成每個員工對內部控制下企業財務管理的重要性意識，潛移默化地推動內部控制健全財務管理的步伐，最終形成良好的內部控制環境，實現企業財務的有效管理。

(二)內部控制能完善企業財務管理體系

國有國法，家有家規。中小企業亦需要一套適合企業運行且有效的章法，但目前中小企業在財務管理進程中內部控制制度建設凌亂且脫離發展實際，無法有效地保障企業財務管理的有效開展。完善的組織管理機構是企業財務管理內部控制制度建設趨向完美的基礎，因此，每個企業需要通過組織管理機構的建設，強化財務管理內部控制的健全。首先，明確組織分工和責權劃分是內部控制制衡性的體現，其避免了相互推諉的逃避現象，并且在處理工作業務時不同員工能自主地相互合作和監督，為企業加強財務管理工作的開展奠定基礎。

在企業成長和發展階段，企業的財務管理工作范疇也將隨著規模逐漸擴大，企業交織的財務信息也將越來越煩瑣，在這不可避免的挑戰下，愈加完善的內部管理機制將愈能抵御沖擊。抵御沖擊在于企業內部管理制度、企業預算管理和資金的管理優化三者共同的努力，實時監督企業資金費用流動、切實掌控對外資金預算的額度、落實內部控制制度的執行，使其將內部控制作用充分地發揮出來，為企業財務管理提供強有力的支持。

(三)內部控制能完善企業運行機制

自2008年6月發布《企業內部控制基本規范》(財會〔2008〕7號)以來，提高制度規范的操作性和實用性便充斥在中小企業的管理體系中。首先，企業不能脫離下屬部門泛泛而談財務的內部控制，特別是關鍵部門要更加把控好，在進行財務管理工作的同時不斷完善企業運行機構和內部管理制度的優化。而且想要全面提升企業的管理效益使企業利益戰略目標得以實現，企業內部控制管理將起重要作用。企業如果貫徹落實相配套內部控制細則和條例、完善企業內控管理、強化運行機制，最終將能為企業財務管理提供支持和完善企業運行機制。

三、我國中小企業在財務管理期間出現的主要問題

我國中小企業在快速增長的經濟時代下，以其靈活的機制和強大的市場適應能力推動著社會經濟的建設。但現階段中小企業也受到來自身規模較小、制度不健全而帶來的嚴重財務管理漏洞的影響。雖然有些中小企業設立了完善的規章制度，但是由于企業領導對制度執行缺乏嚴格監督和強制執行的硬性要求，財務人員礙于人情世故，對違規事項故意不去深究等現象風行。企業針對財務管理過程中自身的財務管理理念、管理方式相對比較落后，導致很難適應現代市場經濟競爭的要求。財務人員招聘上也因管理人員管理思想僵化，且有相當一部分企業為降低費用支出聘用專業知識薄弱、素質能力偏低的財會人員，該人員無法很好地處理企業財務管理與會計核算的關系。

(一)財務疏于管理，資金控制薄弱

我國中小企業發展受阻原因是企業內部財務疏于管理、資金控制薄弱、財務管理意識薄弱、財務管理觀念陳舊。大部分中小企業的資金管理制度不完善而且缺乏對閑置資金嚴格管理的要求，導致部分資金閑置無法充足利用，不能享受資金流動帶來的收益。在此財務管理情況下，中小企業無法很好地抵御市場經濟環境發生變化所帶來沖擊，致使企業陷入財務困難，現金無法及時快速流動起來。所以建立健全的財務管理制度顯得尤為重要，良好的財務管理制度能使企業合理運用現有資金，改變保守企業認為現金是抵抗市場變化的最好手段，從而一味囤積現金的現狀，使其提高現金合理利用的流動收益；也可以改變激進企業認為當前經濟效益好，從而大幅度購買固定資產的現狀，使其降低不考慮經營風險引發的企業財務風險。

(二)企業監督松散，制度執行不力

制度的建立是企業發展的必要條件，而制度的執行則是實現條件的必要手段，企業在建立完善規章制度的同時也要確保制度的執行有力且高效。現在很多中小企業屬于家族式管理模式，雖然建立了完善的規章制度，但是存在不良因素干擾規章制度在企業發揮作用。中小企業的財務制度管理中領導的作用是不容忽視的，但部分企業領導缺乏對規章制度執行的嚴格監督和自我要求的態度，對財務制度和員工財經紀律的監督不具備嚴肅性和強制性。不只是企業領導，財務管理人員也存在對制度執行的隨意性，在處理財務工作涉及個別人員利益且該員工出現違規違紀現象時，財務人員礙于人情世故對違規事項不去深究。

