小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策探析

王連

（成都世新玻璃有限公司，四川 成都 611830）

一、應(yīng)收賬款概述及對小微企業(yè)的意義

應(yīng)收賬款是企業(yè)與客戶之間因商品銷售、勞務(wù)提供等向客戶單位、接收勞務(wù)單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位、接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅費、企業(yè)代支付的各種運費及保險費等。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在國家大力提倡中小企業(yè)發(fā)展及減稅降負(fù)政策的推動下，越來越多小微企業(yè)應(yīng)運而生。但隨著市場競爭不斷加劇，許多小微企業(yè)為了挽留客戶，拓寬銷售渠道、增加收入、減少庫存、創(chuàng)造利潤，提高自身競爭力，以確保在激烈的競爭環(huán)境中擁有一席之地。也正是基于此，小微企業(yè)更多地采用寬松的信用政策、增加賒銷額度、延長收款期限等措施。應(yīng)收賬款融資方式的出現(xiàn)增加了小微企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。特別在社會誠信體系不完善情況下，客戶為了自身業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷拖欠貨款，小微企業(yè)收回貨款難度和風(fēng)險不斷增加。因此，小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立適合自身發(fā)展的內(nèi)控制度，正確衡量客戶信用成本和風(fēng)險，確定合理的信用政策。如果發(fā)現(xiàn)不良客戶出現(xiàn)應(yīng)及時加大對應(yīng)收賬款的追款力度甚至可以利用法律手段來維護自身的權(quán)益。

應(yīng)收賬款對于小微企業(yè)而言意義重大，其主要體現(xiàn)在：（一）目前小微企業(yè)融資困難，通過應(yīng)收賬款為內(nèi)源融資提供基礎(chǔ)；（二）應(yīng)收賬款是小微企業(yè)一項十分常見并且非常重要的資產(chǎn)，應(yīng)收賬款有效管理對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營至關(guān)重要。應(yīng)收賬款的催收情況直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流量及經(jīng)營狀況，甚至直接影響小微企業(yè)的生死存亡。

二、小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制及監(jiān)管制度

內(nèi)部控制制度健全與否對于中小微企業(yè)的生存經(jīng)營與發(fā)展有著重要的意義，然而當(dāng)前我國很多中小微企業(yè)都存在內(nèi)部控制制度及監(jiān)管制度不健全的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)的生存經(jīng)營與發(fā)展都存在較大的隱患。首先由于企業(yè)規(guī)模比較小，自身就不具備相應(yīng)的管理體制，而且很多小微企業(yè)都是家族企業(yè)，致使內(nèi)部控制比較散漫，沒有相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，對于應(yīng)收賬款的管理自然存在很多弊端。其次小微企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的內(nèi)部管理制度及監(jiān)督制度。最后我國誠信體制尚不完善，小微企業(yè)對于客戶缺乏有效的篩選，給壞賬的產(chǎn)生帶來了可能。大量應(yīng)收賬款的存在最終導(dǎo)致小微企業(yè)經(jīng)營利潤虛增，使小微企業(yè)存在潛在或者直接的經(jīng)濟虧損。

（二）小微企業(yè)信用政策過于寬松

小微企業(yè)在銷售商品給客戶前并沒有對客戶的信用做足夠的調(diào)查和了解，企業(yè)的客戶群體大多為管理層或者大股東的關(guān)系資源，往往在銷售商品或者提供勞務(wù)過后，應(yīng)當(dāng)收回的貨款無法及時回收，并且有些貨款金額非常大，對小微企業(yè)具有深遠(yuǎn)的影響。目前，大多數(shù)的小微企業(yè)為了提升銷量，對于購買客戶并沒有進(jìn)行充分了解和調(diào)查，盲目地發(fā)出貨物以爭取留住更多的客戶資源來增加企業(yè)的利潤。這種情況反而使企業(yè)自身的流動資金占有率減少，導(dǎo)致自身購買原材料等資金緊張，反而因大量的應(yīng)收賬款長期無法收回，給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險甚至直接的經(jīng)濟損失。

（三）小微企業(yè)銷售合同的制定不合理

企業(yè)為了能夠博得客戶的眼球和將自身的產(chǎn)品銷售出去往往簽訂定的合同都是有利于購貨方。購貨方往往要求企業(yè)修改不利于他們的合同條款，這樣就增加了企業(yè)的風(fēng)險。甚至當(dāng)前我國很多小微企業(yè)的銷售都是管理層“一言堂”，為了能夠留住客戶往往都是和客戶口頭上達(dá)成銷售協(xié)議，因缺少書面合同就帶來了以后應(yīng)收賬款的法律風(fēng)險。少數(shù)存在合同健全的情況下，亦會因銷售部門和財務(wù)部門合同執(zhí)行力度不足造成應(yīng)收賬款金額出現(xiàn)增加且賬齡增長，導(dǎo)致一些應(yīng)收款項難以全額收回。

（四）小微企業(yè)應(yīng)收賬款催收方式不足

目前很多小微企業(yè)的催收方式不足，為了能夠和客戶保持長期的伙伴關(guān)系大多數(shù)催款都以電話聯(lián)系為主，上門催收為輔。而采用書面催收和利用法律手段來維護自身權(quán)益者很少。這樣增加了企業(yè)的壞賬風(fēng)險，降低了企業(yè)資金的流動周期，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、完善小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理的應(yīng)對策略

