新個(gè)稅改革的影響與涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

林瓊娜

摘要：近年來，我國進(jìn)行個(gè)稅改革，新個(gè)稅的政策調(diào)整使稅收制度越來越完善，稅收的標(biāo)準(zhǔn)也更為合理，還能滿足我國當(dāng)今社會(huì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。但對(duì)于中等收入人群卻帶來很大影響，本文就新個(gè)稅改革的影響與涉稅風(fēng)險(xiǎn)兩方面進(jìn)行分析，并給予相應(yīng)對(duì)策，希望能夠從根本上幫助人們理解新個(gè)稅改革。

關(guān)鍵詞：個(gè)稅改革 影響 涉稅風(fēng)險(xiǎn)

個(gè)人所得稅一直以來就是籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配的重要手段，是我國的第三大稅種，僅次企業(yè)所得稅與增值稅，對(duì)我國的稅收體制起著非常重要的作用。在2018年的8月份，我國進(jìn)行了新個(gè)稅制度改革，不僅提高了起征點(diǎn)，還充分考慮到地區(qū)與個(gè)人的實(shí)際承受能力等因素的影響，使個(gè)稅政策能更好地促進(jìn)勞動(dòng)者生產(chǎn)積極性的提高，以及充分體現(xiàn)出稅收的公平公正，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

一、新個(gè)稅改革的影響

（一）影響：個(gè)人

目前，新個(gè)稅的起征點(diǎn)已上調(diào)至5000元/月，這樣不僅擴(kuò)大了低收入人群的稅率級(jí)距，還扣除了專項(xiàng)附加費(fèi)用等，這對(duì)納稅人就意味著看得見的“紅包”。此前，財(cái)政部副部長對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)作出解釋，指出目前新的起征點(diǎn)是考慮了很多因素才進(jìn)行綜合分析而確定的，有居民的日常消費(fèi)指數(shù)、工作者的平均負(fù)擔(dān)、城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)等，它不僅涵蓋了人均消費(fèi)，還有前瞻性。據(jù)分析，月均收入不到2萬的人群，稅負(fù)比以前可以降低一半以上，新個(gè)稅政策出臺(tái)后，城鎮(zhèn)職工中的納稅人數(shù)比例會(huì)有所下降，由現(xiàn)在的44%降至15%[1]，使中等以下收入的全體收益最大化。據(jù)統(tǒng)計(jì)，新個(gè)稅出臺(tái)首月，工薪階層的稅負(fù)就減少了304.1億元，減稅幅度達(dá)百分之四十多，工薪階層受益明顯。而且，稅負(fù)的降低會(huì)直接增加群眾可支配收入，增強(qiáng)群眾的消費(fèi)自信和消費(fèi)欲望，直接提升個(gè)人消費(fèi)能力。除此之外，這次扣除專項(xiàng)附加費(fèi)也增強(qiáng)了民眾對(duì)醫(yī)療保健、教育的傾斜，有助于消費(fèi)結(jié)構(gòu)優(yōu)和個(gè)人的全面發(fā)展。

（二）影響：企業(yè)

以往的個(gè)稅繳納制度中，對(duì)特許權(quán)的使用費(fèi)所得、稿費(fèi)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得均由支付的方式扣除代繳個(gè)稅，新個(gè)稅把薪資所得與勞動(dòng)所得當(dāng)作綜合所得進(jìn)行個(gè)稅計(jì)算。在這時(shí)，以前的扣繳義務(wù)人沒法獲得個(gè)人其他三項(xiàng)的數(shù)據(jù)，更不能獲得個(gè)人抵扣項(xiàng)的數(shù)據(jù)，所以，現(xiàn)在就不能再進(jìn)行代扣代繳義務(wù)。因此，現(xiàn)在取消了支付方代扣代繳稿費(fèi)所得、工資、特許權(quán)使用費(fèi)等義務(wù)，以上這些都會(huì)歸為個(gè)人所得稅里。將來會(huì)逐步普及讓納稅人自主申報(bào)，這樣既方便又能讓納稅人清楚明白自己的收入，與此同時(shí)還能增強(qiáng)責(zé)任感，讓納稅成為積極自主義務(wù)。

