新個稅改革的影響與涉稅風險分析

林瓊娜

摘要：近年來，我國進行個稅改革，新個稅的政策調整使稅收制度越來越完善，稅收的標準也更為合理，還能滿足我國當今社會與市場經濟的發展要求。但對于中等收入人群卻帶來很大影響，本文就新個稅改革的影響與涉稅風險兩方面進行分析，并給予相應對策，希望能夠從根本上幫助人們理解新個稅改革。

關鍵詞：個稅改革 影響 涉稅風險

個人所得稅一直以來就是籌集財政收入和調節收入分配的重要手段，是我國的第三大稅種，僅次企業所得稅與增值稅，對我國的稅收體制起著非常重要的作用。在2018年的8月份，我國進行了新個稅制度改革，不僅提高了起征點，還充分考慮到地區與個人的實際承受能力等因素的影響，使個稅政策能更好地促進勞動者生產積極性的提高，以及充分體現出稅收的公平公正，促進我國經濟穩定發展。

一、新個稅改革的影響

（一）影響：個人

目前，新個稅的起征點已上調至5000元/月，這樣不僅擴大了低收入人群的稅率級距，還扣除了專項附加費用等，這對納稅人就意味著看得見的“紅包”。此前，財政部副部長對個稅起征點作出解釋，指出目前新的起征點是考慮了很多因素才進行綜合分析而確定的，有居民的日常消費指數、工作者的平均負擔、城鎮居民人均消費等，它不僅涵蓋了人均消費，還有前瞻性。據分析，月均收入不到2萬的人群，稅負比以前可以降低一半以上，新個稅政策出臺后，城鎮職工中的納稅人數比例會有所下降，由現在的44%降至15%[1]，使中等以下收入的全體收益最大化。據統計，新個稅出臺首月，工薪階層的稅負就減少了304.1億元，減稅幅度達百分之四十多，工薪階層受益明顯。而且，稅負的降低會直接增加群眾可支配收入，增強群眾的消費自信和消費欲望，直接提升個人消費能力。除此之外，這次扣除專項附加費也增強了民眾對醫療保健、教育的傾斜，有助于消費結構優和個人的全面發展。

（二）影響：企業

以往的個稅繳納制度中，對特許權的使用費所得、稿費所得、勞務報酬所得均由支付的方式扣除代繳個稅，新個稅把薪資所得與勞動所得當作綜合所得進行個稅計算。在這時，以前的扣繳義務人沒法獲得個人其他三項的數據，更不能獲得個人抵扣項的數據，所以，現在就不能再進行代扣代繳義務。因此，現在取消了支付方代扣代繳稿費所得、工資、特許權使用費等義務，以上這些都會歸為個人所得稅里。將來會逐步普及讓納稅人自主申報，這樣既方便又能讓納稅人清楚明白自己的收入，與此同時還能增強責任感，讓納稅成為積極自主義務。

（三）影響：稅務部門

新個稅改革以來，稅務部門的個稅稅收明顯減少，個稅改革政策使納稅人數量降低，從某種程度來看也緩解了偷稅漏稅等問題。在新個稅改革中，隨著專項附加費的扣除及認定、申報的方式的改變，對稅務部門工作者提出新的要求，要求他們能更好地理解新政策和內容，從而幫助納稅人更好地理解個稅的相關內容，助納稅人能夠更好的享受新稅改的優惠，還能充分體現國家稅收的公正性和透明性。這就要求稅務部門的征收人員要轉變以往的工作模式，在認真學習稅改政策內容的前提下，加強對人員的采集信息進行比對和審核工作，并改變征收管理的方法，以保證稅務征收的合理性。

二、新個稅改革的涉稅風險

（一）個人角度

新個稅改革為納稅人提供了廣闊的籌劃空間，也扣除了附加的六大項的專項費用，使納稅人也可把消費支出按扣款規定獲取扣除資格，但是，納稅人如果沒有真正理解到新稅改政策，就會出現費用申報及扣除不合格及納稅申報錯誤的問題，便會引發涉稅風險。除此之外，對于高收入的人群來說，新稅改會影響他們的年終獎發放，這樣也會減弱年終獎對個人的激勵作用，甚至會導致稅負增加現象的出現，繼而致使高收入者在新稅改的調整下，進行收入轉移保障自身收入，這也會增加涉稅風險。

（二）企業角度

新個稅改革的個稅申報方式發生了改變，由原來的代扣代繳方式修改成先預繳，之后按照年匯清繳。所以，以前的申報方式已被取代，如果這時，企業的財務人員未能及時更新學習新個稅政策法規，就會導致未扣繳稅的時間點延誤，或者納稅金額錯誤扣繳的情況發生。因為新稅法的實行是在全國的范圍內，各部門的宣導工作也不能及時的匹配到位，根本不能保證各地區及各企業能夠及時有效地掌握新稅法中國的具體細則，所以就容易導致延遲納稅等失誤性稅務活動，情況嚴重的還可能導致稅務稽核，導致稅務處罰。除此之外，有些企業進行長期性的低標準申報，在新個稅出臺后，還是如此，進行起征點的虛假申報，以此表明企業的利潤凈值較低，以便少繳稅費。目前的用工成本逐漸上漲，這種掩耳盜鈴的行為務必會引起稅務部門的警惕[2]，易造成涉稅風險等問題。同理，在新個稅改革后，企業的福利待遇和用工薪酬方面也應做出相應的調整，尤其是勞動密集型的企業，在進行調整的時候要多加衡量繳稅成本和現實情況，力求找到其中的平衡點，需要投入一定的人力、財力、精力與物力，避免企業人員發生變動，繼而給企業帶來相應的涉稅風險。

