服務型企業全面預算管理體系構建策略

■袁黎明

（中瑞（山東）稅務師事務所集團有限公司）

引 言

服務型企業相比其他類型企業例如制造業，會更多的面對最終消費者，因此應更加重視市場反饋，服務型企業在提供其產品和服務時，也應更加注重用戶體驗以及用戶需求，時刻遵循“以客戶需求為中心”的經營理念，服務型企業服務質量的判定主要是依據服務提供者與服務消費者的互動情況和消費者的感受來決定的，因此，在進行服務質量判定時可能無法采用固定的標準。服務型企業需根據自身經營情況，制定完善的預算管理體系，滿足企業發展經營需求，進一步促進服務質量提升，優化用戶體驗。

1 服務型企業應用全面預算管理模式的必要性

全面預算管理在服務型企業內部的充分推進，能夠幫助企業明確發展方向。全面預算管理廣義上是對企業所有經營管理活動的控制，這充分體現了全面預算管理工作的全面性。利用科學的預算編制方法設置合理的目標，提高資源利用效率，更加有效的引導企業的經營活動在預算落實執行環節，預算執行人員可以結合完善的監督管理機制實現事中監督管控。充分利用預算執行結果，更好的實現經營狀況與預算標準的分析比較，糾正業務執行過程中出現的偏差。

2 服務型企業推進全面預算管理過程中存在的問題

2.1 全面預算管理認知不足，缺乏完善的預算管理體系

全面預算管理最主要是為企業戰略目標服務，在編制預算時，應以企業戰略目標，分解到各年度后作為企業預算管理的年度計劃。而受主觀因素影響，許多現代服務型企業在實際工作的推進過程中，不是以企業戰略目標而是以企業現有資源作為預算管理的基礎。同時全面預算管理工作的落實需要企業內部各個部門的參與，涉及大量的經營數據需要市場部、銷售部、采購部等部門的提供，然而部分企業管理層以及員工認為預算管理工作專屬財務部門，企業內部其他部門對于全面預算管理工作的推進配合度不足，或僅僅是輔助預算的執行，這在一定程度上阻礙了企業全面預算管理編制的準確性。在進行預算編制的過程中，企業實際發展戰略目標與市場環境因素影響未得到足夠的重視，對于全面預算管理與企業發展戰略、企業內部風險管理、績效考評管理工作之間的關系處理不恰當，預算執行部門預算編制的時間太過倉促，或為應付預算編制，出現基礎數據不準確，或故意調低預算收入，調高預算費用的現象。使得預算編制缺乏應有的實用性與可操作性，達不到預期效果。

2.2 預算編制不夠科學合理，預算管理工作落實不到位

大部分服務型企業在進行預算編制工作時，信息數據傳遞缺乏及時性、準確性，同時部分企業所采用的編制方法不夠科學合理，制訂的業績目標太高，未充分考量企業的實際經營狀況，導致預算編制不符合企業實際運轉狀況；或僅從企業歷史數據基于一定的增長幅度進行預算，而不考慮市場與客戶需求的變化，在進行數據收集時，只針對收入、費用，未涉及市場占有率、客戶滿意度等企業重要指標，導致預算管理全面性不足，重點不突出。部分企業雖通過科學合理的方式進行預算編制工作，但是后續的執行卻被忽視，使得預算監督形同虛設。在實際的工作推進過程中依舊按照傳統經營管理模式，未參照預算編制數據進行經營活動的總體控制。

2.3 缺乏完善的監督管理以及績效考評機制

完善的監督管理機制是實現預算管理工作落實到位的基本保障。當前部分服務型企業在實際的經營管理過程中，未根據企業的經營發展需求，設置完善的監督管理機制，導致預算管理工作在實際的落實過程中流于形式，無法有效保障預算管理工作的權威性，部分企業在面對超支情況時，依舊可以進行特別申請，或者預算內指標可以進行人為調劑，雖未出現超支情況，但是也并未有效實現節支目的。同時，預算管理工作絕不專屬于財務部門，預算管理的執行與落實與企業全體員工息息相關。但是在實際的經營管理過程中，部分企業內部全面預算管理與績效考評機制相分離，績效考評指標不夠科學合理，有的管理人員為了完成目標業績弄虛作假，甚至有部分管理層認為績效考評沒有效果，抵觸預算管理，無法為全面預算管理在服務型企業內部推進奠定良好基礎。

