淺析融資平臺內(nèi)部控制存在的問題及對策

陳文亮

摘要：隨著我國金融體系供給側改革，為防范金融風險，平衡經(jīng)濟發(fā)展，中央嚴控地方融資規(guī)模，要求地方融資平臺轉(zhuǎn)型發(fā)展。面對融資平臺公司轉(zhuǎn)型的大潮，原平臺公司依附于政府，背書政府的信用，風險本質(zhì)上由政府兜底的模式將不復存在。平臺公司將逐漸脫離政府，參與市場競爭，然而融資平臺轉(zhuǎn)型發(fā)展面臨著一定的風險，其內(nèi)部控制的短板也將逐漸暴露出來。如何加強內(nèi)部控制，降低和規(guī)避轉(zhuǎn)型發(fā)展中的風險，需要進一步進行研究，文章分析了目前平臺公司轉(zhuǎn)型與發(fā)展過程中內(nèi)部控制的不足，并對此提出了建議，以供借鑒。

關鍵詞：融資平臺;內(nèi)部控制;問題;對策

一、內(nèi)部控制對融資平臺的重要性

（一）內(nèi)部控制有助于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標

轉(zhuǎn)型發(fā)展的意義在于化解政府債務，補政府短板，改善城市管理，提高國有公司管理的水平，以期實現(xiàn)科學管理，整合融資，建立現(xiàn)代化企業(yè)管理文化。在這轉(zhuǎn)型與發(fā)展過程中，地方融資規(guī)?！皾L雪球”式發(fā)展，潛在金融風險逐漸形成，企業(yè)發(fā)展又存在著固有風險。如何實現(xiàn)公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展目標，需要提升平臺公司的風險防范意識，加強內(nèi)部控制，提升平臺公司的管理水平和抗風險能力，謹慎為之。

（二）內(nèi)部控制有助于提高公司運營效益

實現(xiàn)有效的運營管理，提高公司運營效益，離不開完善的內(nèi)部控制。良好的內(nèi)部控制猶如平順的河道，使公司能順利、高效運營，能提高資源的使用效率，協(xié)調(diào)公司內(nèi)外部關系，明確各部門責任，監(jiān)督公司運營管理，提升公司經(jīng)濟效益，從而取得最大化的經(jīng)濟利益。

（三）內(nèi)部控制有助于保證資產(chǎn)的安全性和完整性

國有資產(chǎn)的保值、增值，防止國有資產(chǎn)流失是平臺公司轉(zhuǎn)型重點任務之一，而要保證資產(chǎn)以及運營能向好的方向發(fā)展，依靠自覺性約束是有限的，運用職責分離和跟蹤監(jiān)控等內(nèi)部控制手段，能有效保證資產(chǎn)的安全性和完整性。

（四）內(nèi)部控制有助于保證企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)性

政策法規(guī)具有引導產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用，是動態(tài)的、變化的。而轉(zhuǎn)型后的平臺公司既要參與市場競爭，又要完成政府性建設任務，面對政治和經(jīng)濟的雙重壓力，如何保證其合法合規(guī)經(jīng)營和投融資，需要建立和不斷完善內(nèi)部控制，以適應政策法規(guī)變化，防止公司經(jīng)營過程中“踩紅線”。

（五）內(nèi)部控制有助于保證財務報告準確性和及時性

公司財務報告是反映公司經(jīng)營狀況和成果的主要來源，可靠的財務報表能為內(nèi)外部信息使用者提供決策依據(jù)。平臺公司財務報表準確、及時的反映負債水平和盈利情況，將為防范和化解政府債務，控制金融風險提供有效保障。而完善的內(nèi)部控制制度能保證及時有效的提供財務報告，公允、充分披露抵押、擔保、債務情況，使報表使用者能正確、及時的做出決策。

二、融資平臺內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，風險意識淡薄

平臺公司內(nèi)控制度起源于政府的內(nèi)部管理制度，與現(xiàn)代科學的公司管理體系有一定的差距。其只注重成果，而沒有考慮經(jīng)營、戰(zhàn)略、財務等風險。大部分管理人員只意識到防范違規(guī)違紀行為，而忽略內(nèi)部控制制度其它目標。管理層的理念和經(jīng)營風格受制于政府僵硬的管理制度限制，“不求有功，但求無過”，內(nèi)部控制態(tài)度比較保守。公司整體的信誠與道德價值觀念沒有完全建立，缺乏信息溝通機制，內(nèi)外部溝通不暢，公司內(nèi)部控制環(huán)境問題突出。