(三)人員素質偏低，財務職能缺失

1992年我國正式確立社會主義市場經濟體制。市場經濟體制的較晚確立也影響著我國企業管理者的管理理念、財務人員的專業素養和行業標準的高度，而中小企業在這問題上也較為突出。我國高素質財務人員數量較少，因此也相應匹配高薪資。而對中小企業管理者來說很難正確看到高素質財務人員帶來的收益，只看到其背后需要支付的較高薪酬而選擇聘用較低素質的財務管理人員。因自身能力不過硬而且競爭壓力相對較低，所以較低素質的財務人員無法很好地處理企業所有的財務問題，在職責方面也僅限于簡單的賬目和單據處理、報表的報送和納稅的申報等企業財務職能。同時，管理者管理理念的落后也促使財務管理職能的進一步缺失。例如，對賬務處理的正確性沒有及時監督和審核、對財務管理缺乏必要的考核、無法跟進現階段財務管理信息化和高效化的時代要求等，大大降低財務管理的實際作用，致使財務信息不及時和低反饋，從而無法為企業提供合理、可靠、有效的政策支持。

四、基于內部控制下優化中小企業財務管理方法

內部控制的定義是指企業所有成員參與的為企業實現如下目標：確保企業遵循法律法規、確保信息真實可靠、提高經營活動的效率和結果、促使戰略的有效實施。對于中小企業而言，內部控制作為核心的管控機制在企業運行中起著命脈的作用。所以在中小企業內部控制進程中，如何優化企業財務管理方法是穩固企業建設的基礎。針對中小企業在財務管理期間容易出現的問題，圍繞內部控制標準化、流程化和制衡性三大本質特征，探討研究基于內部控制下優化中小企業財務管理方法。

(一)標準化

內部控制作為一種管理制度體現在企業總體的機制層面和具體的操作層面上，因此企業內部控制通過標準化的制度建設和規范使各項項目進行有機融合顯得尤為重要。在業務流程的規定上細分至每一個作業層面和崗位層面，無時無刻都在貫徹實施內部控制。加大各個組織層級業務上的有效監督力度。健全的內部監督體系是提高會計質量和財務管理的有效前提，它可以有效規范企業行為，保證企業經營運作。目前我國很多企業內部監管不到位，導致企業經營運作出現問題，其中財務管理問題首當其沖。對此，企業應首先轉變以往的內部監督理念，重視監督工作，在企業內部監督下設立完善的財務管理制度和其他企業相關的規章制度。其次在企業內部控制的不斷約束下，完善企業重大財務的監督，企業管理者和財務管理人員對財務管理及資金運作情況進行及時、正確反饋，確保在影響企業經營狀況的財務決策上實現低風險、高效益。

(二)流程化

內部控制通過流程為導向，實現控制的全過程，全方位確保企業財務管理的穩定。在基于業務流程里分析各環節的風險系數，尋找確定關鍵的風險點進而采取一系列措施降低風險，例如，采取不相容職務相互分離、授權審批等控制方法。在內部控制流程化的作用下，企業財務管理風險降低將為企業經濟建設提供保障，不斷激勵企業管理層對財務管理制度執行的監督，降低企業部門管理制度和各部門制度之間存在被不法分子利用從而損壞企業利益的真空地帶風險。在內部控制流程化的控制下，企業要不斷完善內部監督制度，尤其加強對企業重大財務的監督，并聯合政府執法部門嚴厲打擊企業出現的任何違法違規問題，形成全面的內部監督體系。建立內部約束機制，制定詳細可行的管理操作流程，并嚴格按照規章制度辦事，保證監督工作有法可依。

(三)制衡性

內部控制作為一種制度規范，具有獨特的理論體系和方法體系。通過獨特的制衡性原則將企業在實現控制風險目標時自發地通過自理結構、責權分配、機制設置等方法形成相互制約和相互監督的氛圍，企業的所有成員都將參與企業權力、責任和利益的制衡機制中。在企業各個職務相互的制衡中激勵員工不斷加強自身素質建設，并通過責權安排和獎懲機制相互結合的方式促使財務管理人員自我監督、自我提升的熱情。而且企業機構設置和權責分配通過不相容職務進行分離，達到企業業務流程中不同崗位的相互監督，使企業各部門職能區別化、專業化，從而加大財務管理部門在職能上更加全面和專業。

五、結束語

中小企業的財務管理需要依賴內部控制體系的管控，使企業及時發現財務管理方面存在問題的同時還將不斷的處理可能對企業經濟建設發展帶來的困擾，確保企業順利地開展財務管理工作。