醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及改進途徑

陳勝

（卓和藥業(yè)集團有限公司，江蘇 無錫 214191）

前言

營改增的全面實施，使得我國的稅收環(huán)境得到了持續(xù)改善，稅收籌劃成為了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一項重要內容。但是從我國的實際情況分析，稅收征管所具備的強制性和無償性，以及企業(yè)稅收籌劃有限的發(fā)展時間，使得很多企業(yè)沒有能夠真正認識稅收籌劃的內涵和作用，甚至將其與偷稅漏稅等同，而缺乏完善性的稅收征管環(huán)境同樣在一定程度上限制了醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃工作。基于此，醫(yī)藥企業(yè)應該切實做好稅收籌劃的研究，采取有效措施來保證稅收籌劃的效果。

一、醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的目的

稅收籌劃簡單來講，就是在稅收法律法規(guī)允許的范圍內，納稅人通過事前籌劃的方式，借助部分優(yōu)惠政策以及可以選擇的條款，減輕自身的稅負，實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的提高。醫(yī)藥企業(yè)在進行稅務處理的過程中，通過有效的稅收籌劃，制定出切實可行的稅收籌劃方案，保護自身作為納稅主體的合法權益，有效降低稅負。不僅如此，借助稅收籌劃，醫(yī)藥企業(yè)還能夠對納稅人的稅務賬目進行明確，規(guī)避稅收風險，降低不必要的損失，對自身的財務核算工作進行規(guī)范，實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的最大化。

二、醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

（一）缺乏正確觀念

相比發(fā)達國家，我國稅收籌劃的實務工作起步晚，發(fā)展時間短，雖然有專門的稅務機關負責稅務管理工作，但是其本身在依法治稅方面略顯薄弱，社會各界的納稅意識相對薄弱，這也使得雙方缺乏對于自身權利和義務的深入了解。作為納稅方，醫(yī)藥企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，經常無法正確地理解和運用，甚至存在將稅收籌劃看作避稅乃至偷稅的現(xiàn)象，在認識層面存在很大的五區(qū)。事實上，稅收籌劃是以相關稅法為基礎的合法行為，受國家法律的保護，與偷稅存在本質的區(qū)別。

（二）缺乏風險意識

新的發(fā)展環(huán)境下，醫(yī)藥企業(yè)應該充分認識到稅收籌劃風險的客觀存在性，樹立起相應的風險意識，就稅收籌劃的價值進行明確。如果醫(yī)藥企業(yè)在經營管理中過度強調和依賴稅收籌劃，則會對其自身的全面發(fā)展造成影響，如果醫(yī)藥企業(yè)將稅收籌劃的目標單純的設定為降低稅負，一味關注稅收籌劃的減負作用，則容易導致稅收籌劃的盲目性，甚至將很多前景良好的發(fā)展項目忽略，影響稅收籌劃的實際效果。

（三）缺乏成本觀念

醫(yī)藥企業(yè)開展稅收籌劃的核心目的是優(yōu)化稅負，獲取利益，而考慮其經營活動的聯(lián)系性和復雜性，稅收籌劃的過程同樣需要消耗資源和成本，當相關工作沒有做好時，還會出現(xiàn)籌劃成本超過節(jié)稅費用的情況。另外，在稅收籌劃環(huán)節(jié)，也存在一些機會成本，如果醫(yī)藥企業(yè)缺乏對于稅收籌劃方法的合理選擇，又或者缺乏對最新稅收優(yōu)惠政策的有效解讀，則可能會導致機會成本的增大，這樣顯然不利于企業(yè)經濟效益的提高。

（四）缺乏專業(yè)人才

稅收籌劃本身屬于一種專業(yè)性很強的財務管理活動，對于籌劃人員的專業(yè)素質和能力有著較高的要求，但是從目前來看，有不少醫(yī)藥企業(yè)都存在稅收籌劃專業(yè)人才缺乏的情況，籌劃人員本身缺乏相應的稅收籌劃經驗，單純停留在理論分析上，雖然具備了會計財務的專業(yè)知識，但是并不十分了解醫(yī)藥企業(yè)的生產運作流程，影響了稅收籌劃的實施效果。

三、醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃改進途徑

（一）優(yōu)化觀念認識

在開展稅收籌劃的過程中，醫(yī)藥應該確保稅收籌劃工作能夠很好地適應醫(yī)藥行業(yè)戰(zhàn)略需求，構建起更加完善的稅收籌劃體系，制定出切實可行的稅收籌劃標準。醫(yī)藥企業(yè)應該能夠對國家稅法政策進行精準把握，預測國家政策和稅收法律法規(guī)的變化趨勢，合理運用相應的免稅政策以及稅收臨界點，提升自身經濟決策水平，得到最為合理有效的稅收籌劃方案。