（三）影響：稅務(wù)部門

新個(gè)稅改革以來，稅務(wù)部門的個(gè)稅稅收明顯減少，個(gè)稅改革政策使納稅人數(shù)量降低，從某種程度來看也緩解了偷稅漏稅等問題。在新個(gè)稅改革中，隨著專項(xiàng)附加費(fèi)的扣除及認(rèn)定、申報(bào)的方式的改變，對(duì)稅務(wù)部門工作者提出新的要求，要求他們能更好地理解新政策和內(nèi)容，從而幫助納稅人更好地理解個(gè)稅的相關(guān)內(nèi)容，助納稅人能夠更好的享受新稅改的優(yōu)惠，還能充分體現(xiàn)國家稅收的公正性和透明性。這就要求稅務(wù)部門的征收人員要轉(zhuǎn)變以往的工作模式，在認(rèn)真學(xué)習(xí)稅改政策內(nèi)容的前提下，加強(qiáng)對(duì)人員的采集信息進(jìn)行比對(duì)和審核工作，并改變征收管理的方法，以保證稅務(wù)征收的合理性。

二、新個(gè)稅改革的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）個(gè)人角度

新個(gè)稅改革為納稅人提供了廣闊的籌劃空間，也扣除了附加的六大項(xiàng)的專項(xiàng)費(fèi)用，使納稅人也可把消費(fèi)支出按扣款規(guī)定獲取扣除資格，但是，納稅人如果沒有真正理解到新稅改政策，就會(huì)出現(xiàn)費(fèi)用申報(bào)及扣除不合格及納稅申報(bào)錯(cuò)誤的問題，便會(huì)引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，對(duì)于高收入的人群來說，新稅改會(huì)影響他們的年終獎(jiǎng)發(fā)放，這樣也會(huì)減弱年終獎(jiǎng)對(duì)個(gè)人的激勵(lì)作用，甚至?xí)?dǎo)致稅負(fù)增加現(xiàn)象的出現(xiàn)，繼而致使高收入者在新稅改的調(diào)整下，進(jìn)行收入轉(zhuǎn)移保障自身收入，這也會(huì)增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)角度

新個(gè)稅改革的個(gè)稅申報(bào)方式發(fā)生了改變，由原來的代扣代繳方式修改成先預(yù)繳，之后按照年匯清繳。所以，以前的申報(bào)方式已被取代，如果這時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員未能及時(shí)更新學(xué)習(xí)新個(gè)稅政策法規(guī)，就會(huì)導(dǎo)致未扣繳稅的時(shí)間點(diǎn)延誤，或者納稅金額錯(cuò)誤扣繳的情況發(fā)生。因?yàn)樾露惙ǖ膶?shí)行是在全國的范圍內(nèi)，各部門的宣導(dǎo)工作也不能及時(shí)的匹配到位，根本不能保證各地區(qū)及各企業(yè)能夠及時(shí)有效地掌握新稅法中國的具體細(xì)則，所以就容易導(dǎo)致延遲納稅等失誤性稅務(wù)活動(dòng)，情況嚴(yán)重的還可能導(dǎo)致稅務(wù)稽核，導(dǎo)致稅務(wù)處罰。除此之外，有些企業(yè)進(jìn)行長期性的低標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)，在新個(gè)稅出臺(tái)后，還是如此，進(jìn)行起征點(diǎn)的虛假申報(bào)，以此表明企業(yè)的利潤凈值較低，以便少繳稅費(fèi)。目前的用工成本逐漸上漲，這種掩耳盜鈴的行為務(wù)必會(huì)引起稅務(wù)部門的警惕[2]，易造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)等問題。同理，在新個(gè)稅改革后，企業(yè)的福利待遇和用工薪酬方面也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整，尤其是勞動(dòng)密集型的企業(yè)，在進(jìn)行調(diào)整的時(shí)候要多加衡量繳稅成本和現(xiàn)實(shí)情況，力求找到其中的平衡點(diǎn)，需要投入一定的人力、財(cái)力、精力與物力，避免企業(yè)人員發(fā)生變動(dòng)，繼而給企業(yè)帶來相應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)部門角度

新個(gè)稅改革對(duì)于稅務(wù)部門來說，存在一定的困難。由于新個(gè)稅改革中對(duì)專項(xiàng)附加費(fèi)用的扣除進(jìn)行了重點(diǎn)深化，與此同時(shí)，國稅地稅系統(tǒng)又進(jìn)行了合并，導(dǎo)致個(gè)稅的申報(bào)體系不能很好地適應(yīng)新稅法的具體操作，納稅人的費(fèi)用扣除的信息核實(shí)，而申報(bào)系統(tǒng)還存在漏洞，即使進(jìn)行了納稅人的身份核實(shí)，也不能確定這就是納稅人，也許是納稅人的身份信息被盜用等。除此之外，目前我國的個(gè)稅大量扣繳，引發(fā)一些不誠信之人虛報(bào)申請(qǐng)附加費(fèi)的扣除資格，給稅務(wù)部門帶來較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、新個(gè)稅改革的應(yīng)對(duì)措施

