經濟新常態下中國國家審計目標拓展研究

袁文丹 孫燦明

隨著社會經濟的不斷發展，中國進入了一個經濟發展的新階段，即經濟新常態。基于此背景下，國家審計作為國家治理和維護國家經濟安全的重要組成部分，為我國經濟平穩運行保駕護航。在這一階段，研究制定國家審計目標有助于發揮國家審計“免疫系統”的功能。為進一步拓展和完善國家審計目標，本文在全面分析了國家審計目標的現狀和問題后，創造性地從維護國家安全和保障國家利益、促進國民經濟持續健康發展、加大對公權力的監督制約作用、進一步推動國家治理現代化四個方面拓展國家審計目標，并有針對性的總結出對策和實現路徑，以期達到理論與實際相結合的效果。

隨著社會經濟的不斷發展，中國進入了一個經濟發展的新階段，即經濟新常態。在這個新階段中，發生了一系列全局性、長期性的新現象和新變化。國家審計是國家治理和維護國家經濟安全的重要保障工具，能夠在維護市場經濟秩序、保證財政資金安全、防止國有資產流失、強化金融監管以及促進資本市場有效運行等國家經濟安全領域發揮作用。國家審計目標作為國家審計理論框架中不可或缺的一環，時刻對國家治理和發展進程保持敏感度，并進一步為今后我國經濟平穩運行開辟道路，是實現國家善治，保障人民利益的重要關鍵點。

基于此背景下，本文結合我國當前經濟形勢與發展戰略規劃，積極響應國家治理新要求，進一步深化和拓展創新國家審計目標，使之更貼合中國特色社會主義經濟發展的要求，并促進國家審計理論成果取得突破，實現國家善治。

一、經濟新常態與國家審計目標理論研究

（一）經濟新常態理論的含義

習近平主席曾在亞太經合組織（APEC）工商領導人峰會上詳細指出：“中國經濟呈現出新常態，有幾個主要特點：一是從高速增長轉為中高速增長。二是經濟結構不斷優化升級，第三產業、消費需求逐步成為主體，城鄉區域差距逐步縮小，居民收入占比上升，發展成果惠及更廣大民眾。三是從要素驅動、投資驅動轉向創新驅動。新常態將給中國帶來新的發展機遇。”

經濟新常態是全方位轉型升級的新經濟，既有發展機遇和良好前景，也有新的風險的挑戰。在經濟全球化的趨勢下，我國資本受到全球化金融危機沖擊的影響進一步加大;貿易保護壁壘限制了我國擴大外需，增加商品出口成本;我國傳統行業經營困難進一步加大，面臨被淘汰改制的風險;人口紅利不斷縮小，勞動成本不斷提高，稀有資源不斷流失和枯竭;城市環境進一步惡化，環境保護機制體制尚未全面落實等。

（二）經濟新常態下深化治理改革

當前中國改革已進入攻堅期和深水區，大力推進改革開放，堅定不移地深入改革領域，克服經濟新常態下出現的特有困難和矛盾，是緊緊貼合現有國情的發展需要的。不斷深化國家治理和改革并舉是新常態下的題中之義。

1.要制定與中高速增長新常態相適應的發展戰略。主要涉及兩個方面：一是產業結構的再平衡戰略，二是創新驅動戰略。要由模仿創新轉向自主創新，由跟隨創新轉向引領創新，三是由技術創新轉向科技創新，以科學發現為源頭，市場為導向，產學研協同創新。

2.進一步開放經濟市場，激發市場自有活力。

（三）國家審計基于國家治理視角理論

自1997年世界銀行報告正式提出國家治理理念，認為國家治理對于提高本國的國際競爭力具有重要意義，治理便成為指導公共管理實踐的一種新理念。習近平總書記提出“國家治理體系是在黨領導下管理國家的制度體系，包括經濟、政治、文化、社會、生態文明和黨的建設等各領域體制機制、法律法規安排，也就是一整套緊密相連、相互協調的國家制度”。

為實現國家善治的最終目標，國家治理必須涉及經濟、政治、文化和社會等各個領域，不斷加強政府職能和責任，積極參與社會事務與行政管理。實現國家治理目標，需投入一定的資源，而資源的稀缺性與分配不均的特征使得資源配置使用成為國家監督治理的必然要求。監督評價治理行為，并將這種監督和制約的信息傳遞給治理主體，能夠協調治理主體利益，維護國家安全，促進國家治理創新。作為社會中唯一執行公共權力的機構，國家政府在處理經濟和社會事務方面具有權威性。

二、我國國家審計目標現狀分析

從我國國家審計制度的發展歷程來看，中國國家審計理論框架還比較薄弱，由于先前沒有扎實深厚的審計概念和意識，其機制體制的建設和完善仍尚未跟上改革開放后中國經濟飛速前進的步伐。在國家治理宏觀環境中，無法充分運用審計手段，及時防御政治、經濟、社會、文化等領域的潛在風險和深層次問題，保護國家的經濟安全和公共利益，在事前控制和事中控制上具有滯后性。

再者，新中國建立后的很長一段時間，由于實行高度集中的計劃經濟體制，經濟社會的運行按照國家相關部門的指令行事。這一時期對財政財務收支的監督主要由財政、銀行、稅務等部門結合自身的業務管理進行，客觀上沒有產生建立現代審計制度的強烈需求。改革開放以后，隨著過度集中的政府權力向市場下放，傳統的行政命令式管控的有效性受到影響，管理監督缺位和責任推諉等問題凸顯出來，經濟建設領域出現了各種損害國家利益的違法亂紀行為。

