試論稅收籌劃在企業財務管理中的應用

蔡祎

摘 要：稅收籌劃是企業財務管理人員的一項基本工作任務，主要工作內容是結合國家管理規定，對項目的經濟收支情況進行管理，選擇合適的納稅計算方法，合理避稅或節稅，從而推動企業的經濟發展。在整個過程中，由于國家的經濟管理機制在不斷發生變化，企業也需要與時俱進地創新工作內容與形式，以便于充分發揮出稅收籌劃工作的應用價值。這就對財務管理人員的專業工作能力及工作素質提出了更高的要求，需要企業引起重視。此外，從具體的財務管理情況來看，目前還存在一些難點問題亟需解決。

關鍵詞：稅收籌劃；企業；財務管理；風險防范

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）10（b）-132-03

我國主要的稅收管理制度已由營業稅改為增值稅，這在一定程度上避免了重復征稅的問題，有效緩解了企業經濟運行的壓力。不過，基于稅收制度發生了變化，企業傳統的財務管理工作方式已無法滿足企業合理開展稅收籌劃工作的目標，如何解決這個問題，就成為目前企業基本的工作任務。

1 稅收制度變化情況及稅收籌劃在企業財務管理中的重要作用

在企業實際進行稅收籌劃工作時，必須要了解國家現行經濟管理機制的更新情況。了解影響產品市場價格變動的因素，合理擬定項目運行方案，避免造成不必要的經濟損失。

1.1 稅收制度變化情況

基于我國綜合國力及國際地位的不斷提升，經濟全球化的時代已經來臨。在這種情況下，以往的稅收制度已無法滿足國家經濟的發展需求，因此，國家管理部門出臺了新的稅收機制。與傳統稅收工作相比，現行增值稅實施了若干預繳稅款的征管措施。比如，跨地區提供建筑服務、銷售不動產、出租不動產等。考慮到免稅標準由3萬元提高至10萬元，納稅人的政策受益面和受益程度均有大幅提高。按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。公告下發前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。針對稅收制度的新變化，在具體擬定稅收籌劃方案時，企業還需要結合自身經營的項目類型，明確經濟管理工作的重點及難點所在，從中選擇合適的納稅方案。

1.2 稅收籌劃的作用

稅收籌劃主要指的是企業在經濟發展過程中，在國家法律規定允許的范圍內，根據自身發展情況，合理選擇繳納稅款的方式，從而達到減稅或者避稅的最終目的。從營改增政策的運行情況來看，目前，還有許多前期成本支出的費用可以用于抵扣稅款。因此，在采購原材料及基礎設施時，企業應當選擇能夠開具增值稅發票的供貨商。這些工作環節都需要通過科學的稅收籌劃工作來完成，而這就突出體現了稅收籌劃在企業財務管理工作中的重要價值。比如，結合企業實際的項目運行情況來看，在項目開始之前進行稅收籌劃，可以及時發現方案中存在的經濟安全風險，從而有效地規避風險。同時，稅收籌劃可以規范企業的經濟管理工作行為，避免出現無意識的漏稅行為，促進企業各項工作的健康發展。

2 介紹新時期企業稅收籌劃工作的基本要點

企業在新時期發展過程中，想要開展稅收籌劃工作還需要注意以下一些問題。

2.1 明確工作目標

結合現階段的發展形勢來看，我國大多數企業在發展過程中都是以經濟利益為主要工作目標。因此，必須要制定科學合理的稅收籌劃方案，來保障企業財務運行的安全與穩定。在工作目標的制定上，應該結合市場經濟發展情況以及企業自身實際工作水平，制定短期內的工作計劃。短期計劃需要與長期發展目標相一致，避免過于關注眼前利益而損害企業的長遠發展利益。這是稅收籌劃工作中應當遵循的基本原則，需要各個企業引起重視。

2.2 規范工作行為

稅收籌劃工作必須要以合法性為基本原則，企業不能一味地關注自身的經濟利益，而損害國家和社會的集體利益。這就要求企業實時關注國家在新時期發展過程中對經濟管理制度的調整情況，并有針對性地優化內部財務管理工作內容及形式，同時，要對人員的工作行為進行嚴格地管理，避免由于人為因素造成稅收籌劃方案出現不科學、不合理的問題，而給企業造成經濟損失。

