基于財稅大數據的稅務信息化教學研究

馬紅梅

（浙江旅游職業學院 浙江杭州 311231）

一、研究背景

后“金稅三期”時代的到來，國地稅一體化及電子稅務局等信息管稅策略的實際運用，使得稅收征管系統、納稅服務平臺、行政管理平臺關聯度越來越高，平臺間數據流轉與交換形成有機鏈條。隨著稅收征管信息化、大數據化得到全面普及，稅務局對企業納稅遵從度的管理手段越來越先進；管理精度越來越高；稅務風險管理、評估、審計和稽查越來越嚴。

從企業角度：在新的征稅關系下，企業納稅風險預防和管控思路都發生了改變，企業對納稅信譽越來越重視，企業對會計人員涉稅業務知識及處理技巧的期待越來越高，因此稅收風險管理越來越成為企業經營中不可缺少的重要組成部分。所謂“知己知彼，百戰不殆”，會計人員在做納稅風險自檢及稅收籌劃之前，必須要知道稅務局是怎么來看企業的納稅數據的；通過哪些風險特征，運用何種方式或模型來評估企業納稅風險的；必須要了解金稅三期稅收管理系統和管理決策分析系統中稅務局是如何通過企業納稅申報數據中的各項數據進行分析的；是通過哪些指標來監控企業涉稅業務中的疑點問題等。

從教學角度：現在是物聯網、云計算、大數據、人工智能整合的時代，未來的稅務會計行業趨勢將是“互聯網+人工智能+稅收風險管理”，所以人才培養的要求更應與時俱進，培養方向應由原來的稅務基礎核算向價值管理轉型，應培養對企業財稅數據分析、風險檢測、評估能力能進行判斷、能進行稅務籌劃和決策管理的綜合型和復合型人才[1]。因此高校的稅務會計教學類課程也應從稅務會計核算向稅收風險管理轉型，通過稅收風險管理系統在會計教學中的應用，能使學生對企業涉稅業務處理、企業納稅成本管理方面能力增強，涉稅業務事前事后稅收風險管理和籌劃意識和實戰能力提高。

二、研究意義

從企業角度： 基于財稅大數據稅收風險管理系統的出現，使企業提升納稅遵從度，進行稅收風險管理有了切實可行的檢查工具。該系統能導入企業所有生成的經營及財務稅務數據，并通過自動計算的數據闡述稅收風險點。企業以此可以深入了解稅務局對企業的評估方法，能詳細明白稅務對企業如何監控、通過哪些企業納稅行為，具體指標、指標元、數據元重點監控，了解稅務局針對哪些疑點進行排查，明白稅局通過企業基礎資料中哪些報表中的詳細數據進行分析，具體分析計算指標和計算公式，繼而企業可根據自身情況進行基礎的納稅評估，并做出合理的涉稅風險規避和稅務籌劃。

從教學角度：該系統在會計教學中的應用，可以使教學設計深入淺出，以學生掌握方法為主，提升學生邏輯思維及分析判斷能力。納稅評估與稅收籌劃系統通過“理論+實務”、“教學+自學”、“練習+考試”模式均衡結合，通過老師教授，學生同步學習、理論檢測，系統引導分析，實操練習提升、考試訓練測評訓練自查，讓學生快速掌握納稅評估和稅收籌劃的原理，方法及技術和平臺的運用。簡單便捷的組織管理框架，能夠提升教學管理效率及隨時掌握學生學習進度及情況。獨特的稅務局視角的案例復盤，讓學生可先掌握企業稅收風險評估，然后再通過逆向思維對癥下藥，能迅速明白稅收風險管理原理并能直達病灶。

三、研究內容

我們將基于財稅大數據背景的系列稅收風險管理系統用于稅務信息化教學。這些系列稅收風險管理系統主要有：納稅評估教學系統、納稅評估單點策略實訓系統、納稅評估綜合策略實訓系統、稅收籌劃教學系統、稅收籌劃單點策略實訓系統、稅收籌劃綜合策略實訓系統、財經法規知識庫，并同時匹配教學管理平臺。

