數據集中背景下商業銀行會計管理工作探究

尚遠超

摘要：數據集中實現了銀行會計核算業務處理和數據管理的全國集中，是我國商業銀行會計管理工作的又一次重大變革。本文就數據集中對銀行會計管理工作帶來的變革和挑戰進行分析，并提出了相應的銀行會計管理模式的改善措施。

關鍵詞：數據集中；銀行會計管理；改進

一、數據集中的概念

數據集中，也就是采用計算機網絡技術，把每個銀行網點的數據信息集中到比較大的處理中心，實現對所有銀行網點的集中聯網，從而對全部會計賬務進行集中處理，并對銀行客戶信息實現集中管理，建立起上面與總處理中心聯系，下面與銀行營業網點終端數據連接，在地理和物理層面上實現獨立，在邏輯上建立起統一的全國性計算機網構架，從而實現數據集中、管理集中和流程集中。數據的集中主要為銀行的客戶和提供的金融服務負責，提供更為便捷的銀行金融服務。管理集中是為了更好地應對各種風險，進行有效的風險控制，保證銀行系統的安全。流程集中主要針對銀行的底層業務，提高其工作效率，對銀行服務進行規范性管理。因此，集中數據的處理模式，給銀行業務分布流程進行了革新，有效地擴展了銀行服務范圍，使其不會受到服務時間和空間上的限制。針對銀行會計來講，數據集中的管理方式，可以讓銀行總部建立起一本賬，轉變原來分行自成一體的管理模式，使銀行會計網點不再受到約束，給銀行會計管理模式帶來深刻變革。

二、數據集中對銀行會計管理工作帶來的變革

會計管理模式也就是開展會計工作的方式，是系統描述會計活動的多種要素及會計具備的基本特點，主要包括會計組織機構設置、會計人員的崗位職責、人事管理工作、機構的隸屬關系、會計事務的運行機制等。會計管理方式會對銀行經營管理產生影響，由于銀行機構的貨幣資金具有較大的流動性，需要建立起完善的監督管理機制，并制定出相應的會計管理制度。銀行機構原來開展的會計管理工作，主要把銀行業務運行全過程進行管理，以會計對賬務的處理角度來看，就是把賬與錢進行分別管理。業務賬本、表以及憑證交付給不同的會計人員進行復核審查。進行賬折見面，每天的記賬和結賬工作，銀行現金方面的收入需要先進行記付，再進行記收，代收款的銀行票據需要先收妥之后再進賬管理。進行銀行總部和分行的會計核對以及內外對賬工作，對賬據、賬款等進行嚴格管理，實質上是一種會計管理方面控制。

采用數據集中模式后，銀行的所有業務數據和信息都會實現高度的集中管理，銀行總部和一級的地區分行可以通過計算機會計管理系統和網絡平臺，把銀行內的所有客戶資料數據和會計賬務進行及時處理，并進行單據審查，從而實現對銀行業務后臺的集中管理，讓銀行建立起總行、部門和分行的經營管理模式，實現銀行機構管理的扁平化，可以把一些高端的金融服務、大型企業單位的服務等集中到銀行總部相關部門來辦理。而二級銀行分行下屬的規模較小的經營機構，需要分布到每個區域當中來擴展柜臺服務，主要針對營銷客戶進行服務，從而柜臺服務的會計管理工作得到了弱化。

三、數據集中背景下對傳統銀行會計管理工作提出的挑戰

采用數據集中的方式，可以對銀行機構的業務、會計流程實現全面的整合，提高了銀行機構會計數據信息的利用率，給會計管理工作帶來便利的同時，也給其帶來了較大的挑戰。

（一）會計核算被弱化，基層會計管理意識降低

在進行數據集中之前，銀行的業務辦理和會計核算是緊密聯系的，柜面工作人員在辦理業務時，還需要負責會計核算工作，每項金融業務的開展和辦理都擺脫不了會計業務，這就要求工作人員的會計理論知識和實踐能力達到較高的水平。采用數據集中方式之后，銀行的前后臺業務辦理進行了分離，把多項經營業務管理權上交，銀行服務網點功能向著業務操作方向轉變，工作人員的主要業務主要是完成金融交易方面的處理工作，日常的會計核算工作由于集中數據系統所代替，柜臺工作人員的會計業務能力下降，再加上會計核算自動化的影響，一些管理人員的會計管理意識也被削弱。除此之外，銀行采用扁平化管理方式，可以實現上級銀行機構對營業網站的集中監控，導致基層管理人員以為會計方面的工作并不重要，沒有對業務風險進行有效的監督和管理，在操作風險情況下可能會存在隱患，如果不提高會計核算方面的重視，工作人員的會計能力則會受到較大影響。

（二）會計核算風險變得更為復雜，會對風險識別及監控造成影響

數據集中管理模式，有效地減少了會計工作人員的工作量，避免采用人工核算所帶來的錯誤。由于工作人員多依靠管理系統參數設計和業務操作，無法及時發現存在的金融風險，采用原來的管理辦法和監督管理方式已經達不到理想的效果。（1）風險前移，數據集中管理模式下，會計核算產生錯誤的風險主要是管理系統參數配置出錯，工作人員業務操作沒有按著規范進行，需要對會計風險進行事前防范和有效控制。（2）風險隱蔽性變強。金融交易形成的賬務，對該賬務進行處理的準確性取決于工作人員業務操作是否準確，管理系統參數配置是否精準，所以賬務方面的錯誤主要是由于工作人員的失誤，或者管理系統參數設置的錯誤，尤其是設置參數存在的錯誤很難被發現。

