財務經理的日常營運管理
——H公司案例分析

（廣東理工學院 廣東·肇慶 526000）

1 H公司案例背景介紹

H公司成立于2012年，是一家從事服裝生產的制造型企業。由于H公司長期處于虧損運營狀態，近日公司召開各部門負責人參與的臨時會議，會議上各部門的相互抱怨。

H公司各部門目前都存在一定的怨言，主要是：

采購部門的人抱怨：財務部門每次采購資金都不能足額及時提供，導致不能進行大批量采購，供應商給的數量折扣很難享受到，而且每次還得談賒購。

倉儲部門抱怨：生產產品多，庫存積壓，每個月管理費用多。

銷售部門抱怨：生產部門速度慢，臨期才交貨。一旦沒有及時完成生產，訂單就會取消，失去客戶的信任。

生產部門抱怨：倉庫發料不及時。

財務部門抱怨：銷售回款效率低，應收賬款周轉率低。

以此為背景對H公司日常運營管理進行以下分析。

2 H公司日常營運管理存在的問題

2.1 購銷環節

在采購環節上，采購資金不足是公司營運管理的難題之一；在銷售環節上，該公司生產效率低下導致銷售與生產嚴重脫軌，從而造成銷售量少，公司營業收入和利潤很難增長，并且增加了訂單泡湯、客戶不信任導致公司聲譽這種無形價值的受損。

2.2 生產、倉儲環節

在生產環節上，倉庫每次都不能及時發料，導致生產效率低下的局面；在倉儲環節上，庫存商品數量多，且存放時間長，說明該公司存貨周轉率低，資產的流動性差，從而影響該公司的盈利能力。存貨時間長就得計提更多的存貨跌價準備，存貨數量多且存放時間長需要占用大量的管理費用，增加公司的沉沒成本，進而會使利潤減少。

2.3 生產與銷售不匹配

倉儲部門反應的是生產量大造成庫存商品多，而銷售部門則認為生產效率低，二者看似矛盾的說法，只能說明生產與銷售不匹配，公司生產的并不受客戶青睞，而客戶所需的生產水平跟不上，從而造成了庫存多而生存率低的局面。

2.4 應收款環節

在應收賬款環節上，該公司的應收賬款周轉率低，并且銷售部門和財務部門對公司大量的應收賬款并沒有采取措施將其收回，而是采取置之不理的態度。公司對賒銷對象的現金流動情況及信用狀況缺乏，以及未能及時催收貨款，容易出現貨款被客戶拖欠，造成賬面利潤很高，但實際資金卻很少，嚴重影響公司的資產管理能力。應收賬款賬齡越長，則計提的壞賬準備越多，資產減值損失越嚴重，最終會影響公司盈利。

3 作為財務經理進行日常營運管理的措施

3.1 加強預算管理，提高營運效率

預算包括銷售預算、采購預算、投資預算、人工預算、費用預算等，H公司就是由于預算不合理或者根本就沒有預算的意識，才會出現各部門的工作不協調，生產部門與倉儲部門、生產部門同銷售部門之間產生沖突的局面。因此采購部門在采購預算的指導下進行采購；生產部門在銷售、采購、人工、費用等預算指導下進行生產，這樣會提高生產效率；銷售部門在銷售、費用等預算指導下，還可事先對市場有一定了解，把握市場變化，減少存貨的市場風險。

3.2 降庫存，提高存貨周轉率

H公司存貨量大，且庫存時間長，作為財務經理得想辦法降低庫存，例如可以將存貨以低于正常價而高于成本價出售；或者可以將存貨作為附加品贈送給客戶；也能夠把存貨發放給員工，作為員工福利；或者把存貨捐送給福利機構或單位，這樣至少能提高公司聲譽，增強公司形象。這樣庫存減少了，倉儲費用也會大大減少。