3 服務型企業構建全面預算管理體系對策

3.1 強化企業全員預算管理意識，制定完善的預算管理機制

服務型企業應當進一步強化企業全員預算管理意識，時刻保持預算管理與企業戰略發展目標相一致，在當前市場經濟環境之下，促進企業競爭力的有效提升。維持穩定健康的經營管理模式，管理層應做好榜樣，引導員工樹立正確的預算思維，堅持以企業戰略目標引導全面預算管理工作的制定與落實[3]。根據自身發展需求，設立專門預算管理機構，合理劃分機構內部崗位，進一步明確各崗位的職責以及權限，完善內部制度，科學合理的進行信息數據的采集匯總，確保數據的真實性、準確性。加強企業內部各部門之間的溝通協作，更好的配合全面預算管理工作在企業內部的開展。

3.2 完善預算組織體系，加強各部門之間的合作

在推動全面預算體系的構建期間，需要先設計好項目預算的管理組織，設置合理的預算決策機構和預算的執行小組，并由企業高管加強對整個預算工作的領導：組織人員編制年度預算目標，包括市場目標、業績目標與利潤目標，最終實現未來的發展規劃、實現企業戰略目標。高管積極參與預算管理活動，形成企業預算管理文化，重視預算執行，最終形成有效的全面預算管理機制。在這個過程中，預算決策機構與企業預算執行基層部門，要共同設置可行的目標，和具體方案。建立預算管理制度，確保預算工作得以有效的推動。加強各部門之間的聯系、溝通交流，加強各部門之間的合作，引導全員參與，推動預算體系的構建。對于日常預算執行，由預算執行小組具體實施，負責企業內部日常的預算方案的執行監督。保證上令下達，信息通暢，從而實現公司未來的發展目標，切實提高公司管理能力，提高經濟效益。

3.3 采用科學的方法進行預算編制，確保預算執行落實到位

企業在進行預算編制時，應當充分考慮各類因素的影響，采用科學的方法進行預算編制，根據市場變化以及企業經營發展需求，不斷完善創新優化。利用先進的信息管理系統，更好的進行數據的分析與匯總，既要保證預算編制的全面性與系統性，也要保證重點工作的突出和優先保障性。要有預算是企業的發展方向和準繩的理念，預算編制中企業高管與預算執行的基層部門至少上下溝通一次，共同確定各項預算指標，包括收入指標、費用指標、利潤指標及市場拓展、客戶滿意度等多項指標并設定關鍵指標，確定后年度內不得隨意更改預算指標。

重視預算執行結果，特別是關鍵指標的分解執行。提升預算執行以及監督管控的時效性。預算過程中發生的偏差，要分析差異產生的具體原因：了解企業自身所處階段，當前的發展重點，與行業標桿的差距，提升企業競爭力的方法。落實改進執行的措施，合理應用預算執行結果，為企業管理提供更具參考價值的信息數據，幫助其更為科學合理的進行經營決策。促進服務型企業經濟效益的提升，實現健康穩定的發展。

全面預算需要站在整個公司運營角度上，去編制預算方案，并且要加強預算執行中的管理監督。預算管理最終目的是編制的預算得以正確執行，以達到預期目標，并最終為實現企業戰略目標服務。通過加強目標管理與執行監督之間的聯系，形成預算編制有方法，預算執行有到位，預算監督有保障，預算分析有內容。

3.4 建立健全監督管理與績效考評機制

監督管理機制的健全，能夠更好的實現全面預算管理工作在企業內部的落實，企業應當充分利用信息化技術，更好的實現事前預判、事中監控、事后分析，促進全面預算管理工作在企業內部發揮應有的價值。強化管理層對于績效考評以及獎懲制度的重視程度，完善績效考評與獎懲機制，合理設置績效考評指標，將預算考核落實到個人，在企業內部更好的實現責任到人，進一步確保預算管理工作落實到位。實現員工利益與績效考評相關聯，充分調動員工在實際工作過程中的積極性。完善內部獎懲制度，幫助員工樹立明確的努力目標，避免員工尤其是管理人員對預算執行、績效考評不在乎，提高員工工作熱情，保障全面預算管理工作在服務型企業內部的落實。

4 結 語

現階段，受社會經濟形勢的影響，服務型企業發展愈發迅猛，對企業內部經營管理水平也提出了更高的要求。服務型企業全面預算管理工作的有效落實，能夠幫助服務型企業在經營發展的過程中更快的達成發展目標，為進一步提升企業的經濟效益保駕護航。建立健全全面預算管理制度，利用科學的手段進行預算編制工作，充分利用信息化手段，進一步確保預算編制與執行相一致。完善績效考評工作，提高企業管理水平與執行力，實現企業經濟效益最大化。