商業(yè)銀行信貸風險管理中企業(yè)財務分析的優(yōu)化研究

徐聯(lián)

（中國民生銀行股份有限公司上海分行，上海 200120）

隨著各類企業(yè)貸款頻次的增加，我國的商業(yè)銀行不良貸款率在總貸款中占比逐漸升高。使得我國的商業(yè)銀行對于貸款安全問題重視程度在逐漸增加。在傳統(tǒng)的貸款資質審核過程中，對于貸款企業(yè)的財務分析工作開展仍然存在較多的漏洞，缺乏科學性與全面性，同時也缺少專業(yè)的分析人才。這一問題對我國銀行信貸風險管理工作的開展起到了極大的制約效果。故此，如何才能有有效的優(yōu)化銀行對貸款企業(yè)的財務分析質量已經(jīng)成為銀行必須解決的一個問題。

一、銀行信貸風險管理中企業(yè)財務分析存在的問題

（一）銀行相關從事人員整體素質不足

其一，銀行信貸風險管理從事人員的工作資質不足。目前，我國的銀行相關職位在民間看來屬于“金飯碗”，許多人愿意花費大量金錢來謀求一份銀行中的職位，這種情況的存在使得銀行內(nèi)許多工作人員并非專業(yè)的財務相關人員，缺乏系統(tǒng)性以及專業(yè)性的學習，僅僅通過簡單的入職培訓后就錄用上崗，致使其對于各種工作的完成能力不足，制約銀行的信貸風險管理工作的開展[1]。其二，銀行信貸風險管理從事人員的職業(yè)道德水平不足。很多企業(yè)為了能夠順利得到銀行貸款，會對采用各種利益來誘惑具有一定權力的工作人員。

（二）銀行所審核的企業(yè)財務數(shù)據(jù)存在真實性和及時性問題

銀行對企業(yè)的財務狀況分析的依據(jù)主要是來源于企業(yè)內(nèi)的各類財務報表以及財務數(shù)據(jù)，然而許多企業(yè)為了能夠順利獲得銀行的貸款而對企業(yè)的各類財務數(shù)據(jù)進行大量的粉飾工作，容易對銀行造成迷惑現(xiàn)象，從而增加銀行信貸風險管理的難度。同時，企業(yè)向銀行遞交的各類財務數(shù)據(jù)還具有一定的靜態(tài)化和滯后性，這些財務數(shù)據(jù)只能反映過去某一段時間內(nèi)該企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展狀況，而不能展示企業(yè)目前的財務狀況以及預估未來的財務狀況，這就需要銀行進行大量的分析工作。而在分析過程中由于受到人為因素影響比較嚴重，可能會導致銀行做出錯誤的信貸決策，進而導致銀行信貸風險問題的發(fā)生。

（三）銀行對信貸風險的相關工作重視度不夠

目前，在我國許多的商業(yè)銀行中都沒有對企業(yè)的財務分析工作加以足夠的重視，對貸款企業(yè)的財務分析工作仍然是交由風險管理相關部門統(tǒng)一打理，對待分析工作也是敷衍了事的態(tài)度。這一情況的存在使得許多銀行內(nèi)部缺乏對貸款企業(yè)財務分析的保障性措施的建立，相關管理人員在展開工作的過程中并沒有標準可以作為依據(jù)，盲目的開展工作。同時，由于銀行對信貸風險相關工作的重視程度不足，導致銀行在該方面對員工開展的培訓工作力度不到位，員工難以獲得有效的信貸風險知識培訓，使銀行的整個信貸風險管理工作缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境，且開展阻力重重。

（四）銀行對企業(yè)進行的財務分析工作存在一定的局限性

首先是銀行在分析企業(yè)財務問題時對貸款企業(yè)所具有的償還能力分析不足，很多銀行在進行貸款的過程中，僅看中貸款質押物，并不考慮企業(yè)未來的償還能力或是對于企業(yè)償還能力的分析過于理想化。企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要大量現(xiàn)金流的支持，并不能將所有的資產(chǎn)都進行債務的償還，這種問題的存在容易導致貸款企業(yè)在實際還款時周期增長，增加銀行的信貸風險。其次是銀行對貸款企業(yè)的盈利能力分析不足，企業(yè)的盈利能力是影響企業(yè)貸款償還能力的最重要指標，很多銀行在進行財務分析的過程中，僅僅看中企業(yè)短期內(nèi)的盈利能力，缺乏長遠的考慮，一些企業(yè)雖短期盈利能力弱，但長期來看有良好的發(fā)展以及獲利空間。而另一些企業(yè)雖然眼前盈利能力強，但屬于夕陽產(chǎn)業(yè)，隨時有面臨風險的可能，這需要銀行的信貸人員進行審慎的分析。

二、銀行信貸風險管理中企業(yè)財務分析的優(yōu)化策略

（一）提升銀行相關從事人員素質

在提升銀行相關從事人員素質的過程中，首要保障的即是銀行從業(yè)人員的專業(yè)性[2]。首先，銀行要在錄用環(huán)節(jié)進行嚴格的把控，保障每個從事財務風險管理的人員都受過系統(tǒng)的財務管理知識教育。其次，銀行要定期聘請財務分析的相關專家來對銀行人員進行培訓工作，向其展示最先進、最高效的企業(yè)財務分析手段，提升員工分析企業(yè)財務狀況的能力。同時，銀行方面還要做好對相關員工的職業(yè)道德的培訓工作，要經(jīng)常為員工樹立正確的信貸人員工作價值觀，培養(yǎng)員工正直、有責任的工作態(tài)度，讓員工能夠經(jīng)受住來自外部的各種誘惑的考驗。

