事業單位實施預算績效管理的相關思考

儲靜

摘要：伴隨政府治理體系和治理能力的現代化建設，事業單位的預算管理現狀有所改善，但是，預算管理的部分關鍵環節仍然有待強化。基于此，事業單位對自身預算績效管理的問題探討是很有必要性的，通過提升單位預算績效管理的成果轉化率、建立健全單位預算績效管理制度等途徑，以尋求單位預算績效管理的質效提升，最終確保事業單位為推進國家治理能力的現代化而服務。

關鍵詞：事業單位;績效管理;預算管理

事業單位的預算管理工作是一項復雜性與系統性兼具的單位內部管理工作，包括預算編制環節、審批環節和執行環節等，它們都需要科學的監督評價機制來改進單位預算管理。預算績效管理是確保資金的有效利用，提升事業單位效能的重要監督評價手段之一。預算績效管理可以為單位預算管理全過程實現更為標準化、透明化、規范化的處理，使得單位預算績效管理納入單位綜合管理體系當中，以尋求事業單位財務管理水平、預算決算效益的提升。

一、事業單位預算管理關鍵環節中的不足

（一）單位預算績效管理的制度體系不完善

就事業單位已有預算管理制度而言，其制度安排內容還存在一定不足，特別是針對預算績效管理的制度機制還有待完善，具體而言，主要包括三方面內容：一是預算績效管理制度在立法當中的不完善。盡管《預算法》中對預算原則擴充了“績效”的內容，但是其對事業單位專門化的預算績效管理規范還沒有確立，使得各級事業單位沒有形成一個統一性較強的預算績效管理制度。二是事業單位對自身預算績效管理的機制完善不充分。由于事業單位的預算規劃復雜、預算規模較大，使其內部預算執行的效果不夠明顯，因而單位對自身預算績效的考核、評價環節不重視，使得單位缺失或不及時更新預算績效的激勵機制，最終導致內部激勵機制在單位預算績效管理制度中的缺失。三是事業單位預算管理制度體系依然存在內容上的不足。由于預算績效的考核評價是檢驗單位預算執行情況的重要依據，單位需要將預算績效管理制度納入單位預算管理制度體系當中。但是，部分事業單位還沒有依據自身現實情況完善預算績效管理制度。或者盡管有單位完善設計了預算績效管理制度，但是制度內容與單位預算全過程的匹配程度還有待提升。

（二）單位應用投入預算的預算體制缺失

作為我國預算體制的主要內容，投入預算的預算體制形式是事業單位規范自身支出的途徑，但是，其優勢與劣勢是顯而易見的。一方面，投入預算是公共預算體制發展的探索階段。依據國內外公共預算體制的發展經驗表明，預算體制的發展由初級階段到高級階段至少需要三個階段，包括投入預算、規劃預算和績效預算，而投入預算的預算體制形式是缺失成熟性的，這不僅體現在“支出擴張風險”中，還體現在預算執行的考核不充分當中。另一方面，投入預算的預算體制受制于合規性與激勵性的矛盾。也就是說，投入預算為確保財政資金使用的合規性，對預算執行的考核僅僅局限于是否規范，但是針對預算執行績效的激勵機制卻存在缺失。由于預算績效的激勵機制可能存在“違規”風險，那么事業單位對預算績效管理的完善工作就會缺乏積極性。

（三）預算績效管理的成果轉化程度、導向能力不足

由于事業單位在一段時間內缺少對預算績效管理的重視，加上預算績效信息不受到單位領導或管理者的關注和使用，使得事業單位預算績效管理的成果轉化程度有待加強、導向能力有待提升。具體而言，包括三方面內容：一是預算績效信息對部門預算支出結構的影響不充分。這是部分事業單位一定時間內存在的預算考核情況。也就是說，單位對預算績效信息的成果應用不充分，使得單位內各部門的預算額度結構、預算規劃調整不能夠依據科學的績效信息來完善，最終無法確保單位預算績效管理成果的轉化和提升。二是預算績效評價過程和績效管理實施中的獨立性缺失。在預算績效評價的過程中，單位預算部門可以依據各部門現實情況及年度預算執行狀況自行進行績效評價，盡管這有利于“預算超額”現象的規避，但是預算績效管理對單位預算的監督評價不是獨立進行的，而是受到單位內部的主觀、客觀影響，使得預算績效的獎懲機制不夠科學，最終影響到單位預算績效管理的成果轉化。三是預算績效考核指標的導向性不強。由于現行預算激勵考核指標的設計存在方向不足，使得預算績效指標僅僅體現為預算績效管理水平的總體狀況，對單位內各部門到個人的預算績效考核存在全面性缺失。比如，“推進度、覆蓋率”等指標無法體現預算執行的產出與結果，使得預算績效無法為單位預算管理工作的優化提升提供指引。

