行政事業單位內控管理的薄弱環節及改進

鄭國杰

（滄州市住房公積金管理中心，河北 滄州 061001）

引言

目前，就大多數行政事業單位的經營狀況來看，在財務管理中，普遍采取內控管理制度，這種方式對于行政事業單位的發展有著至關重大的作用，但隨著單位的不斷發展，內控管理的缺點逐漸顯現出來。在財務會計管理過程中，要保證財務信息具有一定的真實性。因此，在進行內控管理的過程中，要結合單位的發展目標，科學的展開內控管理工作，要在一定程度上保證事業單位的資產安全性。同時還要從根本上避免違法違紀的行為發生，進而有效的提升公共服務的實際工作效率，保證單位經濟活動的合法性，為單位的長遠發展奠定穩固的基礎。

一、行政事業單位內控管理的薄弱環節成因

（一）內控管理分工問題

由于大部分的行政事業單位都沿用了傳統的財務管理模式與措施，無法滿足時代的發展需求，在實際的內控管理過程中，沒有對內控管理進行明確的分工，導致工作職責不夠明確，要想明確的進行分工管理，就要設立單獨的內控管理部門，逐步增強其實際效用。

（二）財務管理理念問題

目前，大部分的行政事業單位都存在財務管理理念不夠先進的情況，在實際的內控管理過程中采用傳統的財務管理理念，但目前各行各業的發展模式都更趨向于國際化，傳統的財務管理理念已無法滿足行政事業單位的發展目標，對單位的發展形成了一定的阻礙，在財務管理的過程中，沒有結合實際情況進行深層次的探討，導致資金的收入及支出缺乏管理。

二、行政事業單位內控管理的薄弱環節

（一）缺乏完善的內控制度

首先，制定完善的內控制度，能夠為行政事業單位的財務管理工作奠定穩固的基礎，主要就是利用合理的內控方式，進一步實現會計內控，但就目前行政事業單位的現狀來看，事業單位內部的制度體系存在一定不完善的地方，相應的管理流程不夠規范，導致實際的內控管理工作不夠科學。對于實際的財務管理工作，相關的管理人員沒有進行合理的劃分。這種方式會對行政事業單位內部的資金流動造成較大的影響，影響內控管理的制衡性需求，進而在一定程度上對行政事業單位的內控管理工作造成影響。

（二）財務工作內容缺乏規范性

目前，大部分的行政事業單位內部都存在財務人員配備不齊的現象，相關的工作人員專業水平較低，相關的財務工作人員能力存在一定的差異，在行政事業單位內部，對于財務工作人員缺乏相應的崗前培訓，管理者對于員工的實際能力沒有充分的了解，導致管理者分配的崗位與員工的實際能力無法匹配。另外，財務工作人員實際的工作中，沒有嚴格的遵循相關的規定，導致行政事業單位的內控管理流形式化。另外，部分財務工作人員在進行整理檔案的過程中，沒有對財務資料進行總結整合，給后續查賬工作造成一定的影響。

（三）預算缺乏準確性

目前，大部分的行政事業單位都缺乏完善的預算體系，實際的預算工作不夠細化，對于各個部門的經費支出也缺乏精確化的預算。另外，行政事業單位在進行預算編制的過程中，沒有樹立健全的預算管理制度體系，對于經費支出也沒有明確的管理，導致內控管理無法真正落實到各個部門中。在年度預算的執行過程中，沒有進行相應的評價及分析，導致預算與實際情況的差異無法及時得到反饋，進而對日后經營活動的開展造成一定的影響，在無形之中增加了行政事業單位的內控管理難度。

