關于國有企業內部審計工作探析

■吳開花

（漳州市交通發展集團有限公司）

1 國有企業內部審計工作的現狀和問題

1.1 內部審計廣度深度不夠

目前多數國有企業的內部審計體系基本建立，但內部審計開展的廣度和深度還不夠。一般審計只停留在徇私舞弊、經濟責任以及財政收支等層面，而沒有上升到戰略、內控以及風險管理等價值層面上，對風險決策支持缺乏指導。在審計深度方面，部分企業仍然處于事項糾查的層面，對審計問題的分析不夠深入，對企業經營管理的改善未能起到應有的作用。

1.2 內部審計結果運用不足

內部審計能夠為財務分析數據保駕護航，提高經營管理決策依據的可靠性，實時監督企業是否能夠合規經營、是否能有效落實戰略目標，實現高效運行和科學管理。但是內部審計監督職能與價值服務的有效性發揮主要還在于企業管理者能否利用好審計結果，否則就是面上審計，流于形式，不能為改進內部管理體制提供價值指導。內部審計部門對后續整改的跟蹤與監督力度也不夠。

1.3 內部審計信息化建設有待推進

當前大數據技術早已實現與審計領域的滲透融合，審計機關已全部實現審計信息化。但在內部審計方面，除部分國有企業已經開發并建立了相應的審計管理信息系統外，仍有相當部分企業內部審計信息化建設有待推進。以筆者所在的市屬國有企業為例，目前全市重點國有企業均尚未開展內部審計信息化工作。對于已經開展的企業來說，受審計工作人員專業背景、知識結構及企業管理體制等方面因素的制約，對大數據信息技術的應用也不夠充分、深入，在實際的審計工作中，逐步變為事后將審計記錄、底稿補錄至管理信息系統中，導致其并未獲得預期的效果。

1.4 內部審計人員素質有待提高

國有企業內部審計人普遍存在專業知識不全面、更新不及時、實操能力較低、管理經驗不足等問題，審計工作主要依賴個人的素質和經驗來判斷。而且內部審計人員在自我知識更新、自我能力提升方面積極性不足，先進的內部審計工具應用不深入，且還存在職業道德低下的問題，導致內部審計無法有效發揮監督職能。

2 新時代做好國有企業內部審計工作的建議

2.1 創新工作理念，促進審計轉型發展

隨著我國經濟逐漸朝著高質量方向轉型，國有企業必須要利用好內部審計的監督與價值服務功能，在日益攀升的經濟總量以及高質量的市場競爭中，挖掘與分析影響盈利水平和競爭力提升的價值因素，從而促進企業經營管理機制持續完善。因此，過去停留在查錯糾弊、合規經營等層面上的監督職能已經無法支持新經濟下國有企業的長遠發展了。國有企業唯有牢牢把握新政策、新經濟形勢對內部審計價值的要求，以風險防控為審計核心，創新審計觀念，將內部控制為主導，圍繞中心服務大局，在監督的同時更多的注重于服務，及時將審計發現問題和審計建議向企業黨組織、董事會報告，為領導優化和完善決策提供參考價值。管理者要重視內部審計結果的充分應用，合理考慮內部審計報告中建議，集體決策會議中也需要有內部審計人員參與，減少決策風險。

2.2 堅持問題導向，強化審計結果運用

企業內部審計工作的開展不僅僅在于發現問題，更主要的是找出問題的解決辦法，即審計成果的有效轉化。要想實現這一目的，就需要充分落實審計整改工作，一是明晰整改責任，即企業負責人為整改第一責任人，并且組建整改責任部門與各級負責人。其次要明整改目的、時限、實施計劃，使政府整改要求有效落地。二是要求被審計單位對審計發現問題要深入分析問題產生的原因，建立整改分類落實機制，對可以糾正的問題，應認真分析問題產生原因，但必須建立在內部制度以及我國政策法規基礎上進行整改；對已經發生的錯誤、風險，被審計單位要通過修訂完善相關內控制度、加強業務培訓和考核獎懲運用等措施加以防范，確保以后不再重復發生。三是內部審計部門負責督辦，對審計事項進行列示，并且建立審計問題和整改成果臺賬，制定對賬銷號管理制度，實現動態化管理，確保整改到位、規范管理。四是將內部審計整改情況作為評價領導干部履行經濟責任和年度績效管理的內容之一。五是推動審計問責，對審計發現問題整改落實不力或拒絕、拖延整改的，除在一定范圍內進行通報批評外，根據情節輕重情況，經企業黨委會、董事會批準，給予相關責任人相應的經濟處罰、組織處理和紀律處分。

