稅制改革后的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略探討

■曾梨娟

（浙江永聯(lián)民爆器材有限公司）

1 引 言

為了更好的順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，我國(guó)自2016年起正式推行營(yíng)業(yè)稅改增值稅的政策，2017年?duì)I業(yè)稅正式退出我國(guó)的歷史舞臺(tái)。此次改革在我國(guó)的稅改史上產(chǎn)生了極其重要的影響，從根本上改變了以往市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的規(guī)則和方式，使得各企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)工作迎來(lái)了全新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。面對(duì)此次稅改，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該在此次改革的基礎(chǔ)上，通過(guò)合法的手段和策略去應(yīng)對(duì)改革所帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，去不斷的提升企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，使得企業(yè)能夠更加平穩(wěn)迅速的發(fā)展，能夠降低相關(guān)稅務(wù)所帶來(lái)的負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)能夠在相關(guān)領(lǐng)域得到相關(guān)利益化的最大化。

2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2.1 定義

所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)因未按照相關(guān)的法律法規(guī)，進(jìn)行財(cái)務(wù)支出或者債務(wù)償還過(guò)程中由于繳納稅金存在不合法行為時(shí)，可能出現(xiàn)的各類對(duì)于企業(yè)可能造成經(jīng)濟(jì)損失或者企業(yè)利益受到損害的各種行為的一種統(tǒng)稱。在企業(yè)進(jìn)行盈時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將導(dǎo)致原本的預(yù)計(jì)收納行為和實(shí)際的預(yù)收納行為之間存在著偏頗和不確定性。

2.2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的起因

風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源主要是由于未知事件存在不確定性，進(jìn)而無(wú)法做好相應(yīng)的準(zhǔn)備，去應(yīng)對(duì)將來(lái)可能突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)或者各類不確定因素。這種不確定因素和風(fēng)險(xiǎn)就可能導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)對(duì)相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，無(wú)法采取最有效最積極的應(yīng)對(duì)措施，去避免或者減緩這種不良效應(yīng)產(chǎn)生的結(jié)果，最終導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)在利益或者資金方面造成損失。在現(xiàn)實(shí)，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體有兩個(gè)主要原因。一個(gè)是由于在國(guó)家宏觀調(diào)控基礎(chǔ)上所引發(fā)的外在風(fēng)險(xiǎn)，另一個(gè)就是企業(yè)自身在日常管理和處理問(wèn)題當(dāng)中所隱藏的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。

所謂的外在風(fēng)險(xiǎn)，指的是國(guó)家在進(jìn)行相關(guān)宏觀調(diào)控過(guò)程中所頒布的相關(guān)法律法規(guī)以及各類政策，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)改革過(guò)程中所不能及時(shí)滿足相關(guān)政策和法律法規(guī)規(guī)定的要求可能出現(xiàn)的各位問(wèn)題的總稱。尤其在本次的營(yíng)增改相關(guān)政策提出后，稅制改革進(jìn)入一個(gè)全新的時(shí)代。對(duì)于相關(guān)企業(yè)而言，所需要整改和調(diào)整的范圍有較為巨大的變化，這對(duì)于企業(yè)而言具有較大的挑戰(zhàn)。企業(yè)的相關(guān)工作人員對(duì)于此次突變的改革和政策的遷移無(wú)法作出正確和完整的判斷，未能在政策要求下進(jìn)行相關(guān)政策的遷移和具體整改，進(jìn)而出現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)狀況。而對(duì)于日常經(jīng)營(yíng)管理中的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于在企業(yè)各部門之間存在著對(duì)于相同的輸入問(wèn)題而可能存在不同見解和解決方案。由此在進(jìn)行具體的措施改革時(shí)會(huì)存在著相應(yīng)矛盾或沖突。而在具體實(shí)施改革措施時(shí)會(huì)存在著，只為完成任務(wù)目標(biāo)未進(jìn)行實(shí)質(zhì)上的改革的情形出現(xiàn)，只是注重過(guò)于形式化的外在改變使得企業(yè)內(nèi)部風(fēng)氣不佳，各類隱藏問(wèn)題出現(xiàn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)狀況。

結(jié)合內(nèi)因和外因，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根本原因是由于相關(guān)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏明顯的危機(jī)意識(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的各類稅務(wù)監(jiān)控和防治組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)較為欠缺，未對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做到較高的警惕意識(shí)。在企業(yè)進(jìn)行實(shí)際管理當(dāng)中，相關(guān)財(cái)務(wù)部門主要是對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)支出和資金業(yè)務(wù)情況做記錄和相關(guān)反饋。當(dāng)存在著所謂的稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，希望通過(guò)一些賬務(wù)處理來(lái)解決相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)突發(fā)的可能性，同時(shí)相關(guān)的管理人員在進(jìn)行企業(yè)的運(yùn)營(yíng)時(shí)，通過(guò)會(huì)計(jì)處理和相關(guān)的稅務(wù)統(tǒng)籌，來(lái)降低企業(yè)在進(jìn)行具體運(yùn)營(yíng)時(shí)的稅務(wù)成本，但是這種行為往往忽視了在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)的可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，未能按照相關(guān)法律 法規(guī)所規(guī)定的準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行具體的實(shí)時(shí)操作，可能遭到相關(guān)稅務(wù)部門的監(jiān)測(cè)和管理以及處罰，較大可能性的出現(xiàn)突發(fā)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)較大的差錯(cuò)和名譽(yù)上的損失。

3 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

3.1 定義

所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指相關(guān)企業(yè)為了避免遭受相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)自身采取評(píng)估檢測(cè)和自我防范的各類手段的管理過(guò)程。