（二）合理規(guī)避風險

從醫(yī)藥企業(yè)的角度，稅收籌劃實施環(huán)節(jié)，不僅需要關注國家現(xiàn)行的稅收政策，還需要做好必要的稅收風險管控，樹立起風險防控意識，以完善的管理機制為支撐，實現(xiàn)對于各類風險的合理規(guī)避和有效防范。必須認識到，稅收籌劃必須在一定的政策條件和范圍內才能發(fā)揮作用。基于此，醫(yī)藥企業(yè)在開展生產經營活動的過程中，如果需要對涉稅事務進行處理，財稅管理人員需要保持對于稅收籌劃風險的警惕性。而結合稅收籌劃的時效性分析，單純意識到風險的存在是遠遠不夠的，財稅人員還必須借助先進的方法，基于現(xiàn)代化設備，構建起有效的稅收籌劃管理系統(tǒng)，針對企業(yè)在稅收籌劃過程中遇到的各種風險，做好實時監(jiān)控及合理規(guī)避。

（三）完善相關體系

從目前來看，在醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃工作中，需要從企業(yè)發(fā)展的實際情況出發(fā)，構建起完善的稅收籌劃機構，實現(xiàn)對于企業(yè)稅收籌劃業(yè)務的統(tǒng)一管理，提升管理的有效性。針對當前稅收籌計劃環(huán)節(jié)醫(yī)藥企業(yè)指定的稅收管理流程，在充分考慮各種影響因素的前提下，實現(xiàn)對于醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的標準化管理。同時，醫(yī)藥企業(yè)必須在完善的稅收籌劃體系支撐下，結合自身的實際情況，進一步強化對先進技術和科學方法的應用，拓展稅收籌劃操作平臺，重視免稅技術和稅收臨界點的合理設計和運用，提升稅收籌劃方案的合理性。對于醫(yī)藥企業(yè)而言，應該立足自身稅收籌劃的基本特點，在稅收籌劃實施前，做好相應的分析和評估，尤其是在制定部分重大決策前，醫(yī)藥企業(yè)需要做好相關稅法的深入解讀工作，依照國家稅收政策和預期經濟活動的變化，確保稅收籌劃工作的順利實施。不僅如此，醫(yī)藥企業(yè)必須結合自身所處的發(fā)展階段，關注稅收籌劃的現(xiàn)實需求，完善稅收籌劃評估機制，以專門的稅收籌劃評估小組為支撐，推動稅收籌劃方案的制定和完善，從企業(yè)的經營特點以及戰(zhàn)略發(fā)展需求出發(fā)，做好稅收籌劃方案的調整工作，采取與之相適應的措施來實現(xiàn)對于稅收籌劃的有效管理，以此來保證稅收籌劃方案的靈活性和有效性。例如，在進行籌資的過程中，醫(yī)藥企業(yè)可以選擇不同的籌資方式，通過對資金成本及收益的分析和匹配，完成稅收籌劃工作。

（四）強化人員培訓

對于醫(yī)藥企業(yè)而言，在開展稅收籌劃工作的過程中，需要重視人員培訓工作，必須對稅務工作者的思想認識進行強化，確保其能夠具備良好的風險意識，這樣在面對風險和問題時，才能夠做到從容不迫，借助有效的措施和方法進行風險規(guī)避或者問題處理，降低其帶來的損失。在人員培訓環(huán)節(jié)，應該關注幾個方面的問題：一是應該引導稅收籌劃人員參與定期培訓，在提升職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的同時，確保其能夠了解最新的稅收政策，保證稅收籌劃方案的時效性；二是可以邀請一些經驗豐富的稅收籌劃人員，通過講座等方式，進行經驗的傳授，使得稅收籌劃過程能夠少走彎路；三是企業(yè)財務人員還應該重視與稅務機關之間的溝通交流，從中尋求必要的技術支持，進一步強化對于財務法規(guī)以及稅務法規(guī)的學習，避免在稅收籌劃過程中出現(xiàn)錯誤解讀稅法的情況。

四、結語

總而言之，新環(huán)境下，醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展迅速，同時也面臨著更加激烈的市場競爭，想要實現(xiàn)自身的長遠健康發(fā)展，必須切實做好稅收籌劃工作，而在具體的稅收籌劃過程中，醫(yī)藥企業(yè)必須結合自身的實際情況，就稅收因素進行綜合考慮，樹立起正確的稅收籌劃理念，在做好稅收籌劃風險規(guī)避的同時，以完善的稅收籌劃體系為支撐，確保稅收籌劃工作的順利實施，實現(xiàn)經濟效益的最大化。