2.3 發揮信息化優勢，提高審計工作效率

信息化時代下，國有企業也要推進內部審計工作實現自動化、智能化監督與價值服務。過去內部審計工作在信息獲取、監督時效性等方面存在很多阻礙，而信息化建設有助于提升內部審計效率和準確性。因此國有企業應當加大對內部審計人員的信息化技術培訓，優化內部審計信息處理與監督自動化流程，并提高內部審計人員的信息化操作技能，盡快將信息化工作與實際工作結合。國有企業可以將企業的財務收支信息、生產經營管理信息和審計信息共享，通過采取先進的內部審計技術，對龐大的數據結構與業務邏輯進行對比分析，找出其中存在的問題，并對可能出現的風險進行評價。在此基礎上，開發相應的風險預警系統，這樣才能保證盡早發現違規問題，由此開展的內審工作將有一個清晰的規劃、明確的重點。具體可以圍繞大數據來展開，就像最新提出的“智慧審計”，直接將審計工作中財務數據分析轉型為大數據關聯分析的高級模式，實現審計工作的數字化轉變，不斷提高審計工作效率。

2.4 加強隊伍建設，提升審計人員素質

內部審計的范圍隨著企業發展不斷擴大，內部審計人員的知識與技能也要隨之提升，因此國有企業要不斷引進優秀內部審計人員，加強隊伍優化，組織學習與培訓活動，提升人才質量。并且根據發展需求配置相應數量的內部審計人員企業可以選擇工程專業、財務專業以及法律專業等復合型知識和能力的人員充實審計隊伍。通過后續教育、內審協會交流及審計機關“以審代訓”等多種形式積極開展業務培訓、理論研討、經驗交流等活動，積極補充先進知識，提升實操能力，學習先進審計經驗，不斷完善內部審計人員知識結構，提高內部審計人員政治能力、業務能力、宏觀政策研究能力、審計信息化能力，更好發揮內部審計職能作用。同時要建立內部審計質量考核評價機制，并且將考核結果與激勵機制和問責機制相掛鉤，優勢劣汰，提高內部審計人員職業道德素養和重視程度，以此來降低審計風險，保證審計質量。

2.5 完善內部審計制度，健全審計體系

建立完善內部審計監察制度，在單位內，要確保各項審計工作都有相應的制度來遵循。根據國家上級部門的審計管理規定和相應的法律法規，及單位政策來制定審計監察機制。通過制度的規范，來使各個審批活動更加合規，避免出現一些審計的風險，有效化解企業運營中的各類運行風險，要實現審計工作的全覆蓋。由于一些國企經營規模較大，管理層級較多，審計人員就需要根據當前企業經營規模，業務性質及治理需要，并結合企業當前的經營實際，去開展工程合同、采購等相關的業務審計。另外，還要重點做好資金的審查，重大項目審查和財務工作的審查，這樣才能夠實現審計監察的全覆蓋。

2.6 建立審計組織，確保審計機構更加獨立

要使國企內的審計部獨立于其他部門，需要開展內部審計，一般來講，審計機構要高于其他業務部門，這樣才能夠使審計工作更加獨立。審計部直接向董事會匯報，接受董事會的直接領導，審計人員還要能夠與審計委員會、其他董事會成員做好密切的溝通聯系，來匯報工作結果，確保內部的審計不會受到限制。內審人員的任免需要由審計委員會和董事會來溝通決定，給審計部賦予合理的工作職責和權限，確保審計職責更加清晰，不會與其他部門交叉重合。另外，要給審計人員賦予一定工作權限，使審計人員能夠深入到業務一線去進行審計檢查，保證審計結果更加精確，以此來實現審計的獨立。另外，要實現一個審計能夠被應用于各業務的運作中，能夠實現對其他員工工作細致檢查。

3 結 語

綜上所述，供給側轉型形勢下，國有企業的內部審計工作要牢牢把握審計職能定位，提高內部審計人員綜合素養，以風險防控為審計核心，創新審計觀念，實施更加精準有力的審計監督，展現新擔當新作為，全力推動企業經濟高質量發展。