（二）缺乏合理的決策、預算管理機制

政府經(jīng)常對平臺公司融資額度進行考核，以政治任務形式下達融資指標，用行政命令來指導公司經(jīng)營和融資行為。造成公司內(nèi)部控制很多流于形式，缺乏明確的戰(zhàn)略目標，經(jīng)營沒有長遠規(guī)劃，盲目融資問題嚴重，資金使用效益不高;沒有合理的決策、預算管理機制，融資沒有實現(xiàn)差配，集中還款壓力大，資產(chǎn)負債率高，后續(xù)融資難，公司生存困難;部分平臺公司為解決短期資金問題，使用高額融資成本，財務風險高，產(chǎn)生潛在的政府信用危機，對局部金融穩(wěn)定產(chǎn)生影響。

（三）平臺公司治理層結構不完善

平臺公司管理層主要來源于政府部門，股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層基本上是政府部門要員，有些還是兼職，其受命于政府決定，重大決策領導說了算，集體決策沒有落到實處。部門設置簡單，資源配置不合理。特別是縣區(qū)級平臺公司，規(guī)模小、人員少的情況下，多數(shù)人員身兼數(shù)職，不相容職務沒有分離，各部門無法形成有效的配合，也不能起到監(jiān)督管理作用，舞弊風險較高。平臺公司管理層人員流動性較大，對公司長遠發(fā)展的責任感不強，經(jīng)常是一任一個制度，一人一個辦法，公司很難持續(xù)性發(fā)展，管理比較混亂，沒有形成現(xiàn)代公司治理結構，轉(zhuǎn)型后很難形成市場競爭力。

（四）人才與績效管理制度不完善

長久以來平臺公司人力資源管理與政府分不開，經(jīng)營管理人才與績效管理制度不完善，管理層人員主要來源自政府部門，市場化招聘、薪酬績效管理等方面受限，很難引進高素質(zhì)人才，人才儲備存在很大問題。沒有建立專業(yè)人才培訓體系，無人才需求長遠規(guī)劃，輕視人才的培訓，忽視對優(yōu)秀人才的培養(yǎng)與提拔，激勵機制不健全，難以保證公司人才素質(zhì)適應經(jīng)濟發(fā)展需要，人力資源管理與市場脫節(jié)。

（五）內(nèi)控制度不健全

很少有平臺公司會獨立設置內(nèi)審部門或人員，一般由政府進行經(jīng)濟責任審計，其具有很大的局限性，對于公司戰(zhàn)略的實現(xiàn)、持續(xù)經(jīng)營能力、債務風險、資金流動性風險等方面的監(jiān)督比較薄弱。而平臺公司自身的財務制度不健全，沒有明確的財務計劃，預算管理不到位，項目融資資金使用混亂，監(jiān)督管理流于形式，責任意識不到位，所以經(jīng)營和合規(guī)風險突出。

（六）融資風險意識淡薄，缺少風險評估體系

平臺公司一直以更多、更快的融資為目標，項目融資沒有進行風險評估，缺乏完善的風險評估指標體系。而政府各部門之間又缺乏信息溝通與協(xié)調(diào)，各項風險因素無法進分析和識別，不能及時合理地處置各項風險。如信貸風險何種情況下會發(fā)生、發(fā)生的影響程度怎樣、如何應對該風險，均未進行過明確界定，基本沒有考慮地方政府財力與自身償債能力，融資規(guī)模越來越大。

三、完善融資平臺內(nèi)部控制的對策

（一）加強內(nèi)部控制環(huán)境建設，樹立正確的價值觀

內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎，平臺公司應明確界定核心價值觀，關注誠信道德建設，樹立以公司可持續(xù)性發(fā)展為導向的思想意識。明確界定員工行為準則，確認并正式文件記錄企業(yè)的價值觀，制定職業(yè)道德規(guī)范并實施內(nèi)部控制。管理層要以身作則，引導員工道德抉擇與公司的價值觀保持一致公司。加強思想道德培訓與考核，最終打造并維持一種職業(yè)道德文化，從而積極地支持公司轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