由此可見，在建立社會主義和諧社會，推進和完善國家治理成為時代主旋律的今天，如何全面建設國家審計理論體系，在現有理論基礎上進行拓展和研究，最大限度激發國家審計預先性、及時性，發揮國家審計的保障經濟安全、治理和監督引導作用將成為國家審計目標關注的重要課題。

三、國家審計目標暨對策拓展研究

經認真分析國家審計目標在經濟新常態的中長期發展趨勢對國家審計目標具有新需求和新期待下，以及在國家審計制度和理論體系中所占的重要地位和作用，筆者認為，應當拓展以下國家審計目標：

（一）維護國家安全和保障國家利益

當服務國家治理和維護國家經濟安全成為國家治理的重要內容時，國家審計的目標就應包括服務國家治理和維護國家經濟安全。作為發展中國家之一，我國隨著經濟的日益全球一體化、國際分工的深化以及國內經濟結構不合理等內外部因素的影響，使得國家經濟安全已成為不容忽視的問題：經濟對外依存度提高，涉外經濟安全矛盾日益表面化，核心知識產權總量有限;信息技術基礎薄弱等。因此，國家審計作為預防和控制監督經濟發展的利器，其首要目標便是維護國家經濟安全，保障國家利益。應該滿足國家和人民利益的需要，利用其專業技能對國家經濟安全指標進行評價，對重大突發性經濟事件進行預警，對重大經濟項目投資與運行效益進行監督，確保國家經濟的穩定和繁榮等方面發揮其應有的作用。密切關注財政、金融、民生等方面存在的薄弱點和潛在風險，以及由經濟問題可能引發的社會不穩定因素，分析重大體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞，及時提出對策性建議，防范和控制惡性事件的發生，為國家安全和國家利益保駕護航。

（二）促進國民經濟持續健康發展

當前，我國依然處在社會主義市場經濟體制的轉型期 ，政府肩負著推動改革、調節經濟運行的重大任務，國家有關改革和宏觀經濟調控措施是否得當、是否得到有效執行，關系到經濟社會發展的大局。從社會發展的階段性特征來看，改革開放以來經濟保持了高速增長，但與此同時，資源被大量消耗，環境遭受較大破壞，縮小貧富差距的任務艱巨，經濟社會面臨如何實現可持續發展的問題。

國家審計作為政治經濟體制的一部分，必定要緊跟國民經濟發展步伐，加強對宏觀調控和改革中存在的問題進行預警和揭露，妥善解決發展不平衡中所帶來的負面效應，幫助市場主體在經營過程中不斷規范自身，提高競爭力，從而促進國家經濟持續健康發展。

（三）加大對公權力的監督制約作用

劉家義審計長強調 “國家審計是國家治理體系的基石和保障，是捍衛人民利益和國家安全、促進政令暢通和廉潔高效、推動民主法治和公開透明、促進深化改革和科學發展的制度保障”。當下為進一步深化改革，將權利下放到下級部門或基層單位，然而，有些公職人員以公謀私，好大喜功，放松對自己的思想教育和職業道德培養，破壞了社會公平正義，造成了社會公共資源、公共財產流失，給國家社會、經濟、環境等方面帶來巨大負面影響和重大損失。在這種情況下，國家審計監督作為一種專職和專業行為，由獨立的專門機構和專職人員依法進行監督，由于其自身獨有的預防、揭示和抵御功能，而審計又是國家治理中監督控制子系統的“免疫系統”，對維護、完善和促進國家治理有重要意義。

所以，國家審計要加大對公權力的監督和制約，堅決揭露和查處違法違規、經濟犯罪、損失浪費、奢侈鋪張、不合理利用資源、污染環境、損害人民群眾利益、危害國家安全、破壞民主法治等行為，并依法對這些行為進行懲戒。在促進廉政建設上起到推波助瀾的作用。

（四）進一步推動國家治理現代化

劉家義將國家治理定義為：通過配置和運行國家權力，對國家和社會事務進行控制、管理和提供服務，確保國家安全、捍衛國家權益、維護人民利益、保持社會穩定、推動科學發展。近年來，隨著國家政府公共治理改革運動的興起，促使政府職能向公共服務方向轉變、從管理型政府向服務型政府轉變。這表明現代化建設進程也促使著國家治理方式的不斷更近和改善。

因此，在國家治理大環境發生變化的背景下，審計工作需要主動跟進和適應。一方面，經濟社會發展深度變革，國家審計必須適應這一要求，更加關注社會發展、民生改善和可持續發展，同時要提高國家審計的質量和規范化程度;審計機關要依法行政，推動民主法制建設;完善相關機制體制，深化審計工作具體要求和實踐意義。另一方面，在當今信息飛速發展的時代，國家審計在實行過程中運用的相關技術和方法也要與時俱進，不斷創新，緊密聯系社會現實和發展趨勢，為促成國家治理現代化提供有力支撐。

四、總結與展望

國家審計對于我國特色社會主義發展，經濟平穩運行，保障人民群眾的根本利益發揮了不可替代的作用。因此，我們期待中國在社會主義制度下，在中國共產黨的領導下，逐步建立并完善符合中國國情的審計制度、機制體制。著眼于經濟新常態下經濟各層面的發展現狀，制定出有針對性、全局性、預見性的國家審計目標。

希望在今后成為新常態的經濟發展過程中，有越來越多的專家學者創新理論研究，推陳出新，拓展延伸，使國家審計目標更積極響應國家發展的需要，為中國的繁榮興盛與富強添磚加瓦。（作者單位：中南林業科技大學商學院）