集團公司全面預算管理改進建議

秦朗

全面預算在我國大中型企業中已經被廣泛運用，一些集團公司充分吸取先進國家的管理經驗，建立了適合企業自身發展的預算管理體系，并在企業發展中發揮著至關重要的作用。然而，全面預算管理在集團公司發展初步完善的同時，仍然存在預算指標有效性較差、沒有充分做到與時俱進等問題，在一定程度上阻礙了集團企業的穩定和持續發展。因此，本文結合集團公司全面預算管理重要性進行分析，并針對性提出相關改進建議，希望能夠為相關人士提供參考和借鑒，為集團公司提高全面預算管理效率和水平奠定基礎。

一、引言

集團公司是我國大中型企業在發展過程中采用的一種組織形式，具有柔性化和分立化的特點，同時受到地域等方面因素的影響，使得集團公司在發展過程中擁有獨立的法人地位，并且在發展中子公司和分公司之間在市場中處于平等地位。雖然集團公司能夠通過股權或相關權利對分公司進行約束和控制，但是卻在一定程度上制約了全面預算管理效果，使其不能充分發揮自身的作用和功能。因此，針對這一問題，集團公司需要進一步完善和優化，為集團公司的持續發展奠定良好的基礎。

二、全面預算管理的意義

全面預算管理是企業在發展過程中不可或缺的一部分，是企業結合自身發展實際情況以及長期戰略目標對一些列預算進行協調和控制的一項體系，在具體應用過程中嗎，具有“全方位”、“全面性”、“全員化”的特點。具體可以從以下幾點進行分析：第一，全方位，所謂“全方位”是指集團公司在預算過程中涉及到的所有項目，其中包括：財務指標、非財務指標、短期預算、長期預算等等。第二，全面性，所謂“全面性”是指集團公司在經營發展過程中落實和貫徹全面預算。其中包括：預算編制、預算溝通、預算實施、預算控制等多方面。第三，全員性，所謂“全員性”是指企業內部所有工作人員都要參與到全面預算管理中，并不是只有財務人員有責任和義務擔任這一公司做，需要全員配合和落實。

三、集團公司中實施全面預算管理的重要性

（一）為快速實現發展目標奠定基礎

通過全面預算管理能夠盡快實現企業的長期發展目標，想要達到這一需求，需要集團公司結合自身發展狀況進行分析，并制定具有科學性和可行性的預算編制，通過層層分解，分級涵蓋等方式，將預算編制相關規章制度和指標落實到個人。使各部門之間以及與下屬公司之間的利益沖突有效化解，有利于企業穩定發展。

（二）能夠有效解決企業內部代理問題

通常情況下，集團子公司和分公司在上報預算時，通常結合上一年的總體費用作為參考，子、分公司為了能夠爭取到更加寬松的預算指標，會將上一年不合理費用或特殊費用進行保留，這種情況沒有符合預算管理的標準和需求。為了能夠規避這一問題的出現，需要通過全面預算管理解決，全面預算管理能夠結合集團公司外界環境和預算編制之間存在的偏差進行分析，并且及時調整預算指標，同時可以具體分析其中產生差異的具體原因，是企業內部的預算具有科學性和合理性，有效轉變了結合上一年總體費用制定預算的弊端。

（三）有利于激發集團員工工作積極性

全面預算管理在落實貫徹過程中，需要集團員工全員參與，也就充分表明，從企業長期發展戰略角度來看，通過全面預算管理能夠同時兼顧所有個體目標，從而強化每個員工的價值和作用，使其能夠在工作過程中增強參與感，提升員工主人翁意識，通過集思廣益的方式，有效減少員工在執行預算標準過程中存在的負面情緒，促進全面預算工作順利展開，有利于為企業的持續發展提供保障。