2.3 全面性原則

項目在運行過程中會出現許多經濟收支的環節，企業在開展稅收籌劃工作時，還應當遵循全面性的原則。從項目運行前的預算環節入手，對具體的經濟收支情況進行全面地監督與管理。做到盡早發現問題，及時解決問題。同時，全面性的稅收籌劃工作還包括密切關注市場上其他同類型企業的發展動態，積極展開創新研究工作，從而有效提高企業的市場競爭能力及地位。

2.4 其他工作要點

企業稅收籌劃是通過對企業經營的合理安排來實現的，必須服務于企業的財務決策。只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，可能會影響到財務管理總體目標的實現。這就要求企業重點研究將財務管理與內部管控機制有機結合的方法，為稅收籌劃工作的有序運行提供基礎保障。

3 企業在新時期發展過程中遇到的稅收籌劃難題

如何提高企業稅收籌劃工作效率和質量的問題，是目前企業的主要工作任務。這就要求企業能夠結合日常工作情況，分析影響稅收籌劃工作價值的關鍵因素。

3.1 重要性認識不足

人才的工作能力是企業參與市場競爭的決定性力量，這就要求企業在稅收籌劃階段，應該意識到人才的重要作用。但是，實際情況是目前大多數的中小型企業的內部財務人員受到傳統財務管理工作觀念的影響，在開展稅收籌劃工作時的籌劃內容不夠全面，籌劃方案無法滿足企業的經濟發展需求。因而容易引發經濟安全風險隱患，而造成這個問題的主要原因就是企業過于關注如何提高自身經濟利益，將工作精力放在項目運行管理方面，未定期對員工展開素質教育和專業工作能力的培訓，設定的人員工作行為管理機制過于嚴苛，影響員工工作的積極性。

3.2 籌劃工作缺乏創新

目前，管理會計工作模式已成為企業財務管理工作的主要形式，其與稅收籌劃工作的基本流程相符合，都需要在事前進行預算，在工作過程中進行全面地監督，并在項目完成后統計數據信息，總結工作經驗?；谄髽I在新時期的發展規模不斷擴大，財務管理工作的任務量不斷增加，為了提高工作效率，企業必須要積極對工作內容及形式展開創新研究。但是，現階段的一些中小企業，在創新發展環節中，過于注重借鑒其他企業的成功經驗，而未結合自身實際情況對財務管理方案進行調整，導致管理機制無法有效落實到工作過程中，無法發揮出稅務籌劃方案的應用價值，進而制約了企業經濟的可持續發展。

4 稅收籌劃在企業財務管理工作中的具體應用流程

稅收籌劃工作需要結合項目運行的基本流程展開，具體可以分為三大部分，分別是事前規劃、投融資管理和項目運行的全面監督工作。

4.1 事前規劃環節

企業在運行一個項目之前通常都會擬定相應的工作計劃，重點了解市場的價格變動因素以及對該產品的需求情況，明確產品生產時需要使用的原材料有哪些，然后對比市場上現階段所售賣的不同材料種類的價格及質量，進行綜合選擇。同時，稅收籌劃需要在保證其經濟成本的基礎上，提高產品質量。在這個環節中進行稅收籌劃工作，主要就是預估該產品的市場銷售前景，企業需要與正規的供貨商建立合作關系，確保該供貨商能夠提供增值稅發票。方便在納稅時抵扣相應的稅款，以此來達到稅收籌劃的目的，推動企業經濟的可持續健康發展。

4.2 投融資環節

企業經常會選擇投資或者融資一些項目，希望在未來獲得更多的經濟收益。而對投融資項目及方式的合理選擇，也是現階段稅收籌劃工作的重點任務。根據稅法規定，企業在債務融資中獲得的利息在繳稅之前就可以扣除，這就意味著企業利用這種融資方式可以降低運作成本。而利用這筆資金獲得的利益則需要在納稅之后進行分配，這一點則是企業在考慮債務融資時需要注意的地方。另外，稅法對于不同形式的企業也有不同的納稅標準。假如投資者是以公司的形式組建，需要交納雙重稅款，而合資企業或者是獨資企業只需要交納個人所得稅即可。企業需要安排專業的會計工作人員，結合國家對稅收管理制度的更新情況，擬定相應的稅收籌劃方案，從根本上為企業解決現階段的財務管理難題。

