關于營改增背景下建筑企業的納稅籌劃的思考

王佳楠

摘 要：隨著我國經濟結構和方向的變化，稅收的相關政策也在逐漸調整，對于建筑企業來說，由于“營改增”的稅征收政策的變化，使得以前所固有的經營模式在當前政策環境中不利于企業經濟效益的提升，因此改變現有經營模式，通過對日常運營方式的調整減小稅收政策給企業運營帶來的影響對于建筑企業來說十分重要。在當前的稅收政策中，如何根據現有的資源整合現有的經營模式以便于更好地適應相關政策是建筑企業在現有市場下持續發展的關鍵。為此，通過分析“營改增”政策對于建筑企業納稅的影響，提出納稅籌劃工作的措施。

關鍵詞：營改增;建筑企業;納稅籌劃

對于現行的對于“營改增”政策，隨著經濟市場的變化，“營改增”稅收政策的實行方案也在實時的調整。對于當前的稅收政策來說，有利于建筑企業避開相關的納稅問題，極大程度上減少了重復納稅的現象。在“營改增”稅收政策的實行過程中，間接地對當前建筑企業的經營環境產生了改善作用，并使得企業的日常經營模式和納稅所進行的納稅籌劃方案都出現了重大的調整，在合法的前提下實現減少稅負并提高建筑企業經濟效益的目的。

一、“營改增”政策的變化對于建筑企業在納稅方面的影響

在稅收政策進行了調整之后，“營改增”政策方案的實施，對建筑企業關于稅收籌劃方面的工作造成了巨大的影響，面對這些政策上所帶來的影響，企業的稅負和對于納稅方案的選擇有了諸多的改變。

（一）營業稅到增值稅的變化

“營改增”政策方案的實施和調整，改變了建筑企業現有的稅制，而稅制的改變，對企業的稅負和建筑企業的流動資金造成了巨大的影響。原有的稅收政策對于建筑企業所征收稅率為3%，在“營改增”政策實施之后，建筑企業的增值稅率更是達到了11%。而將營業稅改變為增值稅，使得企業之前使用的計稅方式產生了巨大的變化。

現行的“營改增” 的政策方案對于建筑行業來說，主要分為四個檔次。在對建筑企業的稅收額度加以確定的過程中，應當對建筑企業的銷售稅額和頸項稅額進行確認，并在銷售稅額和進項稅額確定之后，將得到的數值相減，從而有效地計算出建筑企業應該繳納的增值稅額。企業銷售稅額與企業相關產品息息相關，而企業成本又影響著進項稅額的大小，進項稅額的增加與減少決定了建筑企業抵消稅款的數量，擴大建筑企業的進項稅額有助于企業避免重復繳稅，從而降低建筑企業的稅務成本。

（二）稅負的增加主要源于進項稅額的難以取得和相對提高的稅率

對于建筑企業所有的成本支出來說，人力資源的成本在企業總成本中占據了極大的比例，而對于人力資源的使用成本，應當計入建筑企業的進項稅額中。想要減少建筑企業的納稅金額，擴大進項稅額的額度，提升其在企業總經濟業務中占有的比例無疑是十分好的選擇。但就我國當前的稅務相關政策來說，由于人力資源使用的成本往往沒有辦法獲得增值稅的發票，因此對于進項稅額的增加來說，人力資源成本的增減無法對其產生影響，在較大程度上阻礙了進項稅額的增加，并且人力資源使用成本的增加，還會促使建筑企業整體稅務成本的提高，影響企業的經濟效益。現行的稅收政策與之前的稅收政策相差較大，原有的稅收政策對于建筑企業所收的稅率為3%，在“營改增”政策方案實施之后，建筑企業的增值稅率更是達到了11%。而將營業稅改變為增值稅，對于企業納稅籌劃方面的工作造成了較大的影響。

