控股集團財務內控體系構建策略研究

許紅娣

摘 要：在中國經濟數十年高速發展的背景下，控股集團逐漸發展起來?？毓杉瘓F是一種重要的企業形態，控股集團通過整合大量資源，組織大規模、多樣化生產經營，可以充分發揮規模經濟效應。但控股集團內部結構復雜，許多控股集團在財務內部控制上存在著短板。因此，控股集團必須主動構建財務內部控制體系。本文將就此方面的問題展開研究，希望本文有助于控股集團加強財務內部控制。

關鍵詞：控股集團;財務內控體系;構建策略;研究

在過去相當長一段時間，中小企業一直是中國經濟生活中的重要角色。中小企業對市場適應性強，生產經營靈活，但中小企業的生產規模較小、融資難、很容易被激烈的市場競爭淘汰。隨著時間的推移，隨著經濟改革的深入推進，一種新的、重要的企業形態——控股集團，出現在中國經濟生活中。控股集團規模龐大、資金雄厚，可以整合大量資源并對資源進行優化配置;協調、組織大規模、多樣化、跨行業的生產經營活動，從而充分發揮規模經濟效應。

但控股集團內部結構復雜，許多控股集團在財務內部控制上存在著短板。因此，控股集團有必要主動構建財務內部控制體系。

一、控股集團

（一）控股集團

目前，國內的控股集團，主要有金融控股集團，以及由民營企業發展形成的企業集團。一些金融控股集團屬于國有企業。如武漢金融控股（集團）有限公司，便是經武漢市委、武漢市政府批準，于2005年8月成立的大型國有金融投資集團，武漢金融控股（集團）有限公司注冊資本高達40億元，是湖北省第一家掛牌的金融控股集團。

另一些控股集團屬于民營企業發展形成的企業集團。如樂有家控股集團，成立于2008年，總部位于深圳市。樂有家控股集團成立后大力發展房地產經紀、金融和互聯網業務，逐漸做大做強，業務覆蓋全國各地。又如杰牌控股集團有限公司，始創于1988年，當年該企業只是蕭山市一家減速機廠。但杰牌在激烈的市場競爭中逐漸站穩腳跟，并不斷發展壯大，于2002年發展成建設機械有限公司，在2004年正式成立杰牌控股集團有限公司，在2005年又成立了杭州杰牌傳動科技有限公司，在2018年成立了杰牌美國公司。

（二）控股集團的優勢

控股集團資金雄厚、實力強大，敢于進行中小企業無法想象的大規模投資活動，敢于發展各種項目，實施跨行業、多樣化生產經營，并取得豐厚的經濟回報。以武漢金融控股（集團）有限公司為例，該集團2005年7月成立后，便在當年12月整體打包收購了長城、東方、信達、華融等四大資產管理公司在武漢市的141.68億元政策性不良資產，涉及企業總數1353戶。2006年6月，武漢金融控股（集團）有限公司成立武漢長江資產管理公司，長資公司一次性收購141.68億元不良資產。盡管武漢金融控股（集團）有限公司收購了大量不良資源，但集團經營有方，當年實現利潤超過980萬元。2019年，武漢金融控股（集團）有限公司資產總額超過1300億元，其中凈資產超過389億元，當年實現利潤超過23億元。

二、控股集團在財務內控上存在的突出問題

（一）集團內部結構復雜，難以開展行之有效的財務內控

成都投資控股集團有限公司的組織結構非常復雜，屬于典型的疊床架屋的垂直型組織結構。在該公司內部組織架構中，股東會屬于最高的第一層級，黨委會、董事會、監事會同屬于第二層級。董事會又下設戰略發展委員會、審計與風險委員會、薪酬與提名委員會。該公司的第三層級是經營管理層，第四層級包括綜合部、黨群工作部、紀檢監察部、組織人事部、戰略發展部、投資管理部、企業管理部、財務部、審計合規部、招標采購部、信息化辦公室、安全生產辦公室等部門?！h委會直接領導綜合部、黨群工作部、紀檢監察部、組織人事部，并參與經營管理層的管理工作。經營管理層要同時接受董事會與黨委會的領導，向下領導戰略發展部、投資管理部、企業管理部、財務部、審計合規部、招標采購部、信息化辦公室、安全生產辦公室等各個部門。