二、事業單位實施預算績效管理的有效途徑

（一）提升單位預算績效管理的成果轉化率

事業單位為確保自身預算管理工作的質效提升，需要切實提高對預算績效管理的重視程度，特別是關注預算績效管理的成本轉化和應用，具體而言，可以從三方面入手：一是充分發揮預算績效信息對部門預算支出結構的影響。這需要單位既要做好預算執行情況的績效考核評價工作，同時還要提升績效考核成果的轉化效率。也就是說，單位內各部門、個人的預算執行情況都要受到績效考核的影響，同時單位預算編制數據受到績效信息的變化而優化，包括對單位預算額度結構、預算規劃調整的及時性完善。二是確保預算績效評價過程的獨立進行。這需要事業單位在開展預算執行評價的過程中，充分規避主觀、客觀因素的影響，通過建立起透明化、標準化的預算績效信息實時披露機制，使得單位內的預算績效管理工作受到單位全員和上一級監管部門的監督，從而確保預算執行成果的考核過程是公正、科學的，最終促使單位預算績效管理的成果能夠充分轉化、為單位規范預算、決算管理提供參考。三是加強基于導向因素的績效成果轉化。這需要單位進一步細化和完善預算績效管理的指標體系，要杜絕“指標形式化過重”現象。也就是說，預算績效指標的設計和完善需要依據單位現實情況進行，從預算執行的成本因素、人力因素、物力因素、財力因素中對預算成果進行考評，最終為單位預算績效的考核內容提供充實的、符合實際的指標基礎。

（二）建立健全單位預算績效管理制度

為單位預算績效管理水平的穩步提升，事業單位需要進一步建立健全單位預算績效管理制度。具體而言，可以從兩方面入手：一方面，切實完善符合單位現狀的預算績效管理機制。這需要單位從績效管理和預算管理兩個層面出發。就預算管理而言，需要單位把預算規劃、預算編制的內容進行分類化、精簡化處理，使得預算績效的考核工作是有內容基礎的，同時應用一系列預算管理工具實現預算績效的高效呈現，最終確保預算績效機制的進一步完善。就績效管理而言，需要單位將預算績效激勵機制納入單位績效激勵機制體系當中，實現預算績效與部門績效、個人績效的關聯度加強，從而促使單位全員提高對預算執行、預算績效的重視程度。另一方面，在單位預算管理制度體系當中進一步補充預算績效管理制度的內容。這需要單位從自身制度體系情況出發，對預算績效的管理規范進行符合預算全過程的設計和健全，最終確保單位內建立起規范化、效益化的預算績效管理制度。

（三）建立起全過程、各方面的預算績效管理體系

為改善單位原有的“投入預算”式預算體制，單位需要建立起更完善的預算績效管理體系。一方面，從預算管理的全過程提升預算績效管理體系。這需要事業單位深入研究自身預算管理流程，在流程中設計系統化的預算績效規劃指標，使得單位預算執行的規劃方向、規范方向符合單位發展要求。另一方面，從預算管理涉及到的單位管理各個層面提高預算績效的管理水平。包括財務管理層面、績效管理層面、人力資源管理層面等等，同時切實發揮預算績效的導向、指引作用，以確保單位內部綜合管理水平的提升。比如，績效管理當中，要求預算績效與個人綜合考評掛鉤，以提升職工預算執行積極性，最終充分發揮出預算績效的積極影響。

三、結語

簡言之，事業單位加強自身的預算績效管理工作是提升單位管理水平的途徑，通過建立起全過程、各方面的預算績效管理體系、建立健全預算績效管理制度等途徑，可以切實提升事業單位實施預算績效管理的質效，以期為事業單位的健康運轉提供對策參考。

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