滾動預算法在通化縣住房和城鄉建設局中的應用

■崔志慧

（通化縣住房和城鄉建設局）

1 背景描述

1.1 通化城建局基本情況

1.1.1 通化城建局簡介

通化縣住房和城鄉建設局是通化縣人民政府工作部門，作為區縣級行政機關，其主要職能為貫徹執行國家住房和城鄉建設的法律、法規和方針、政策；承擔推進住房制度改革；承擔建立本縣工程建設標準體系的責任；承擔規范監督房地產市場的責任等。深化改革的情況下，局黨委高度重視對相關政策的貫徹和落實，同時也十分注重管理上的調整、優化與創新。

1.1.2 通化縣城建局管理模式

通化縣城建局的管理模式同一般政府部門、行政事業單位基本相同，主要領導干部包保負責制是現有管理模式的基本特征，即城建局黨委書記、局長對于各項經營管理事宜全權負責，并接受縣政府的統一領導。

1.2 通化縣城建局管理現狀及存在的問題

1.2.1 管理現狀分析

改革的不斷深化對通化縣城建局在新時期的發展，以及職能履行等產生了很大影響，除了指明具體方向外，也提出很多盡心的發展要求。新時期，單位內部各項管理活動在開展上需要受到內外部較多因素的影響，費用壓力不斷攀升更加增加了管理水平提升的現實難度。從整體上來看，單位管理水平雖然有了長足提升，但單位管理中依然存在著很多具體問題，這些管理問題也對管理活動開展，職能履行等諸多事宜產生了很大負面影響。

1.2.2 管理中存在的問題

管理上的行政化管理色彩較為濃重，很多較為新穎的管理理論和方式方法并未得到較好應用。管理資源雖然較為豐富，但管理資源配置狀況較差，很多管理活動開展所需資源處于閑置和浪費狀態之中。職能履行上的壓力較高時，管理壓力不斷提升，且管理活動開展直接相關的評價與監督機制長期缺位。

1.3 選擇滾動預算法應用的主要原因

（1）預算管理本身的機械性較為明顯，預算管理上存在的不足更是十分顯著，滾動預算法則可以在提升預算管理創新性的同時很大程度上提升預算管理實際水平。

（2）傳統的預算管理理念、模式、方式方法無法為單位在新時期的發展，以及職能履行等提供有效幫助，滾動預算法的引入也可以成為預算管理優化式開展的一個新選擇。

（3）作為行政事業單位，通化縣城建局整體發展以及內部管理上容易受內外部多重因素影響，滾動預算法的應用可以大為提升預算管理的靈活性并顯著縮短預算管理時間周期，增強各部門以及各層面的預算指標達成能力。

2 總體設計

2.1 滾動預算法應用的目標

通過滾動預算法這一管理會計工具的應用，促進城建局預算管理水平持續性提升，以及預算管理創新性特征的不斷凸顯，增加財務與業務間的聯系。從根本目標上看，進行滾動預算法的應用本質上想要對各項費用支出進行更好控制，從而更為有效的開展管理活動并獲取更高的效應。

2.2 滾動預算法應用的總體思路

確定預算管理創新理念，將滾動預算法應用作為預算管理創新媒介，為滾動預算法具體應用創設良好內部環境。從多個角度進行滾動預算法應用狀況的評估，發現滾動預算法應用中存在的不足并進行對應調整。

2.3 滾動預算法應用的內容

局黨委召開管理會計建設，以及滾動預算法應用小組，指派黨組成員負責滾動預算法應用框架下具體管理工作的統籌規劃事宜。財務科積極參與到滾動預算法應用進程之中，并對預算目標達成與現實間的差異度等進行分析，從而細化出新的預算目標。對滾動預算法應用進行及時評價與過程控制，重點進行滾動預算法應用效果的評估，以此為滾動預算法應用上的調整提供信息支持。

3 應用過程

3.1 進行滾動預算法應用的條件

（1）資源條件。財務科內財會人員對管理會計與滾動預算法較為熱悉；管理層可以作為滾動預算法應用的人力資源支撐。

（2）環境條件。單位內內部控制建設能力突出，內部控制制度體系十分完善；預算管理活動在開展上可以對滾動預算法這樣的管理會計工具進行較好兼容。

（3）信息化條件。綜合管理信息化水平較高，管理崗位人員能夠熟練應用計算機與軟件進行具體管理。

3.2 滾動預算法的應用流程

（1）結合單位整體與科室的成本費用消耗情況，進行成本費用的預估。

（2）突出財務科在滾動預算法應用中的主導性地位，常態化資金使用和分配上的管理并對依托時間軸進行資金配置與使用上的分析，對預算執行狀況進行控制。

（3）分析具體的改革需要，以及政府會計制度全面實施對預算管理、會計核算的影響，并跟進式地進行財務管理以及預算管理側重上的調整，增強滾動預算法應用上的靈活性。

3.3 在實施過程中遇到的主要問題和解決方法

3.3.1 遇到的具體問題

滾動預算法應用進程相對遲緩，積極影響很難充分發揮。預算管理相關狀況很難被有效分析，滾動預算法應用上容易帶有一定盲目性色彩。核心領導層及部分領導并未積極地參與到滾動預算法應用進程之中。