3.3 以客戶需求為中心進行生產銷售

針對H公司生產銷售不匹配現象，財務經理需要對生產進行整改。公司需要以客戶的需求為中心來進行生產，公司出現大量庫存，可能是由于生產線生產的產品不符合客戶需求，針對這類生產線公司可以將其直接賣掉，或采取融資租賃的方式將其處理。而針對生產效率低由于倉庫不能及時發料的狀況，公司要停止生產不符合客戶需求的產品，將有限的原材料用在有需要的產品上。對于所需原料要及時反饋給倉庫，倉庫將原料的數量告知生產部，然后須通知銷售部，按其產能接單。

3.4 完善財務制度建設，進一步加強應收賬款管理

H公司資金不足嚴重影響了公司采購數量，而造成資金不足的主要原因是對應收賬款管理欠缺。因此，作為該公司的財務經理當務之急是進行應收賬款理。

3.4.1 明確內部管理責任制

針對該公司銷售部門對應收賬款不管的態度，銷售人員對催收應收賬款應負主要責任，如果銷售人員在提供賒銷商品時，還要負收回應收賬款的責任，那么，他會謹慎對待每一項應收賬款。銷售人員應在征得財務部門的認可后才能發貨，并且要按購銷合同及時收回貨款。

3.4.2 建立客戶信用檔案

該公司應在財務部門中設置風險控制員，應通過風險控制員對供應商、客戶的信用情況進行深入調查和建檔，并進行信用等級設置，對處于不同等級的客戶實行不同的信用政策，減少購貨和賒銷風險。風險管理員對客戶可從以下方面進行信用等級評定：考察企業的注冊資本;償還賬款的信用情況;有沒拖欠稅款而被罰款的記錄；有沒有拖欠供貨企業貨款的情況;其他企業的綜合評價。風險管理員根據考察結果向總經理匯報情況，再由風險管理員、財務部門經理、銷售部門經理、總經理討論后確定給予各供應商及客戶的貨款信用數量。如果提供超過核定的信用數量時，銷售人員必須取得財務經理、風險管理員及總經理的特別批準。如果無法取得批準，銷售人員只能降低信用規模或者放棄這樁業務，這樣就能控制銷售中出現應收賬款過度多的現象，減少風險。

3.4.3 嚴格控制信用期

應規定應收賬款的收款時間，并將這些信用條款寫進合同，以合同形式約束對方。如果出現未能在規定時間內收回應收賬款，企業可依據合同，對拖欠貨款企業采取一定措施，以及時收回貨款。

3.4.4 通過信用折扣鼓勵欠款企業在規定時間內償還賬款

很多企業之所以不能及時歸還欠款是因為他們及時歸還得不到什么好處，拖欠也不會有什么影響。這種狀況會導致企業應收賬款回收的效率比較低下。為了改善這種局面，該公司可以采取相應的鼓勵措施，對積極回款的企業給予一定的信用折扣。

3.4.5 實施審批制度

對不同信用規模、信用對象實施不同的審批級別。一般可設置三級審批制度。由銷售經理、財務經理和風險管理員、總經理三級審核。銷售部門如采用賒銷方式時，應先由財務部門根據賒銷帶來的經濟利益與產生的成本風險進行衡量，可行時再交總經理審核。這樣可以提高決策的效率，降低企業經營的風險。

3.4.6 加強補救措施

一旦發生貨款拖欠現象，財務部門應要求銷售人員加緊催收貨款，同時風險管理員要降低該企業的信用等級;拖欠嚴重的，銷售部門應責令銷售人員與該企業取消購銷業務。

4 結束語

財務經理關系著企業的經濟命脈，做好企業的日常營運管理工作是財務經理的職責所在。H公司作為一家服裝生產型企業，其所面臨的問題即各部門之間的抱怨是大多數企業都會遇到的困境。本文針對H公司出現以下問題：采購資金不足、生產與銷售不匹配；生產效率低、存貨數量多從而倉儲費用大；以及應收款環節上營運資金管理不當造成應收款周轉率低等。從財務經理角度出發采取了以下措施：加強預算管理，提高營運效率；降庫存，提高存貨周轉率；以客戶需求為中心進行生產銷售；完善財務制度建設，進一步加強應收賬款管理。通過H公司財務經理所進行的運營管理措施，期望能使H公司出現扭虧為盈的局面，同時這些措施能夠對出現同樣困境的企業具有一定的啟發。