四、集團公司在全面預算管理中存在的問題

（一）缺乏預算管理體制

集團公司想要充分發揮全面預算管理的作用和價值，需要從預算編制、執行和監督等方面全面落實，并形成一套健全體系，然而縱觀我國當前集團公司全面預算管理現狀可以看出，由于相關制度不健全，在全面預算管理落實過程中沒有起到規范作用，工作人員在執行過程中往往存在無據可依的現象，導致出現問題各部門之間出現互相推諉或扯皮的情況。

（二）預算編制不合理

預算編制是全員預算管理落實和展開的依據和前提。其編制水平能夠直接影響全面預算的實施效果，然而，當前集團公司在全面預算編制過程中，卻存在以下幾點問題：第一，預算編制方法過于單一，通常選用增量預算方法展開編制，也就是結合上一年公司財務數據編制本年度預算，這種方式雖然能夠節省編制時間，但是卻缺乏科學性和合理性。第二，預算編制于企業發展戰略不符合，通常情況下，企業為了能夠實現持續發展戰略，會通過制定長期發展目標進行經營管理，但是，全面預算在編制過程中，卻沒有充分考慮企業長期發展戰略這一問題，導致在落實過程中執行起來沒有達到理想效果。第三，缺乏參與度，全面預算管理具有全面性和全員性，需要集團子公司和分公司全面落實，然而，由于一些集團公司下屬企業較多，無法做到涵蓋所有部門，歸其原由均是編制缺乏合理性導致。

五、集團公司在全面預算管理中的改進建議

（一）建立完善的全面預算管理結構

全面預算管理需要以全面性和系統性為前提。企業想要實現這一目標，需要針對全面預算管理工作設立不同階級的工作架構，并合理分配工作任務，調動各部門工作人員的積極性，使全面預算管理工作能夠真正落實到實處。

（二）提高全面預算編制設計

全面預算編制具有復雜性和困難性，需要在具有可行性的基礎上科學、合理，保證在落實過程中為工作人員提供依據，是工作有據可依、有章可循。想要達到這一目標，需要加強重視預算編制設計，充分考慮企業發展現狀，并結合企業長期發展戰略進行分析，在預算編制過程中需要具有靈活性，例如：成本預算編制通過零基預算編制方法、采購預算編制通過逐期滾動預算編制方法。從而有效避免在預算執行過程中出現互相推諉、互相扯皮等不良現象。

（三）明確全面預算管理各崗位職責

全面預算管理必須做到“全方位”、“全過程”和“全員性”，要覆蓋到集團公司從上到下各個部門以及個人身上，而非只落實到財務部門或銷售部門等少數部門中，需要提高全體工作人員全面預算執行意識，規范自身的工作行為。

（四）明確全面預算的管理重點

第一，需要加強成本管理，成本管理作為企業全面預算的基礎和核心，能夠直接影響最終管理效果，在預算編制、審核以及監督管理等過程中，需要加強重視成本控制，為全面預算管理打下堅實的基礎，對于企業在經營管理過程中增長較快的成本項目，需要根據實際情況進行分析，并做詳細的說明。與此同時，集團公司需要制定健全的定額管理相關規章制度，結合實際情況確定成本支出的標準，并貫徹落實到實處。

第二，需要加強資金預算控制，資金管理作為企業管理的重要環節，能夠決定企業的持續發展狀況。資金控制同時也是全面預算的關鍵內容，需要集團公司制定合理的監督機制，如：設置資金預警，如果集團企業先進不足或過量時，能夠及時發出預警，避免在經營過程中出現資金不足或資金閑置等情況。

六、結語

綜上所述，受經濟全球化的影響，我國企業在不斷發展的同時，也面臨著巨大的挑戰，企業想要在日益激烈的市場競爭中穩定發展，需要充分意識到企業管理的重要性，并制定健全的管理機制，全面落實到企業經營生產的各個流程中，由此可見，科學的全面預算管理可以促進企業穩定發展，因此需要集團公司加強重視這一工作內容，并結合當前存在的問題進行分析，為集團公司穩定發展奠定良好的基礎。（作者單位：云南省天然氣有限公司）