提升企業全面預算管理水平的策略探究

魏宇

（沈陽金昌藍宇新材料股份有限公司，遼寧 沈陽 110000）

一、全面預算管理中存在的問題

（一）全面預算管理意識觀念不足

盡管現在大部分企業的管理層對全面預算管理的重要性有一定的認識，但仍存在與財務管理概念混淆、部分管理層對預算管理認識不足、對預算管理目標不確定等問題。大多數的企業管理層把全面預算管理誤認為只是財務部門的工作職責，全權交由財務部門負責，領導層面缺乏就企業發展戰略目標的指導。財務部門往往目光較短淺，只關注短期預算目標制定預算指標，與企業長遠發展目標不相匹配；同時領導層也沒有統籌調動各部門支持配合財務部門的預算管理工作落地開展。導致個別部門在提供預算編制依據給財務部門時沒有足夠的重視、漫不經心、胡亂編制甚至抵觸拒絕，嚴重影響預算質量與全面預算管理工作的開展結果。

（二）預算編制缺乏合理性與客觀性

當前企業的預算編制往往以歷史數據指標作為參考，脫離市場情況與企業實際，只用簡單的方法對預算目標進行預估，導致預算編制缺乏客觀性。其次，預算編制流程方式與企業運作流程不相匹配，在做預算過程中忽視對市場情況調研評估和預測，市場定位有偏差，導致預算目標與市場環境不協調，預算管理工作無法有效執行。

（三）缺乏有效預算分析

在開展全面預算工作落地執行過程中，管理層只關注到預算數據出現偏差，但是并沒有進行詳細剖析并調查深究其中原因，只是簡單表面地對產生的偏差進行同比、環比等比率分析，未能深入探究是內部管理問題、外部環境問題、預算編制與實際偏離還是戰略發展目標失策等具體可調整問題。

（四）缺乏科學有效的激勵機制

全面預算管理中涉及預算考核工作，將企業的經營活動結果通過表格、數據形式展示出來。但目前很多企業都存在預算考核無法落實，缺乏有效的激勵機制問題。在預算管理實施過程中，考評力度不足，一些企業只著眼當前收入完成目標、成本支出未超預算目標，還有的考核部門職責不清晰、考評內容沒有具體明確、考評工作缺乏制度化，以及激勵機制不科學健全，嚴重打擊員工積極性，導致預算考評工作無法順利開展。

二、應對全面預算管理問題的策略

要想真正地達到加強企業全面預算管理，提高企業財務內部控制水平的目標，是需要相關部門與工作人員付出極大的努力與實踐的。在這項工作的進行過程中，不僅需要會計人員提供及時準確的會計核算，更是需要管理者依據這些會計數據和經濟信息做出合理的預測和決策，從而促進企業的預算得到有效的管理和運用，并收獲最大的效益。當然面對現階段我國資本市場出現的各項問題，是需要研究探討出具體的解決方案和措施，這樣才能夠達到理想的成果。具體而言，在加強企業全面預算管理的工作過程中，可采取如下的具體措施。

（一）正確認識并樹立全面預算管理意識

全面預算管理是企業為發展戰略目標貫徹落實而進行的有效規劃管理、協調、控制及對生產經營情況進行評價分析的一項管理活動。全面預算管理具有全面性的特質，應是企業全體人員參與、全方位編制、全流程監控的高效管理機制。只有企業內部各部門員工高度重視并配合參與其中，全面預算管理才能在過程中從上至下有效實施，取得有效的成果。在這過程中需要及時扭轉對這項機制存在誤解的人員的觀念，否則在實施過程中實效性會大打折扣。因此，從企業領導層到各職能部門到每一位員工都必須參與其中，各部門配合企業經營標準，科學制定部門預算指標，提出預算管理方案，員工結合自身在企業經營中的角色定位，參與方案溝通探討交流與完善修正，再交由上級部門審核通過后在落地執行。通過企業全體員工共同參與支持才能提升企業凝聚力，促進企業經營發展戰略目標順利達成。

（二）優化預算編制項目與方式

預算編制是將企業經營過程中各個運營環節中涉及的目標規劃，利用各種數據報表把指標實現量化。結合預算內容：一是收入預算。結合企業業務特性進行合理劃分，因為標準固有的業務所處的市場環境相對較穩定，市場上也會有同類型的業務流程，預算價格的設定是可以比較科學的。而一些非固有的業務通常是配合特定活動需求，價格數額往往較大，而對應的銷售數額較小，收入預算一般按照合同價格為基準。同時，在收入編制過程中可以結合不同流程實現，或可以收入預算作為切入面，深入市場考察探究，從而更精準業務價格定位，做好業務銷量和價格預算。二是成本預算。按照變動成本和固定成本兩個項目劃分采用不同的預算編制方式。變動成本彈性較高，往往采用單耗金額作為依據，可以滾動預算與彈性預算相結合方式編制。固定成本固性較強，不會因為業務量的增多或減少而有改變，編制方式可以盡量簡便。但固定成本中往往有較多重點項目，在編制過程中需引起高度重視，如用工成本等。

（三）建立健全預算制度體系

讓制度進行管理才能讓管理更高效。因此，全面預算管理應加強預算制度體系的建立，把管理中人為因素有效降到最少。明確的規章制度能夠讓企業員工工作開展有依有據，按章辦事，避免瀆職行為。在建立預算制度應該遵守科學性與嚴謹性，這樣才能為預算管理工作提供有力保障。預算制度體系應包括但不僅限于預算管理總章程、預算組織設立、職能、基本程序等內容，才能夠讓體系完整更有信服力。

（四）完善科學可行的預算考核激勵機制

全面預算管理是全員參與的工作，對于企業各生產車間、職能部門的預算指標考核加強的同時給予一定激勵，尤其是在預算管理過程中提出可行性建議的員工應給予表彰，在精神和物質兩方面雙重獎勵，調動企業全員參與積極性。在具體實操過程中，可以把企業戰略發展目標與預算管理有機融合，考核激勵機制以戰略目標實現進程為基準判斷預算目標執行情況，既可以促使企業經營業務按照戰略目標方向前進，又可以保證預算考核激勵機制順利執行。例如，企業預算考核執行人員可以以時間區間劃分每個部門的預算考核對象，考核一定時期內預算執行結果，將結果與預定指標進行對比，同時使用信息化技術通過各大網絡渠道查詢同行業同業務的指標值，以此評價部門預算執行結果是否達標、符合預期，對于其中存在的漏洞也能及時發現并開展有針對性分析漏洞產生原因，并上報管理層審批指示改進，促使每個部門不斷完善整改預算方案，讓預算管理考核更具科學性和規范性。

三、結語

綜上所述，強化企業全面預算管理是現階段各個企業都面臨的一項極為重要和嚴峻的任務，這是企業財務內部控制的重要支撐，也是企業發展的現實基礎。因此為了促進企業的長久發展，相關部門和工作人員就一定要積極采取相應的措施以實現這樣的工作成效與目標。我們相信只要經過長期的努力與實踐，就一定能夠有效提高企業的預算管理水平，加強企業內部財務控制，切實提高企業的競爭力與價值收益。