（二）實行粗放式財務管理

一些控股集團制定的財務預算目標不符合各個子公司的實際經營情況，導致子公司只好變賣資產;一些控股集團花錢大手大腳，產生了大量無效投資（但卻使集團總資產出現了賬面上的增長）;一些控股集團內部的各個子公司還制作假賬，造成財務信息嚴重失真。

三、控股集團構建財務內控體系的策略

（一）建立并完善內部管理控制制度

1、要主動構建控制組織機構

組織機構是對控股集團發展目標進行規劃、組織、指揮、協調的基礎?？毓杉瘓F需要對本集團內部的組織機構進行合理設置，實施有效控制，明確劃分各個職能部門的職責權限：財務部門必須做好宏觀經濟預測、金融市場預測、資金供需預測，并制定合理的資金計劃與利潤計劃，開展資金調度、進行財務分析和成本管理;預算部門要制定本集團以及本集團下屬各家二級子公司、三級子公司的總體預算、項目收支預算、其他投資預算、其他業務收支預算、費用預算、利潤預算、資金預算，并進行預算執行監督、考核、決算;投資部門要為本集團以及本集團下屬各家二級子公司、三級子公司主動調查投資環境，審閱研究各個項目的投資報告，分析、預測各個項目的投資效益，進行投資事項處理，參與投資意見;會計部門要做好本集團及本集團下屬各家二級子公司、三級子公司的報表匯總，并進行計賬、對賬、成本核算與資產管理;——要確保各職能部門之間既各司其職，又相互監督、相互制約地開展各項工作。只有這樣才能確?？毓杉瘓F的組織機能健全、合理、有效，才能對集團實施有效的財務內控。

2、要主動控制集團內部的人事活動

人是一切控制活動（包括財務內控）的主體，任何一項控制活動都必須交由人來執行，人的素質決定控制的效果。所謂人事控制，指的是控股集團通過制定人事政策、運用人事政策，采用各種用人措施（包括本集團內部管理層以及各個二級子公司、三級子公司管理層人員的招聘、培訓、考核、獎懲及定期的職務輪換、淘汰等），來不斷提高本集團管理層及各家二級子公司、三級子公司管理層的綜合素質，并保證各級人員的素質與其承擔的職務相適應，從而確保本集團及二級子公司、三級子公司業務處理的質量。

3、控制財產安全

控股集團的財務物資規模龐大，因此，必須強化財產物資安全控制，要對本集團、以及本集團下屬的子公司的全部物資、財物制定并采取必要的安全措施，并且要把財產安全管理的責任具體落實到人，以防資財發生被盜、丟失和損壞，更不能允許資財被隨意變賣。

4、控制業務程序

控股集團必須研究本集團以及本集團各個子公司的各項業務，然后對本集團以及本集團各個子公司重復發生的業務采用規范化、標準化的手段，對業務處理過程中的環節和順序進行有效控制。對業務處理的各個環節均實行標準化控制，可以起到相互監督作用，有助于集團以較少的投入獲得較多的收益。

（二）建立并強化內部審計制度

控股集團要想長期保持內部控制的良好狀態，就必須建立獨立于各職能部門之外的內部審計機構，并賦予內部審計機構權限，責成內部審計機構對本集團及本集團下屬的二級子公司、三級子公司的各個職能部門的各項控制行為進行監督檢查，包括職能部門內部控制審計、預算審計、項目審計、合同審計、會計審計、稅務審計、資產審計、經濟責任審計。

內部審計機構要根據控制集團設定的財務內部控制目標與既定的環境條件，按照一定的、合理的標準，對本集團及本集團下屬二級子公司、三級子公司各級管理部門的財務活動和管理活動進行評價和監督。通過實行內部審核控制，可以加強、完善、優化控股集團的財務內部控制系統，確保集團內部財務信息的真實性與可靠性。

四、結束語

控股集團是社會經濟發展中出現的新生事物。當前，許多控股集團在財務內控上存在著短板，因此，控股集團必須重視自身存在的這一問題，主動構建財務內控體系，盡快補上這一短板。

參考文獻：

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