（三）前端業務辦理不準對會計核算產生的影響

會計具備的監督職能可以實現對銀行業務的有效監督，采用數據集中管理方式，數據管理系統可以按著相應規則，把銀行業務信息轉變為會計信息。工作人員的操作可以形成相關的業務信息，經過數據管理系統處理后轉變成會計信息，會計核算是否準確與業務辦理的準確性直接相關。如果業務辦理前端由于操作產生錯誤，會計核算也會出錯，這就提高了會計核算的產生差錯的可能性。

（四）工作人員業務素質很難較快滿足崗位需求

采用數據集中處理方式之后，銀行業務的辦理流程也出現了很大的改變，如果銀行機構的會計管理人員沒有掌握新的業務辦理流程，在較短的時間內無法對業務辦理進行有效地監控。除此之外，會計管理人員沒有對數據集中系統的運行機制進行充分地了解，特別對數據源、處理過程和業務信息等轉變成會計信息，把銀行業務信息有效的體現在財務報表中等方面掌握不夠，就無法有效提高集中數據的管理效率。

（五）數據信息的獲取和應用存在較大難度

采用數據集中處理模式之后，客戶的銀行賬戶和交易等方面的數據信息會集中保存在銀行總部的數據處理系統當中，下級銀行機構怎樣提取該類信息，并進行差別化的應用，已經成為銀行業大數據使用重要研究內容。除此之外，業務和會計業務方面產生剝離，兩種信息會分別進行體現，會計人員在使用該類數據時會受到業務辦理方面的監督，在進行數據分析時會受到一定程度的制約。

四、數據集中背景下商業銀行會計管理模式的改善措施

（一）完善銀行內部的制約及監控體系

銀行機構需要更好地規范崗位職責，建立起科學地會計授權制度，結合數據集中管理系統，采取計算機和人為控制下的多層次權限授予機制，避免銀行會計人員在業務辦理和操作時產生違規行為。在業務管理方面，需要利用嚴格的分極授權模式，并做好事后監督工作，從而建立起合理的會計監督管理體系。結合數據集中管理系統，建立起銀行內部審計控制、數據管理系統等，從而形成完善的銀行會計監督管理體系。做好風險評估系統的建設，做好銀行會計業務風險動態評估，針對風險控制薄弱環節，加強內部會計的監控工作，進一步改進和優化銀行內部控制環節，可以更好的應對風險。

（二）建設良好的內控環境，防范道德風險

國內很多銀行機構都采取了數據集中管理的方式，在日常的經營管理過程中，銀行還很難對所有的營業網點具體行為進行有效監控。在相同的銀行操作機構中管理關系也比較復雜，管理人員和具體操作人員的觀念也會出現差異，在該種情況下，可能會誘發較為嚴重的職業道德風險。一些銀行機構的工作人員，會利用職務辦理方面的便利，采用不法的方式為自身獲取更多的經濟利益。通過以往大量案例可以發現，沒有建立起有效的銀行管理制度，并不是引起風險案件的關鍵原因，而是由于沒有按照制度規定來進行操作和執行。因此，銀行機構需要加強對會計從事人員的職業素質方面的教育和培訓，讓他們樹立起正確的人生觀和道德觀，使每個銀行工作人員都具備風險防范意識，擁有良好的職業道德素質，從而建立起氛圍良好的內控環境，避免出現道德風險，防止銀行機構產生經濟損失。

（三）加強會計工作的協調配合

應該嚴格按著統一部署、分級管理的指導原則，研發出針對銀行賬務處理方面的管理軟件，需要由銀行總部負責管理軟件開發，以更好地結合銀行經營業務特點及財務核算方面的特征，再根據數據集中管理生活費統和管轄區域的具體情況，對銀行總部開發的賬務處理軟件進行合理的改進和修正，達到總體上的一致性。還應該進一步明確銀行會計檔案管理責任。會計檔案管理需要由會計管理部門負責，相關的業務部門應該給予有效地協助和配合，在管理部門中設置專職的會計檔案管理人員，負責會計檔案管理和查閱的管理。做好銀行的會計監管工作，建立起內部會計機構，處理好不同銀行間和銀行內部會計工作上的溝通和協調，做好會計工作的監督和制約。

（四）及時全面地進行會計信息披露

采用數據集中管理模式，會計信息管理系統及時記錄和處理業務辦理工作，把會計核算與業務辦理同時進行，對會計財務進行動態化管理。可以更為方便對銀行經營管理和資金合用情況進行動態反映，財務報告的內容和披露時間等方面也出現了改變，可以根據管理決策需求隨時調用，使得會計信息披露的更為準確和全面。解決了傳統財務報告的滯后性問題，可以滿足不同管理人員對財務信息的需求。銀行管理部門還可以對各級機構業務和盈利情況進行了解，有效地拓展了管理范圍，實現對下級銀行機構的管控。

五、結束語

采用數據集中管理模式，完全轉變了傳統銀行柜面業務辦理的方式，實現向銀行總部負責和以客戶為中心的轉變，對銀行的會計管理工作帶來很大的改變，給銀行會計管理工作帶來更多的機遇和挑戰。財

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