4.3 運行管理環節

在項目運行環節中，財務工作人員的主要任務就是對資金的流動情況以及固定資產的使用情況進行嚴格地管理，并應當以財務報表的方式對相關數據信息做好記錄，方便后續涉及納稅工作時，可以將數據信息作為基礎依據，明確需要繳納的資金數額。同時，在工作過程中，一旦發現有經濟支出數額較大、存在異常問題時，應當及時查明原因，調整項目運行方案，避免出現入不敷出的虧損問題。另外，在產品銷售環節，企業有時為了打開市場，會選擇進行一些促銷活動。而促銷的差價則需要企業自行承擔，因此，開展稅收籌劃工作方便企業對促銷活動進行合理地調整。

5 有效發揮稅收籌劃工作價值的財務管理方案

企業想要在工作環節中充分發揮出稅收籌劃工作的應用價值，就必須結合具體發展情況，對財務管理人員展開素質教育及技能培訓工作，并建立完善的內部組織結構體系，方便員工之間的消息溝通。最后，應當利用嚴格的管理機制，規范員工的工作行為。

5.1 素質教育培訓

企業在新時期選拔財務管理工作人員時，還需要關注人員的個人素質問題。在這項工作過程中，企業可以對員工展開思想教育工作，重點從政治工作的角度結合國家的思想政治方針政策，引導員工樹立正確的工作思想觀念、端正員工的工作態度，避免由于人為因素造成的財務管理風險問題。同時，素質教育可以從企業內部文化交流活動的角度展開。企業應當結合長期發展過程中形成的獨特企業文化對員工展開教育，在增進員工之間情感交流的同時，使員工對企業產生認同感和歸屬感。

此外，新時期的稅收籌劃工作內容更加復雜，工作流程十分繁瑣，涉及對管理會計工具的應用，還需要充分結合國家管理機制的變化進行調整。同時，稅收計算公式也較多，這就對員工的專業工作能力有著較高的要求。因此，企業要想在財務管理中合理開展稅收籌劃工作，就必須安排專家為員工傳授先進的工作經驗，并應當注重引導員工樹立創新工作的意識，可以定期組織一些財務管理技術的交流會議，讓員工之間針對現存問題進行交流探討，通過這種方式提高企業內部財務管理部門的整體工作水平，真正發揮出稅收籌劃工作的應用價值。

5.2 組織結構建設

稅收籌劃工作不僅是財務部門的基本任務，還需要其他各個部門之間相互配合。這就需要企業從組織結構建設的角度入手，明確各部門的工作職能，以及部門與部門之間的工作聯系，結合具體的項目為員工分配工作任務，并定期檢查工作的完成情況，要求員工每日將工作數據記錄下來。企業可以建立網絡工作平臺，上傳這些數據，利用信息技術進行數據整理和分類，方便財務管理人員第一時間掌握企業項目運行過程中的經濟收支情況，并對財務管理方案作出相應調整。

5.3 完善管理制度

稅收籌劃工作的穩步運行，需要以健全的財務管理制度作為基礎保障。實際上，財務管理工作還應當與內部的監管機制融合，才能發揮出財務管理工作的應用價值，這就要求企業應該結合國家財務管理規定，以及自身發展的實際情況，完善內部管理制度。重點應當選擇合適的管理會計工具進行管理，常見的工具有平衡計分卡、作業成本管理以及績效管理機制。不同的管理會計工具有不同的應用優勢及注意事項，還需要結合具體問題進行有針對性地選擇。另外，新時期的管理工作要遵循以人為本的管理原則。企業可以安排領導人員與基層工作人員進行溝通交流，并建立群眾監督機制，使基層員工能夠參與到企業的管理工作過程中。對項目運行中存在不合理的地方，進行全面地管理，提高管理工作的科學性和合理性，為稅收籌劃工作的有序運行提供基礎保障。

6 結語

稅收籌劃工作應當融入企業項目運行的全過程，包括參與事前項目決策，對投融資項目及方式的科學性進行分析，并分析企業在生產及銷售階段所制定的方案是否合理?；诙愂栈I劃工作的重要性，企業必須要積極展開人才教育培訓工作，端正財務工作人員的思想觀念，提高員工的工作能力。同時，應當完善組織結構建設，方便各部門之間及時地進行溝通交流，第一時間發現經濟運行風險，并采取有效的處理措施。而這些工作都需要建立在完善的內部管理制度的基礎上，才能真正地解決現存的稅收策劃難題。

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