（三）稅務管理模式的改變

自從調整了建筑企業相關的納稅政策之后，面對“營改增”政策調整后給企業稅務成本帶來的巨大影響之后，我國建筑企業的稅務管理體系在當前的政策環境下不斷地做出適應性改變，以更好的降低當前稅收政策環境下建筑企業的稅負。在“營改增”政策調整下發實行之后，建筑生產經營企業需要依照著國家現有的關于稅收的稅務管理標準和政策的要求，進行具有適應性的關于建筑企業繳稅的方案和其繳稅模式的管理和研究，從而需要開發和推出新的企業稅務政策和管理體系。建筑企業想要盡快開發和推出新的稅務政策和管理體系需要建筑企業根據當前的政策對自己的人力和財力以及資本的來源進行相應的調整和合理的安排，而在調整過程中，會極大提高企業的投入成本。并且在目前我國現有的企業稅收政策下，依據國家相關的企業稅收管理政策和標準，要求所有納稅企業必須配備有著專職的企業增值稅征收管理人員和增值稅的發票，從而有效保障了增值稅的實行和效果。與此同時，由于增值稅管理的復雜性，使得想要進行其增值稅管理程序的流程異常復雜，往往需要投入大量的人力物力，想要在新政策環境下更好的開展相關的稅收管理活動，建筑企業需要招募更多的稅收相關的工作人員，而工作人員的大量招募，無疑會給企業的帶來巨大的資金負擔，而人力資源的使用成本由于無法開增值稅，也就無法抵消部分稅務，在增加企業成本的同時，無法獲取更多的減稅事項，從而給建筑企業在日常的運作中帶來負擔。

二、“營改增”政策調整下建筑企業納稅籌劃工作的措施

（一）加強對于稅收政策的認知，并根據實際情況制定稅收規劃

在以前的稅收政策中，由于增值稅所占據的稅金比例較低，因此，建筑企業往往更為重視對于營業稅的稅收管理，而忽視了較少稅金的增值稅。在長久的政策影響下，建筑企業現有的財務人員對增值稅相關的稅收管理模式沒有足夠的認知，從而使得財務人員在實際的業務操作過程中，對于政策的選擇和使用技巧沒有相關的靈活性。想要更好地保障建筑企業在日常運營中的經濟效益，就需要對企業的財務人員進行增值稅相關的政策選擇和使用技巧的培訓，從而加強建筑企業財務人員對于增值稅的認知，并在實際的工作過程中更好地根據實際情況制定企業的稅收規劃。

（二）加強人員素質的培養，建立健全建筑企業的增值稅管理體系

伴隨著政策的變化，企業原有的納稅政策和稅收籌劃方案已經不能再有效地降低企業的稅務成本。因此，根據“營改增”政策的調整對企業的稅收籌劃方案進行科學合理的調整，使其能夠有效地降低企業的稅務成本，對于建筑企業來說是十分必要的。加強對企業相關人員進行素質培養，建立健全建筑企業的增值稅管理體系是有效提高建筑企業納稅籌劃效果的方式;為適應新的政策，增加相關的崗位和資金支持以及招募適應新稅收管理要求的人員，在提升員工整體素質的同時，開展相關的工作，提升建筑企業的經濟效益。

（三）加強對于企業材料供應商的管理，深入開發進項稅抵扣環節的方案

想要提高進項稅額的抵扣比例，就應進行合理的成本管理。企業材料供應商作為成本管理的重要對象，在進行材料的購買時，應當規范其經營行為，在核實納稅人身份的同時，簽訂有效地合同，并讓其提供其所能提供的發票種類。在挑選企業材料供應商時，應當根據合同的情況和其所能開具發票的種類進行對比，從而找出最符合建筑企業經濟效益的材料供應商。在日常運營的過程中，建筑企業還應當根據材料供應商所提供的相關信息建立材料信息數據庫。而材料信息數據庫的建立，有利于建筑企業實現對材料供應商的規范化管理，在票務基礎上，有效提高建筑企業的進項稅額，從而更好地制定建筑企業的納稅籌劃的方案，根據建筑企業自身的經營實際、材料供應商的相關管理以及現行稅務政策對于建筑企業的要求和規范對納稅籌劃方案進行確定，從而更好地提升企業的經濟效益。

三、結語

建筑企業是我國經濟結構的重要支柱，在長久的發展過程中，其對于社會經濟的發展有著重要的意義。在“營改增”政策調整的背景下，建筑企業要想更好地保障自身的持續性發展，就需要對當前的稅收政策進行深入而有效地分析，找出其對于建筑企業現行經營模式的影響，并根據企業的實際需要對建筑企業的納稅籌劃方案進行調整，通過合法合理的納稅籌劃方案，在盡可能降低納稅金額的同時，避免建筑企業出現重復繳稅的情況。

參考文獻：

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