3.2 目的

相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是要使企業(yè)的各類財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)在稅法規(guī)定的合理?xiàng)l件下所進(jìn)行的，主要包括各類稅務(wù)規(guī)劃日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收因素、影響具體的稅務(wù)憑證和賬務(wù)記錄情形、以及相關(guān)的稅務(wù)檔案管理。主要的目的就是要使與財(cái)務(wù)稅務(wù)相關(guān)的各類管理活動(dòng)是在稅法的規(guī)定下所進(jìn)行的，進(jìn)而保證各類活動(dòng)是合法合理，能夠最有效的降低企業(yè)的管理成本。

3.3 對(duì)策

（1）建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，對(duì)于企業(yè)可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)做出具體的劃分，并且針對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)情形做出具體的對(duì)策；對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)數(shù)據(jù)情形，做出具體的了解和排查。當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，做出具體的警示報(bào)警，提醒相關(guān)企業(yè)對(duì)于相關(guān)的財(cái)務(wù)稅務(wù)問(wèn)題作出具體整改和調(diào)整。

（2）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃信息管理。現(xiàn)如今是一個(gè)信息互通、信息共享、信息交錯(cuò)的信息化時(shí)代。企業(yè)想要及時(shí)的加強(qiáng)相關(guān)稅務(wù)的管理，所必須的是能夠準(zhǔn)確及時(shí)的獲取相關(guān)政策的信息，以應(yīng)對(duì)稅務(wù)管理當(dāng)中存在著的各類突發(fā)性政策的頒布，以便于做出及時(shí)正確的反應(yīng)和整改。

（3）加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。就目前而言，各企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)管理缺乏較為完整和完善的認(rèn)識(shí)。就一個(gè)企業(yè)而言，企業(yè)的高管是對(duì)企業(yè)整個(gè)氛圍起到調(diào)控和凝聚作用的。一個(gè)企業(yè)想要更好的，順利的進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，那么，企業(yè)高管所扮演的角色就是核心調(diào)控，統(tǒng)一操縱的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門主管的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是具有極其重要的作用的，有利于提高相關(guān)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平素養(yǎng)。這樣才能夠自上而下的做到統(tǒng)一且全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)認(rèn)識(shí)的普及、最大程度上去避免相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生、降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

4 稅制改革后的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

“營(yíng)改增”，對(duì)于一個(gè)國(guó)家，對(duì)于一個(gè)民族，對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言是一項(xiàng)極其偉大的舉措。但是在進(jìn)行具體實(shí)施的過(guò)程當(dāng)中，可能存在著一些不足和切實(shí)的操作上的問(wèn)題。為了解決這些相關(guān)的問(wèn)題，同時(shí)去防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，提出了以下幾點(diǎn)的對(duì)策。

4.1 增強(qiáng)對(duì)于增值稅專用發(fā)票相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)

我們需要全面認(rèn)真的學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上獲得我們所需要的抵扣憑證，后在所規(guī)定的期限內(nèi)，交給相關(guān)的稅務(wù)部門去做出具體的認(rèn)證。同時(shí)，我們需要在認(rèn)證過(guò)程中將具體的增值稅額標(biāo)注在發(fā)票上，注意必須去獲得相關(guān)正規(guī)部門頒發(fā)的增值稅專用稅票。需要明白的是，當(dāng)企業(yè)的財(cái)會(huì)部門在進(jìn)行具體核算的時(shí)候，必須要有真實(shí)準(zhǔn)確的資料作為憑證，才能夠進(jìn)行具體的項(xiàng)目相關(guān)稅務(wù)的扣除和整改。

4.2 樹立大局意識(shí)

在進(jìn)行具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，我們應(yīng)該自上而下的進(jìn)行整體的相關(guān)規(guī)劃和整理，爭(zhēng)取在全過(guò)程做到監(jiān)測(cè)管理和反饋以及各類預(yù)防工作的共同進(jìn)行。我們需要去針對(duì)于整個(gè)企業(yè)的各個(gè)部門做出最優(yōu)、最統(tǒng)籌兼顧的方案，使得各個(gè)企業(yè)之間的利益分配和稅務(wù)處理問(wèn)題上得到均衡且妥善的處理。進(jìn)而保證當(dāng)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)，能夠做到企業(yè)自上而下的共同應(yīng)對(duì)，保證企業(yè)有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.3 建立溝通機(jī)制

在相關(guān)的稅務(wù)崗位配備專門的人員去及時(shí)匯編和調(diào)整相關(guān)稅法，使得在進(jìn)行各類財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)和具體的預(yù)算分析時(shí)，能夠更加有效且同步的去反映當(dāng)前所現(xiàn)行的法律法規(guī)。

4.4 進(jìn)行監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制構(gòu)建

公司需要定期去進(jìn)行相關(guān)的檢測(cè),去評(píng)估企業(yè)和相關(guān)的管理部門的評(píng)估和審核，以確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控信息體系能夠有效的進(jìn)行。同時(shí)要對(duì)公司內(nèi)的稅務(wù)部門和各相關(guān)部門進(jìn)行不同程度和不定期的監(jiān)督，以保證相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)管理具有有效性

5 結(jié) 語(yǔ)

我國(guó)的稅務(wù)改革制度已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)全新的時(shí)代，增營(yíng)改稅制的提出是此次變更的突破性的關(guān)鍵性一步。為了能夠更好的應(yīng)對(duì)此次改革，要在此期間內(nèi)去不斷的加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及各類風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)發(fā)生時(shí)的應(yīng)變能力。在符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定的基礎(chǔ)上，去趨于市場(chǎng)進(jìn)步和發(fā)展的潮流，使得企業(yè)能夠在當(dāng)今制度改革的格局下進(jìn)行穩(wěn)步的提升。做到在最大程度上的節(jié)約成本，同時(shí)降低相關(guān)所有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。