比如M銀行在錄用環(huán)節(jié)采取專業(yè)對口應屆生或社會招聘經(jīng)驗豐富的風險評審崗人員，對崗位資格采取年審應知應會考核，成績合格才能上崗獲得申請風險系統(tǒng)的權限。M銀行還鼓勵授信評審崗考取財務報表分析研究的核心外部資質如CPA或CFA，每年聘請德勤或畢馬威財務報表分析專家進行實務培訓，使之具備會計、財務、市場營銷、戰(zhàn)略管理和企業(yè)經(jīng)營等方面的知識；同時M銀行定期組織全員赴QP監(jiān)獄參觀“反腐倡廉警示教育展”，以服刑人員反面慘痛教訓警示著大家要樹立正確的人生觀、價值觀，時時謹記法律底線，遵循職業(yè)操守。

（二）優(yōu)化企業(yè)財務數(shù)據(jù)真實性分析的方法

在銀行分析企業(yè)財務數(shù)據(jù)真實性的過程中，要注意對企業(yè)以下幾方面的審核。首先，信貸風險管理員要調(diào)查申請貸款企業(yè)是否有頻繁更換會計事務所的情況，如果有，要了解其更換會計事務所的原因，并對不同會計事務所出具的數(shù)據(jù)進行比對。其次，要注意對企業(yè)的負債中的長期待攤費用以及待處理財產(chǎn)損益等元素的審核，給出企業(yè)每一類資產(chǎn)的變現(xiàn)系數(shù)，了解是否與企業(yè)的實際經(jīng)營狀況吻合。同時還要加強對企業(yè)財務數(shù)據(jù)引入渠道的審核與評價工作，從而保證銀行分析的財務數(shù)據(jù)的準確性。

企業(yè)的交易流水信息，與其經(jīng)營活動密切相關，造假難度很大，例如M銀行從監(jiān)管層提出的全行業(yè)數(shù)據(jù)共享，建立行業(yè)大數(shù)據(jù)平臺，參照外部行業(yè)參數(shù)，對比國標、WIND、上市公司等公認的行業(yè)分類及行業(yè)財務標準，運用大數(shù)據(jù)技術，通過基于對企業(yè)的交易流水的財務分析，較大程度上能客觀反映企業(yè)的真實經(jīng)營狀況，可有效彌補單純依靠財務報表分析地缺陷。

（三）加強銀行對企業(yè)財務分析的重視程度

要加強銀行對貸款企業(yè)財務分析的重視程度，首先需要從銀行領導階層做起。銀行的領導階層要先為自己樹立正確的意識，然后通過會議以及文件的形式將這種認識逐級的傳遞下去，保證銀行內(nèi)部對該項工作有正確的認識，為銀行信貸風險管理工作的開展營造一個良好的環(huán)境。

M銀行十分重視對貸款企業(yè)的財務報表分析，嚴格貸前各類財務報表數(shù)據(jù)的審核，銀行行長參與其中，對重要指標還將親赴企業(yè)實際經(jīng)營辦公場所進行了解，同時要求企業(yè)提交的報表需經(jīng)第三方（會計師事務所）審計。每筆貸款發(fā)放前均召開貸審會，集體對財務報表，企業(yè)經(jīng)營情況進行分析討論，形成最終貸審意見。

（四）優(yōu)化銀行對貸款企業(yè)的財務分析工作

為保證銀行信貸風險管理工作能夠取得良好的實際成效，銀行必須對自身分析企業(yè)財務狀況的能力進行優(yōu)化[3]。首先，銀行要優(yōu)化對企業(yè)債償還能力、盈利能力和營運能力的分析，特別是償債能力分析過程中，企業(yè)現(xiàn)金流比率、經(jīng)營現(xiàn)金流動比率、企業(yè)產(chǎn)權比率以及利息保障倍數(shù)這四項數(shù)據(jù)是非常重要的，銀行要對企業(yè)的這四項數(shù)據(jù)進行認真的計算以及嚴格的審核，同時因為企業(yè)的償債能力處于不斷變化過程中，銀行需建立動態(tài)指標評價體系，以增強對企業(yè)報表分析的不可預見性。其次，銀行還要摒棄以往的各類文字報告類的企業(yè)財務分析，而要使對貸款企業(yè)財務分析的各項要素向著數(shù)據(jù)化、指標化的方向轉變，避免由人為主觀因素而帶來的企業(yè)財務分析誤差，從而提升銀行開展信貸風險管理工作的效率。

結束語

綜上所述，在我國銀行不良貸款率呈現(xiàn)遞增趨勢的情況下，銀行為了保證資金安全以及自身的發(fā)展，必須開展良好的信貸風險管理工作。而作為銀行信貸風險管理的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)的財務分析工作也必須得到足夠的優(yōu)化，才能保證銀行信貸工作的良好開展。