（一）健全小微企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督及協(xié)調(diào)

小微企業(yè)應(yīng)建立適合自身的各項規(guī)章制度，建立合理的內(nèi)部控制制度，運用不相容職務(wù)相互分離，授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制等。在增加賒銷金額的基礎(chǔ)上，降低壞賬發(fā)生的比例，使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟利益。首先需要建立賒銷審批制度，在發(fā)生賒銷時，應(yīng)當(dāng)填制賒銷審批表，經(jīng)有權(quán)限的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，反饋到銷售部才能進(jìn)行賒銷。其次明確應(yīng)收賬款催款時相關(guān)人員的直接責(zé)任，堅持“誰賒銷、誰負(fù)責(zé)”的原則，明確應(yīng)收賬款未完全收回之前，直接責(zé)任人不得調(diào)離公司。再次完善相關(guān)的績效考核，銷售員工的工資不僅與銷售量掛鉤，還與回款率相關(guān)。最后建立與客戶隨時對賬原則，對企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤和分析，根據(jù)合同約定看客戶是否履行付款條件，并根據(jù)欠款情況和領(lǐng)導(dǎo)商量是否繼續(xù)進(jìn)行賒銷及賒銷的額度。對于企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不僅僅是某一個部門的責(zé)任，而應(yīng)各個部門之間相互協(xié)調(diào)和配合，特別是銷售部門和財務(wù)部門作為賒銷的直接部門，更加需要隨時關(guān)注應(yīng)收賬款的變動情況及時溝通匯報。而作為企業(yè)的管理人員，應(yīng)把應(yīng)收賬款的管理任務(wù)落實到每一個部門，并設(shè)置相應(yīng)的獎懲機制，讓全公司員工意識到資金管理對于企業(yè)生存的重要性。

（二）制定合理的信用政策

企業(yè)是否制定合理的信用政策對于應(yīng)收賬款至關(guān)重要。在選擇客戶時一定要小心謹(jǐn)慎，小微企業(yè)在制定信用政策之前一定要從企業(yè)自身、客戶、所處行業(yè)的競爭對手進(jìn)行多方面有效分析。通過了解客戶的經(jīng)濟實力、償債能力和經(jīng)營狀況對不同的客戶劃分不同的信用等級，并在自己的內(nèi)部系統(tǒng)中詳細(xì)記載。其次小微企業(yè)應(yīng)該了解自身商品在市場中處于什么地位，在變化無常的市場環(huán)境中，保證企業(yè)銷售額的同時以及貨款能夠及時回收，對客戶的信用條件進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整及變動，從而保證企業(yè)的市場競爭力。最后對信用不良的客戶進(jìn)行清理及時收回欠款或者終止合作。

（三）制定適合小微企業(yè)自身的合同

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展需求來制定相關(guān)的銷售合同，而不能根據(jù)客戶的需求來制定合同。為了能和客戶保持友好關(guān)系，在不損害雙方利益的前提下，盡量和客戶協(xié)商合同中的相關(guān)條款來達(dá)到互利互惠。在現(xiàn)代企業(yè)管理中盡量不通過口頭協(xié)議來銷售貨物，即使開始達(dá)成的是口頭協(xié)議，最后都應(yīng)該落實在書面合同上。在合同制定后相關(guān)部門務(wù)必按照合同中的條款落實，如果達(dá)到付款條件時必須催促客戶履行付款承諾，不然企業(yè)有權(quán)停止向客戶供應(yīng)貨物以確保應(yīng)收貨款能夠及時收回。

（四）加大對應(yīng)收賬款的催收力度

首先制定出完善的收款標(biāo)準(zhǔn)，對于已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)有專門的負(fù)責(zé)部門來進(jìn)行催收，對催收成員進(jìn)行分工合作，下達(dá)任務(wù)目標(biāo)，將收回欠款和控制壞賬金額納入績效考評，調(diào)動催款員工的積極性同時增加催款效果。其次對于無法用現(xiàn)金償還的客戶，可以適當(dāng)通過抵押商品、原材料、機器設(shè)備等債務(wù)重組方式來解決欠款。最后對于應(yīng)收賬款回收不力的情況，小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷書面催收和上門催款，必要時運用法律手段來維護自身合法權(quán)益。

四、結(jié)語

隨著國家對中小微企業(yè)支持力度的不斷提升，應(yīng)收賬款作為小微企業(yè)重要的資產(chǎn)，其管理的科學(xué)與否對于企業(yè)的長期健康發(fā)展十分重要。小微企業(yè)只有立足自身，通過采取適當(dāng)?shù)拇胧?，對?yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)化的管理，做到內(nèi)部控制合理，信用政策完善，合同制定明確，催收方式適當(dāng)?shù)却胧?，在此基礎(chǔ)上不斷提高自身的生產(chǎn)和服務(wù)質(zhì)量，以降低應(yīng)收賬款帶來的經(jīng)營風(fēng)險，最終提高企業(yè)的經(jīng)營利潤。