基于財(cái)務(wù)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究

王偉光

摘要：行政事業(yè)單位是我國公共事業(yè)的重要組成部分，同時也是推動我國各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵力量。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是否健全關(guān)乎單位的財(cái)務(wù)工作能否順暢開展，是維持單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整、控制及監(jiān)督的主要手段。基于此，文章結(jié)合行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，闡述基于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的重要性，同時針對行政事業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化策略，為提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

近年來，隨著社會行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的不斷完善，內(nèi)部控制成為了其中的重要內(nèi)容，它所涉及的內(nèi)容相對復(fù)雜，其中涵蓋了會計(jì)核算、資產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)人員的配置等內(nèi)容，內(nèi)部控制的有效性也同時決定著行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理發(fā)展的方向。因而，充分做好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的落實(shí)與優(yōu)化，將助于提升單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與水平，有利于單位財(cái)務(wù)管理的健康持續(xù)發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制的重要性

（一）推動財(cái)務(wù)信息的完善

基于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，是行政事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)管理的重要舉措，它能夠促進(jìn)單位對所屬各業(yè)務(wù)部門的管理，實(shí)現(xiàn)管理任務(wù)與管理目標(biāo)的合理性分配，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員更好的履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，增加財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與全面性，為財(cái)務(wù)信息的分集與分類奠定良好基礎(chǔ)。與此同時，通過對內(nèi)部控制的深入落實(shí)，能夠形成財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的規(guī)范化發(fā)展，提升相關(guān)崗位人員的自覺性，實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督與鼓勵的良好氛圍，從而形成真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息以供決策。

（二）保證財(cái)務(wù)資金的安全

財(cái)務(wù)資金安全是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，通過科學(xué)的內(nèi)部控制的實(shí)施，能夠有效的推進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度的建立與完善，并構(gòu)建以責(zé)任人為管理中心的內(nèi)控機(jī)制。同時，在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中，還可以依托健全的管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)資金及全面預(yù)算的跟蹤，規(guī)避財(cái)務(wù)管理中的各類風(fēng)險，提升單位財(cái)務(wù)資金的利用率，保證財(cái)務(wù)管理的高質(zhì)量發(fā)展。

（三）促進(jìn)管理制度的健全

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的健全，需要通過內(nèi)部控制手段來實(shí)現(xiàn)，在內(nèi)部控制中對各部門的相關(guān)制度進(jìn)行調(diào)整與分析，以明晰各環(huán)節(jié)的特點(diǎn)與規(guī)律，并制定與之相適應(yīng)的管理制度，以提升管理的效率與質(zhì)量，并以此作為制度調(diào)整的依據(jù)，建立科學(xué)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的運(yùn)行體系，通過對各部門管理制度的融合與拓展，明確工作職責(zé)，提升運(yùn)行效率。同時，在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的制度框架下，要充分建立監(jiān)督管理體系，以更完善的制度約束性，提升單位財(cái)務(wù)管理活動的合法性和合規(guī)性，為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理發(fā)展構(gòu)建良好環(huán)境。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)受限

伴隨著新時期、新任務(wù)、新形勢的變化，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍逐步擺脫了傳統(tǒng)的管理觀念，財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)逐步面向年輕化、專業(yè)化、創(chuàng)新化，這在提升財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新能力的同時，也陷入財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍缺乏經(jīng)驗(yàn)的困境。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，其實(shí)踐化、系統(tǒng)化管理的要求不斷提高，加上其復(fù)雜多變的特性，致使在管理中需要結(jié)合大量的實(shí)踐能力和專業(yè)指導(dǎo)。而在現(xiàn)實(shí)中缺乏財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)水平無法實(shí)現(xiàn)大幅躍升，由此看來，財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的經(jīng)驗(yàn)不足是影響單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要因素，需要實(shí)施科學(xué)有效的完善舉措。

（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督制度亟待完善

一直以來，財(cái)務(wù)監(jiān)督都是實(shí)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理安全發(fā)展的重要保證。在新的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境與制度下，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)上尚需完善，尤其是要突出業(yè)務(wù)報表、審核機(jī)制等方面的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)真正的系統(tǒng)化、規(guī)范化、責(zé)任化運(yùn)行，避免出現(xiàn)制度落實(shí)受阻和財(cái)務(wù)制度作用受限的局面。同時，在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資源利用、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)對接及管理效能發(fā)揮上，還缺乏有效的銜接，無法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的全面運(yùn)行，因而需要進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督制度的完善，提升單位財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)管理規(guī)范程度不夠