（三）稅務部門角度

新個稅改革對于稅務部門來說，存在一定的困難。由于新個稅改革中對專項附加費用的扣除進行了重點深化，與此同時，國稅地稅系統又進行了合并，導致個稅的申報體系不能很好地適應新稅法的具體操作，納稅人的費用扣除的信息核實，而申報系統還存在漏洞，即使進行了納稅人的身份核實，也不能確定這就是納稅人，也許是納稅人的身份信息被盜用等。除此之外，目前我國的個稅大量扣繳，引發一些不誠信之人虛報申請附加費的扣除資格，給稅務部門帶來較大的稅務風險。

三、新個稅改革的應對措施

（一）個人角度

首先得轉變納稅人本人的的思想觀念，加深多新個稅改革政策的理解和學習。應重點關注個稅改革，精準把握新舊個稅政策存在的差異，對于新政策有不懂的地方，可以積極向稅務機關或相關人員進行咨詢，尤其是那種籌劃空間大的稅務附加費用的扣除條例，及時調整自己的費用支出比例結構，進而獲得優惠資格。對于高收入者來說，就要對稅改前后的差異進行測算，相應地調整每月的收支。比如，新稅改后，我們的薪資收入比勞務報酬高時，那么我們就可以把薪資轉變為我們的勞務報酬，以此來降低我們的稅務負擔。

（二）企業角度

在新個稅政策實行后，相對于高精專人才的用工企業和用工數量多的勞動密集型企業的成本都會相應提高[3]。故而，企業可均衡薪資的整體架構，以福利待遇來代替高收入人群的薪酬，避免用工支出的超標及違規，避免由客觀的邊際稅率增高所造成的費用扣除不合理、賦稅過重的納稅調增，以免就此影響員工工作的積極性與主動性，在工資薪酬中感受到福利待遇的變化。

（三）稅務部門角度

稅務在新個稅改革之際，稅務機關應該不斷提升工作的服務質量，更加明確自己的服務職能，依照法律法規進行合理的稅收工作，爭取為納稅人提供更好的服務，并結合各地區的實際情況，加大個稅的征收力度，確保納稅金額和教育制度、當地的住房條件及收入水平相一致，適當地調整免稅政策，提高居民的收入與企業的收益，創造良性競爭的氛圍與環境，建立及健全個人的信用制度，確保稅收的科學性與合理性。

加大新個稅宣傳力度。相關個人、企業以及單位對新個稅政策了解不足，是產生涉稅風險的主要原因，而我們只有加大對相關政策的宣傳力度，才能進一步推進稅改的落實，強化民眾的納稅意識。我們的稅務部門也可以采取多種方式向納稅人公布征稅過程、征稅依據及稅款流向，公布政府的開支和預算，提高政府財政支出信息的透明性與公開性，保障納稅人的監督權和知情權，從而增強納稅人配合度。

提高稅收能力。我國個人收入不透明，是造成個稅征收效率偏低的最主要原因，所以，稅務部門要根據相關措施增大個人收入的透明性與公開性。還要增大執法力度，嚴格處理偷稅漏稅的行為，嚴厲懲罰違法行為，加強新稅改的司法建設。還要不斷優化稅收結算體系，推進實名制收入登記，全力完善個人財產制度，保證個人收入的合法性與規范性，嚴打偷稅漏稅。與此同時，還要加強個人的稅收意識，提高民眾納稅的自覺性，使民眾積極配合稅務機關完成稅務工作。

個人所得稅的不斷改革是我國長期實踐的成果，在發布之前早已將《草案》公之于眾，新個稅的影響與涉及的風險主要針對個人、企業和稅務部門，我們也順勢提出相應的建議。新稅改是時代的產物，符合我國的經濟發展要求，對于稅收政策我們一直在不斷改進和完善，爭取稅收制度能夠朝著更公平更公正的方向發展。

參考文獻：

[1]黃鳳羽，韓國英，辛宇.中國個人所得稅改革應注重三大關系的協 調[J].稅務研究，2018（11）：29-37.

[2]孫娟峰.淺談個人所得稅的納稅籌劃[J].經濟師，2018（10）.

[3]李金蘭.新個稅改革后仍存在的問題及應對措施[J].遼寧經濟管理干部學院（遼寧經濟職業技術學院學報），2012（1）.

作者單位：廣州華立科技職業學院