三、行政事業單位內控管理的薄弱環節的改進措施

（一）制定完善的內控管理體系

在行政事業單位的實際運營過程中，相關管理人員要想進一步提高內控管理工作的效率，就要從單位內部做起，逐步完善內控管理制度，在一定程度上保障行政事業單位的內控管理結構能夠分工明確。通過構建合理的內控管理制度，進一步加強行政事業單位應對風險、加強廉政風險防控，提高單位拒腐防變的能力。在內控管理體系的建設過程中，要對單位的財務數據進行深入的分析，及時發現實際工作中存在的問題及差異，并結合行政事業單位的實際情況，進行合理的解決，為準確判斷單位的財務運行情況打下基礎。另外，在進行內控管理的過程中，要保證內控管理工作的公開化、透明化，在單位內部設立責任制，使員工能夠清楚的明確自身的基本職責，在發生問題時能夠及時找到負責人，從源頭進行管理。最后，相關的財務工作人員要對單位的資金收入及支出問題進行登記，掌握資金的使用情況，進而促進行政事業單位的健康長遠發展。

（二）樹立風險評估機制

在實際的內控管理工作中，相關的工作人員要強化風險意識，注重重點領域的風險管理。根據行政事業單位的外部經濟法律等環境變化，將風險防范工作做在事前，加強風險評估工作，對重點領域進行評估，及時變更風險關注點。對于政府出臺的相關規章制度進行學習，分析實際的操作過程是否符合規定，對于新規定，有無存在風險的領域。另外，根據行政事業單位的實際情況，制定風險評估辦法，并定期對于經營活動存在的風險進行全面的評估，使預算與實際的情況不會存在較大的差異，在單位內部可以成立風險評估小組，由單位內部的主要負責人作為組長，要將風險評估報告及時上報給領導層，為行政事業單位避免不必要的財務風險與廉政風險。

（三）保證預算估算的準確性

在行政事業單位的實際運營過程中，要想提高預算的準確性，相關的工作人員就要對預算編制問題進行嚴格的規范，并且進一步明確預算的時間，將年度預算及時傳達給下屬的單位。在行政事業單位內部，若實際的預算工作發生問題，就需要進行及時的調整，相關的工作人員就務必要遵照相關的規定進行上報。與此同時，行政事業單位在預算執行的過程中，要保證相關的工作人員在工作中符合相關規定，進一步明確資金的支出范圍，規范項目支出預算資金的流程，對于實際的收入與支出有充分的了解，真正做到專款專用，避免專款被挪用的現象，在項目實施過程中若出現問題，相關的工作人員也要按照規定進行及時上報，為后續工作的開展奠定穩固的基礎。

（四）規范內控管理流程，加強審計監督

在行政事業單位的實際運營過程中，強化內控管理工作，能夠使行政事業單位及時了解內部的財務狀況。因此，在實際的內控管理過程中，事業單位就要工作流程進行嚴格的規劃。同時，相關的管理人員可以通過流程及時發現資金管理過程中存在的問題。與傳統的管理方式相比，內控管理更加具有合理性、科學性，使財務工作更加具有可靠性與準確性。另外，充分利用內控管理工作有效地提高工作效率，將審計監督的作用發揮到最大化，逐步構建審計質量控制體系，強化審計責任的落實情況，加強對于審計工作的防范及分析，針對不同的審計項目制定相應的應對機制，從根本上避免審計風險的發生。在一定程度上保證審計工作的獨立性，進而強化審計績效考核工作。相關的工作人員要對審計項目、審計成果及實際的方案進行綜合性的評價，將內部審計的工作職能發揮到最大化，不斷地創新規范審計方式，促進行政事業單位的內控管理工作順利開展。

結束語

綜上所述，行政事業單位的實際工作中，應用內控管理模式，不僅需要注重事后的管控工作，還要及時發現工作中的薄弱環節，并積極做出有效的應對措施。將完善內控管理體系作為工作的基本目標，培養會計工作人員的綜合素質，同時強化對于預算工作的管理，保證預算的準確性、真實性，對行政事業單位的內控管理工作進行合理的規劃，進而使內控管理的實際效用發揮到最大化，促進行政使用單位獲得更高的經濟效益與社會效益。