3.3.2 解決辦法

結合通化縣城建局這一政府部門的性質，以及主要職能，科學進行滾動預算法應用規劃。提升預算管理相關分析效率，細化并量化滾動預算法應用下的具體預算指標和目標。局黨委進行滾動預算法應用上的有效引導，與此同時，將滾動預算法應用下相關目標達成狀況同績效考核間掛鉤。常態化評價與監督滾動預算法應用事宜，及時發現滾動預算法應用中存在的問題并進行解決。

4 取得成效

4.1 對單位費用管控的影響

通化縣城建局在滾動預算法應用后，城建局對于主要的資源消耗點有了更好了解，這直接提升了單位在費用控制上的精準度，成本費用控制的方向也得到了很好明確。

4.2 對解決單位管理問題情況的評價

在滾動預算法應用下，通化縣城建局內部業財融合程度大為增加，預算管理活動開展中與績效直接掛鉤更是提升了很多管理部門進行管理活動創新開展的積極性，不同管理部門在業務開展上的能力也有了很大程度提升。這一狀態下，單位各項管理活動開展能有一個較好的內部環境支持，不僅管理問題產生的可能性大為降低，也對各類型管理問題也得到了較為妥善的解決。

4.3 對支持制定和落實戰略的評價

系列改革要求實際上是通化縣城建局在發展上需要遵循的具體要求，為了更好履行自身職能，其也要科學制定戰略，并落實好具體戰略。滾動預算法應用后，預算管理以及整體管理上的靈活性有了很大程度提升，由于可以對系列滾動預算法應用后預算目標執行狀況進行分析，戰略制定中可以對更多的有效信息進行參考，戰略本身的可行性得到了提升后，戰略執行上也會變得更為簡單，滾動預算法應用也可以為單位戰略制定和實施提供積極幫助。

4.4 對提升管理決策有用性的評價

雖然戰略制定與管理決策制定具有一定相似性，但管理決策對通化縣城建局各項管理活動開展的影響更為顯著。滾動預算法應用下，單位內大小決策在制定上可以有更好的參考，決策的有用性也得到了很好的提升。由于預算目標會被層級分解到各個業務模塊單元之中，業務開展上的狀況和情況能夠被如實反映，這在提升管理決策有用性的同時也能夠為決策貫徹和執行提供很大幫助。

5 經驗總結

5.1 滾動預算法的基本應用條件

（1）各層級管理人員能夠對管理會計建設，滾動預算法應用給予足夠重視，且專職的管理會計人員能夠對滾動預算法應用框架下具體的工作開展進行較好應對。

（2）政府會計制度的要求被較好遵循，會計核算規范化程度較高，現有財務管理工作開展體系中可以對包含滾動預算法在內的多種管理會計工具進行較好兼容。

5.2 滾動預算法成功應用的關鍵因素

（1）專業化的財務管理人才隊伍能夠支撐滾動預算法應用下預算管理活動的開展。

（2）科學性與可行性兼具的，滾動預算法應用為基礎的預算管理規劃。

（3）健全的內部控制體系，以及文件的財務政策。（4）滾動預算法應用相關的評價、監督機制。

5.3 對改進滾動預算法應用的思考

（1）結合預算執行狀況分析解決，發現預算目標設置以及預算執行上以及管理活動開展上存在的不足。

（2）提升傳統財會人員對管理會計的認識程度，增強其滾動預算法應用以及其它多種管理會計工具應用的能力。

（3）增強預算執行評價結果、績效考核、薪酬間的聯系，增強滾動預算法應用同業務開展間的聯系。

5.4 滾動預算法應用的優缺點

5.4.1 優點

促進了預算管理創新性提升，為預算管理有效性提升提供了堅實基礎。可量化程度較好的預算指標能夠為資金資源配置提供有效幫助，更為精準地引導不同科室管理活動開展。弱化了行政化管理理念的影響，并為其它多種管理會計工作的綜合應用打下了堅實基礎。

5.4.2 缺點

滾動式地進行預算目標達成會增加財務管理人員的工作負擔，增加預算管理的復雜性。基礎行政職能發揮壓力不斷提升下，滾動預算法的應用會變得越發困難，滾動預算法應用上也會受到更多因素影響及制約。

5.5 對發展和完善滾動預算法應用的建議

（1）局黨委組織帶領下，科室負責人要較好參與到新的預算管理體系之中，并通過預算目標達成責任制的確立引導管理層參與到滾動預算法應用進程之中。

（2）避免過于死板的遵循預算管理規劃應用滾動預算法，避免滾動預算法應用流于形式。

（3）定期評價滾動預算法應用，以及預算管理活動的開展，從而更為精準地掌握綜合管理與部門業務開展狀況，為滾動預算法應用下的預算管理活動完善提供信息支持。