（一）稅收風險控制體系在教學中的應用

稅收風險管理系統主要基于財稅大數據技術，從稅收征管系統、納稅服務平臺、行政管理平臺等平臺獲取稅收數據、發票數據、財務數據、生產數據、三方數據、其他數據而開發，其涉及120余張數據報表和相關文書，21325個數據元，因此基于數據源的稅收風險控制體系是稅收風險管理系統中的核心靈魂。所以研究稅收風險控制體系在教學中的應用，具體包括稅收風險控制體系的原理、框架、運作機制、內容；研究稅收風險控制體系的各類數據來源的報表和文書；研究稅收風險控制體系是否涵蓋了稅收風險管理的流程；研究稅收風險控制體系中的指標模型等。

（二）納稅評估系統在教學中的應用

納稅評估系統包括了納稅評估教學系統、納稅評估單點策略實訓系統、納稅評估綜合策略實訓系統，主要是以稅局的角色對企業多期納稅申報數據的各項指標進行分析，查出敏感問題及風險點，并出具納稅評估風險報告，從而達到針對企業真實情況能自查規避目的[2]。研究內容具體包括：納稅評估政策、原理、方法、經驗和金稅三期逆向工程；納稅評估管理辦法、金稅工程稅收管理系統、稅收風險等級、稅收風險點問題分類、稅收風險識別指標庫、稅收風險識別指標模型、稅收風險特征庫及應對經驗；納稅評估報告是否涵蓋了涉稅風險的識別、排序、應對、反饋等。

（三）稅收籌劃系統在教學中的應用

稅收籌劃系統包括了稅收籌劃教學系統、稅收籌劃單點策略實訓系統、稅收籌劃綜合策略實訓系統。其以納稅籌劃操作平臺和技術手段為主線，以系統中各項指標元為抓手，培養學生掌握稅收籌劃技術的應用。研究內容具體包括：研究稅收籌劃系統的基本原理和操作流程；研究學生對每一稅種或行業籌劃的內容、方法、風險點和風險控制的掌握；研究學生對企業不同組織架構、不同經營策略和不同投資方式下對整個企業不同稅種的納稅籌劃；研究學生能否正確且深刻領會稅法的規定和內涵，并結合稅收風險管理系統的評估指標對企業日常財稅業務進行事前籌劃等[3]。

（四）教學管理平臺在教學中的應用

教學管理平臺包括：班級管理、學生管理、案例管理、成績管理，其主要功能是通過具體的案例來檢測學生在稅收風險管理系統中的學習情況。具體的研究內容包括：教師端案例的批量發布和管理；研究案例發布的類型（按照稅種、行業、會計科目、發票、特殊業務行為、指標等分類）；研究各項涉稅指標值分數的確定與合理性；研究教學成績的分析與評價（如按班級進行成績分析與評價，按教學案例進行分析與評價，按學生個人進行成績分析與評價；按單個知識點或整個案例進行所有學生的正確率或正態分布分析評價等）；研究教學管理平臺是否能全面有效的反饋會計教學中的稅收風險管理課考核。

四、研究效果

該研究運用稅收風險管理系統，通過稅務局對企業、企業對稅局的雙向模擬，從教、學、練、訓、考、查六方面全面培養學生事前稅收風險管理和籌劃的意識和實戰技能，提高會計涉稅教學水平。

（一）拓展了稅務信息化教學的廣度和深度

稅務會計教學思路從納稅核算向稅務價值管理轉變，調整會計專業的課程安排。增加納稅評估、稅收籌劃理論教學與實訓課程等。同時調整稅法、納稅實務、納稅評估、稅收籌劃課程的課時安排，提高稅務會計課程的教學廣度和深度[4]。

（二）提升了學生稅務會計職業能力

培養財稅大數據背景下新型的稅務會計人才。該項目加強了學生對稅收遵從度的引導；提高了學生涉稅風險的邏輯思維及分析判斷能力；讓學生快速掌握納稅評估和稅收籌劃的原理，方法、技術和平臺的運用；提高了學生事前稅收風險管理和籌劃的實戰技能。

（三）提高了教師涉稅教學信息化水平

在信息化、智能化、互聯網、大數據整合時代，更需進行稅收風險管理教學內容重構。該項目教學提高了教師對數據源、指標元優化和集中使用能力；提高了教師分析指標、稅收風險模型創建等信息化使用和分析的能力；與時俱進地提高教師涉稅信息化水平。