（一）個(gè)人角度

首先得轉(zhuǎn)變納稅人本人的的思想觀念，加深多新個(gè)稅改革政策的理解和學(xué)習(xí)。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注個(gè)稅改革，精準(zhǔn)把握新舊個(gè)稅政策存在的差異，對(duì)于新政策有不懂的地方，可以積極向稅務(wù)機(jī)關(guān)或相關(guān)人員進(jìn)行咨詢，尤其是那種籌劃空間大的稅務(wù)附加費(fèi)用的扣除條例，及時(shí)調(diào)整自己的費(fèi)用支出比例結(jié)構(gòu)，進(jìn)而獲得優(yōu)惠資格。對(duì)于高收入者來說，就要對(duì)稅改前后的差異進(jìn)行測(cè)算，相應(yīng)地調(diào)整每月的收支。比如，新稅改后，我們的薪資收入比勞務(wù)報(bào)酬高時(shí)，那么我們就可以把薪資轉(zhuǎn)變?yōu)槲覀兊膭趧?wù)報(bào)酬，以此來降低我們的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)角度

在新個(gè)稅政策實(shí)行后，相對(duì)于高精專人才的用工企業(yè)和用工數(shù)量多的勞動(dòng)密集型企業(yè)的成本都會(huì)相應(yīng)提高[3]。故而，企業(yè)可均衡薪資的整體架構(gòu)，以福利待遇來代替高收入人群的薪酬，避免用工支出的超標(biāo)及違規(guī)，避免由客觀的邊際稅率增高所造成的費(fèi)用扣除不合理、賦稅過重的納稅調(diào)增，以免就此影響員工工作的積極性與主動(dòng)性，在工資薪酬中感受到福利待遇的變化。

（三）稅務(wù)部門角度

稅務(wù)在新個(gè)稅改革之際，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該不斷提升工作的服務(wù)質(zhì)量，更加明確自己的服務(wù)職能，依照法律法規(guī)進(jìn)行合理的稅收工作，爭取為納稅人提供更好的服務(wù)，并結(jié)合各地區(qū)的實(shí)際情況，加大個(gè)稅的征收力度，確保納稅金額和教育制度、當(dāng)?shù)氐淖》織l件及收入水平相一致，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整免稅政策，提高居民的收入與企業(yè)的收益，創(chuàng)造良性競(jìng)爭的氛圍與環(huán)境，建立及健全個(gè)人的信用制度，確保稅收的科學(xué)性與合理性。

加大新個(gè)稅宣傳力度。相關(guān)個(gè)人、企業(yè)以及單位對(duì)新個(gè)稅政策了解不足，是產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，而我們只有加大對(duì)相關(guān)政策的宣傳力度，才能進(jìn)一步推進(jìn)稅改的落實(shí)，強(qiáng)化民眾的納稅意識(shí)。我們的稅務(wù)部門也可以采取多種方式向納稅人公布征稅過程、征稅依據(jù)及稅款流向，公布政府的開支和預(yù)算，提高政府財(cái)政支出信息的透明性與公開性，保障納稅人的監(jiān)督權(quán)和知情權(quán)，從而增強(qiáng)納稅人配合度。

提高稅收能力。我國個(gè)人收入不透明，是造成個(gè)稅征收效率偏低的最主要原因，所以，稅務(wù)部門要根據(jù)相關(guān)措施增大個(gè)人收入的透明性與公開性。還要增大執(zhí)法力度，嚴(yán)格處理偷稅漏稅的行為，嚴(yán)厲懲罰違法行為，加強(qiáng)新稅改的司法建設(shè)。還要不斷優(yōu)化稅收結(jié)算體系，推進(jìn)實(shí)名制收入登記，全力完善個(gè)人財(cái)產(chǎn)制度，保證個(gè)人收入的合法性與規(guī)范性，嚴(yán)打偷稅漏稅。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)個(gè)人的稅收意識(shí)，提高民眾納稅的自覺性，使民眾積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)完成稅務(wù)工作。

個(gè)人所得稅的不斷改革是我國長期實(shí)踐的成果，在發(fā)布之前早已將《草案》公之于眾，新個(gè)稅的影響與涉及的風(fēng)險(xiǎn)主要針對(duì)個(gè)人、企業(yè)和稅務(wù)部門，我們也順勢(shì)提出相應(yīng)的建議。新稅改是時(shí)代的產(chǎn)物，符合我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，對(duì)于稅收政策我們一直在不斷改進(jìn)和完善，爭取稅收制度能夠朝著更公平更公正的方向發(fā)展。

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作者單位：廣州華立科技職業(yè)學(xué)院