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理必須建立在科學(xué)規(guī)范之上，然而當(dāng)前由于單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)容紛繁復(fù)雜，財(cái)會業(yè)務(wù)周而復(fù)始，嚴(yán)重影響了單位財(cái)務(wù)人員的管理作用發(fā)揮，使財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理上缺乏規(guī)范性，會計(jì)審核缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，忽視財(cái)務(wù)制度的落實(shí)，給單位財(cái)務(wù)管理安全性造成嚴(yán)重的威脅與風(fēng)險。同時，財(cái)務(wù)管理規(guī)范程度的缺失同樣影響后期財(cái)務(wù)的審核，從而降低了單位財(cái)務(wù)管理的整體水平。因此，在單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范性問題上，需要下大力進(jìn)行內(nèi)部控制的研究與實(shí)踐，以此來促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的發(fā)展，以及內(nèi)部控制作用的持續(xù)發(fā)揮。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）實(shí)施財(cái)務(wù)管理的梯隊(duì)化發(fā)展

單位決策者要將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍相融合，充分認(rèn)清并理解內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)的重要性，不斷優(yōu)化單位財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，以彌補(bǔ)年輕化財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍中經(jīng)驗(yàn)缺乏的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)勢互補(bǔ)效用，提升單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制水平。一方面，要從行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的內(nèi)部入手，實(shí)施內(nèi)部學(xué)習(xí)的培育機(jī)制，依托單位財(cái)務(wù)管理的新形勢、新要求，按照“老帶新、新促老”的管理與培育模式，將梯隊(duì)化的隊(duì)伍建設(shè)理念推向深入，通過二者的相互培育與促進(jìn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍理念、創(chuàng)新、經(jīng)驗(yàn)等內(nèi)容的全向發(fā)展。另一方面，注重行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的外部交流，利用行政事業(yè)單位編制體制優(yōu)勢，充分落實(shí)外部財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)借鑒工作。通過對外部兄弟單位、先進(jìn)單位及示范單位的學(xué)習(xí)交流，積極總結(jié)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合單位實(shí)際進(jìn)行深度轉(zhuǎn)化，以此為財(cái)會人員的階段性成長提供便捷渠道，最終達(dá)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理梯隊(duì)建設(shè)的目標(biāo)。

（二）積極完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)單位要立足于內(nèi)部控制實(shí)踐的基礎(chǔ)上，充分完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，通過監(jiān)督制度的科學(xué)有效推進(jìn)，確保單位財(cái)務(wù)管理的安全，規(guī)避來自于不同領(lǐng)域的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險，提升單位的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與水平。首先，要依據(jù)單位的特點(diǎn)，建立相對完整、責(zé)任清晰、程序完備、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、問題可溯的監(jiān)督管理制度，以此來輔助單位內(nèi)部控制內(nèi)容的落實(shí)，做到事前有標(biāo)準(zhǔn)、事中有控制、事后有追溯的全流程透明化財(cái)務(wù)操作。其次，以多部門聯(lián)合監(jiān)督為核心的聯(lián)動管理機(jī)制，根據(jù)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為的實(shí)際，在各部門之間形成相互協(xié)調(diào)的網(wǎng)絡(luò)，并在相關(guān)的財(cái)務(wù)行為中相互監(jiān)督制約，實(shí)現(xiàn)透明化的管理，從而真正實(shí)現(xiàn)“無預(yù)算不支出，有預(yù)算不超支”的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。并且，在此過程中還要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)行為過程的監(jiān)督，明晰單位經(jīng)費(fèi)的支出項(xiàng)目，對單位中個人所導(dǎo)致的資金浪費(fèi)現(xiàn)象要實(shí)施嚴(yán)格的責(zé)任追究，在防微杜漸中實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制落實(shí)。

（三）不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理規(guī)范程度

以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系為支撐，以量化評價指標(biāo)為引導(dǎo)，通過事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制水平的逐步提升，加強(qiáng)內(nèi)部管理效果長效保持。在此基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化程度將發(fā)揮更重要的作用。行政事業(yè)單位需要在財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)制度的落實(shí)中，充分參照相關(guān)的制度標(biāo)準(zhǔn)，采取嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)、全面的態(tài)度，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)。一方面，要注重現(xiàn)代財(cái)務(wù)理念的應(yīng)用，結(jié)合當(dāng)前的財(cái)會核算系統(tǒng)，提升財(cái)務(wù)自動化水平，增加財(cái)會核算數(shù)據(jù)的精確性，并降低財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度，將更多的注意力向工作規(guī)范性方面轉(zhuǎn)移。另一方面，建立有效的財(cái)務(wù)管理評估體系，針對財(cái)務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，建立適應(yīng)于本單位的評估指標(biāo)，并組織嚴(yán)格的規(guī)范性評估，以規(guī)范財(cái)務(wù)管理的流程與操作，培育財(cái)務(wù)人員的規(guī)范化意識，從本質(zhì)上提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平，驅(qū)動財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行更為規(guī)范。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中落實(shí)內(nèi)部控制有著十分重要的作用，只有做好內(nèi)部控制的實(shí)施，才能夠?yàn)閱挝毁Y金的良好運(yùn)用提供基礎(chǔ)，推動單位各項(xiàng)運(yùn)行更加科學(xué)、有序。因此行政事業(yè)單位決策者應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，并構(gòu)建科學(xué)化的內(nèi)控制度，為單位長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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（作者單位：煙臺廉政教育基地管理處）