（二）全面提高風險管理意識，強化風險評估及應對

建立風險評估體系，確保公司真實客觀地提供信息，并在客觀數(shù)據(jù)基礎上提出建議。建立合理的決策機制，運用現(xiàn)代科學的管理方法對風險進行評估與識別，劃分風險等級和影響程度，制定風險應對措施和風險控制實施方案。公司經(jīng)營建設項目的可行性研究不能只存在形式上，要不偏不倚、客觀地進行評價，清晰界定可供選擇的方案盈利能力和存在的風險，評估風險敞口大小。對項目融資計劃進行全面分析，充分考慮資源可承受能力，對財政支付能力、公司還款能力進行分析，并采取真實、可靠的行動規(guī)避風險和降低風險，打造一種“做正確的事”的思維方式，維護公司的整體形象，避免發(fā)生損失。

（三）改善企業(yè)公司治理結構，落實經(jīng)營責任制

破除平臺公司由政府“獨攬大權”這種不合理的治理結構，建立保障公司參與市場競爭、創(chuàng)造經(jīng)濟益效和實現(xiàn)各項社會職能的現(xiàn)代化、科學化的治理結構和管理體系，營造講誠信、講道德、講能力的法人治理文化，真正實現(xiàn)有效的科學治理。吸收具有專業(yè)知識的管理人才進入公司高層，實現(xiàn)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層人員結構的多樣化，使其具備足夠的專業(yè)知識儲備和經(jīng)驗儲備做出科學合理決策。注重黨委的政治領導核心作用，指導公司以社會總體發(fā)展為思想起點;發(fā)揮董事會經(jīng)營核心作用，制定公司總體戰(zhàn)略和經(jīng)營方針;落實經(jīng)理層經(jīng)營責任，適應市場化運作;加強監(jiān)事會對公司經(jīng)營監(jiān)督作用，防止舞弊行為發(fā)生。在遵守相關法律、法規(guī)和技術標準等專業(yè)性較強的領域，適當引進外部咨詢和外部監(jiān)督機制，以便提供更準確、清晰、簡要和及時的決策支持信息及建議。

（四）完善人才引進和培訓機制，強化績效考核

內(nèi)部控制開始于員工招聘，應根據(jù)應聘者的個人價值觀、預期的工作行為以及技能和發(fā)展?jié)摿M行篩選，聘用正確的人，解雇有不道德行為的員工。后續(xù)應當跟隨經(jīng)濟環(huán)境的變化為員工提供合適入職培訓和在職持續(xù)培訓，制定適當培訓計劃，不斷拓展、提升員工知識與技能。公司應當建立監(jiān)督約束機制，引進績效考核，完善考核機制。根據(jù)年度業(yè)績，進行公正、客觀、全面的績效考核，實行按勞分配，選聘優(yōu)秀干部，真正實現(xiàn)獎罰分明，充分激勵員工積極性。

（五）規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督和信息溝通機制

良好的監(jiān)督與溝通機制不僅要“自上而下”，還要能“自下而上”。企業(yè)應當建立針對可疑的、不恰當事項和行為披露揭發(fā)渠道，使得員工能通過秘密方式尋求建議并報告這種違背職業(yè)道德的行為。管理層要能夠清晰、及時、準確的將公司戰(zhàn)略、計劃和管理制度傳達到每個員工，并能監(jiān)督到員工對任務的執(zhí)行和制度的遵守情況。每位員工能明確知道自己的責任，并知道如何去完成相應的任務，對工作的建議能夠上達到相應層級，輔助公司進行科學管理和決策。

（六）完善內(nèi)部控制措施，防范系統(tǒng)風險

加強公司內(nèi)部資產(chǎn)的管理，健全財務制度，執(zhí)行預算管理，強化內(nèi)部審計，適當引進外部審計。建立授權機制，明確各自責任，一般業(yè)務按流程執(zhí)行，對重大事項進行集體決策，嚴禁“領導說的算”。強化實物控制，對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施，對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設置授權，定期盤點并將盤點記錄與會計記錄相核對。落實職責分離管理制度，將交易授權、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責分配給不同員工。嚴防為獲得資源或融資虛構利潤進行欺騙，弄虛作假，違背信任等行為。

四、結語

地方融資平臺的轉(zhuǎn)型與發(fā)展直接影響地方政府的基礎設施的投資與建設，加強內(nèi)部控制能使用平臺公司發(fā)展的更加健康，所以平臺公司轉(zhuǎn)型與發(fā)展要加強業(yè)務和思想道德的建設，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，樹立誠信和正確的價值觀、人生觀，應當使內(nèi)部控制制度警鐘長鳴！

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（作者單位：銅陵義安經(jīng)濟開發(fā)區(qū)管理委員會）