關于完善農村商業銀行內部控制制度的若干思考

王媛

摘要：在銀行業全面開放與世界金融市場化不斷深入的背景下，我國商業銀行的發展面臨著更多挑戰。因此，商業銀行必須加強內部控制制度建設，確保金融安全。農村商業銀行是農村金融體系的重要組成部分，農村商業銀行必須不斷完善內部控制制度，保障銀行規范經營，有效管控銀行風險，確保銀行資金安全。當前，農村商業銀行對內部控制的認識不全面，在內部控制制度建設方面還存在很多問題，需要農村商業銀行增強對內部控制的全面認識，從內部控制制度的內容、控制力度、風險管理能力等方面入手，采取合理措施不斷完善內部控制制度，為銀行強化內部控制提供規范指導。

關鍵詞：農村商業銀行；內部控制制度；問題；策略

一、農村商業銀行內部控制概述

商業銀行不斷完善內部控制制度是提升經營效益、實現經營目標、確保金融安全、防范經營管理風險、保護存款人利益的重要方式。《商業銀行內部控制指引》是商業銀行開展內部控制活動、建設內部控制制度的主要指導文件，商業銀行在完善內部控制制度時必須嚴格遵守該文件。農村商業銀行是地方性農村金融機構，由企業法人、工商戶、農民等機構與個人入股組成，屬于我國金融體系的第六梯隊，在金融市場競爭中處于弱勢地位[1]。農村商業銀行具有經營規模較小、區域經濟發展受地方政府影響較大等特點。內部控制制度是農村商業銀行衡量其發展健康狀況的重要標準，內部控制制度的建立與完善有助于農村商業銀行優化內部控制，降低風險發生的機率，提升農村商業銀行的效益，精進運行質量，為農村商業銀行的發展保駕護航。

二、農村商業銀行內部控制制度現存問題

（一）內部控制制度建設環境不完善

內部控制環境是建設內部控制制度的重要基礎，而農村商業銀行受到傳統的比較粗放、松散的管理模式的影響，內部管理存在很多問題，這些問題的存在導致銀行缺乏完善的內部控制環境。從內部控制制度建設方面來說，很多農村商業銀行存在制度建設漏洞過多、具體制度與銀行業務不符等問題。而出現這些問題的原因是銀行對內部控制的認識不全面，對內部控制在銀行運營管理中的重要作用重視不足。我國很多農村商業銀行是農村信用合作社改制而來，銀行全體人員對內部控制的認識都比較缺乏，同時，基層銀行的工作量較大，工作人員在任務中沒有時間學習內部控制制度，導致工作人員內控意識與能力不強。很多農村商業銀行在內部控制制度建設方面借鑒大型商業銀行比較成功的案例，但是很多大型商業銀行的實際業務與農村商業銀行存在較大差別，導致農村商業銀行的內部控制制度與實際業務不符，無法對內部控制的開展起到規范與指導作用。

（二）內部控制制度內容不全面

農村商業銀行由于對內部控制認識不全面，對銀行實際業務沒有詳細分析，導致其建立的內部控制制度內容不全面，對內部控制活動與實際業務的開展非常不利。很多農村商業銀行對內部控制與銀行管理、監督稽核、風險管控等主要內容之間的內在聯系認識不清，在內部控制制度建設中風險意識不強，對銀行業務的監督控制等重視不足，導致銀行的內部控制活動與實際工作沒有可以遵循的規章制度，進而引發實際工作中的各種問題與風險，使銀行的日常經營活動處于高風險狀態。比如，有些銀行在經營過程中存在個別網點設置賬外賬、高息攬存等問題，而內部控制制度中沒有對相關內容進行規范，導致這些問題長期存在、不斷累積，進而引發經營風險[2]。還有部分銀行的內部控制制度與實際業務嚴重脫節，制度的可操作性非常低，阻礙內部控制對實際業務監督作用的發揮。

（三）內部控制制度的控制力有待提升

農村商業銀行在內部控制制度的落實方面也存在著違規操作，在實際工作中不遵循相關規定等問題，尤其是基層網點的存貸款業務過程中由于工作任務繁重，很多工作人員在辦理業務過程中都存在落實內部控制制度不到位的現象，可能引發信貸業務風險。農村商業銀行的相關問責機制與獎懲機制不健全，導致內部控制活動的監管流于形式，這也是內部控制制度的控制力無法有效提升的重要原因。S農村商業銀行的基層工作人員在實際工作中沒有有效落實內部控制制度，導致銀行業務中的信貸等風險長期累積、不斷擴大，對銀行的長遠非常不利。

三、農村商業銀行完善內部控制制度的主要策略

（一）改善內部控制制度建設環境

農村商業銀行在完善內部控制制度的過程中需要良好的內部控制環境支持，因此，農村商業銀行需要采取合理措施不斷改善內部控制環境。首先，農村商業銀行需要加強對全體工作人員的培訓，開展專業的培訓活動，不斷強化銀行領導與全體員工對內部控制的認識，使銀行全體人員轉變思想觀念、重視內部控制。銀行還可以利用各種宣傳平臺積極宣傳內部控制知識，分享內部控制的成功案例，使內部控制深入全體工作人員的內心。在內部控制宣傳教育中銀行需要注重理論與實踐經驗的結合，使員工理解內部控制在具體業務中的應用及效果。同時，農村商業銀行還需要詳細分析自身的業務特點，并結合內外環境的變化不斷優化內部運營管理模式，提高管理水平，為內部控制工作的開展提供支持。在內部控制制度建設方面農村商業銀行需要充分分析自身業務特點，根據不同業務制定出符合業務開展要求的內部控制制度。以S農村商業銀行為例，該銀行根據市場內外部環境，與本地區的發展需求，銀行充分分析經營模式、競爭模式與經濟環境的變化，按照實際工作需求與銀行長遠發展的需要優化了經營模式，完善了治理結構，為內部控制制度的建設提供了良好的環境支持。

（二）完善內部控制制度的內容

農村商業銀行的內部控制制度必須包含銀行各類實際業務，為內控活動的開展提供指導。而內部控制制度的完善必須隨著銀行的發展不斷改進，這是一個動態的過程。在這一過程中明確銀行實際業務內容與范圍，詳細分析市場風險點的變化選擇合適的操作方法，不斷完善控制制度內容，為銀行實際業務開展提供支持。在銀行內部控制制度中內部監督制度與風險管理制度是其中的重要組成部分。內部監督制度是保障內部控制活動有效實施的重要制度，銀行需要在內部控制制度的基礎上對內部稽核機構的設置、工作崗位的劃分、工作人員的職責與工作范圍等具體內容進行詳細規定，為具體工作的開展建立詳細的規章制度，確保內部稽核工作符合國家的法律法規規定與銀行長遠發展的需求[3]。銀行還需要詳細分析內部控制問題點與自身的實際管控能力，為內控問題的有效解決提出合理措施。此外，農村商業銀行還需要以銀行的風險管理為核心建立完善的風險管理制度。風險管理制度的建立與完善需要銀行對信貸等業務中的風險進行評估，對風險管控范圍與方式進行規范，對各個風險管控崗位的權責進行明確劃分，確保風險管理工作順利開展。

（三）提高內部控制制度的控制力

內部控制制度的有效落實需要銀行多方面的協作，首先，農村商業銀行需要加強對工作人員的培訓，提高工作人員的工作能力，尤其是內部控制制度的執行力，使工作人員在實際業務中積極落實內部控制制度。同時，農村商業銀行需要建立健全問責機制與獎懲機制，對內部控制制度的落實情況進行考核，并根據考核結果對員工實施獎懲，并追究制度落實不到位的員工的責任，以此不斷提升工作人員的責任意識，督促工作人員不斷落實內部控制制度。另外，銀行內部可以實施定期輪崗制度，不斷強化崗位之間的互動，提高工作人員的綜合素養，使工作人員對銀行的實際運營管理工作有一個全面的了解，對內部控制制度控制力的提升也有重要的積極作用。

四、結束語

農村商業銀行在運營發展過程中會遭遇各種問題與風險，為了提升銀行的運營管理水平，需要增強內部控制意識，不斷完善內部控制制度，增強內部控制執行力度，確保內部控制活動順利開展，對銀行加強風險管理、保障資產安全具有積極作用。財

參考文獻：

[1]徐聰聰.關于完善農村商業銀行內部控制制度的思考[J].中國國際財經（中英文），2017 （12）：122-123.

[2]黃慶香.關于完善商業銀行內部控制制度的思考[J].時代金融，2018，714（32）：327-328.

[3]蹇安澤.F縣農村商業銀行內部控制研究[D].貴州財經大學，2018.