財務管理在私營小企業內控中的作用

■萬玉娟

（昆明本土商貿有限公司）

目前，小型私營企業在全面推行現代財務管理改革方面仍舊存在一些控制方面的問題，對現代財務理念的認識程度不深刻，以財務管理為基礎的內控機制不完善、管理職能的缺失問題嚴重影響了企業整體運營水平。為此，民營企業應結合行業市場發展形勢與自身運營規模、改革需求等條件，制定符合私營企業長效發展規劃的內控系統，為企業平衡經營效益與社會效益提供保障。

1 企業內控運行機制中財務管理發揮的主要作用

1.1 落實內控機制的整體管理目標

當前階段，企業內控現實目標與財務管理階段性目標之間存在差距，利用財務管理實踐目標協調內控整體目標的有效落實，是針對管理規劃與實踐狀況的像素性特征，增強內控運行機制管理實效性的關鍵所在。財務管理在實際工作中的控制作用主要表現為：導向、激勵、凝聚與考核幾方面。通過財務管理實踐目標與內控整體性規劃目標的對比分析可知，內控的綜合管理目標可以分為三類：第一種是安全目標。即對財務風險進行全過程管控，避免因風險問題而造成的運營損失；第二，真實目標，是指通過規范企業經營行為，提升財務信息的真實性與參考性；第三，符合目標，利用內控機制對企業生產、經營活動進行合理規劃，保證財務控制與現行的財務管理制度相適應。從企業長效發展的角度出發，規范化、標準化的財務管理可以有效規避風險問題，逐步落實內控管理整體性目標，從而優化內控機制運行效率，更好地滿足企業現代發展實踐需求。

1.2 為經營效益的合理提升奠定基礎

企業開展經營活動的根本目的在于獲取經營效益，在滿足可持續、平穩發展態勢的基礎上，通過擴大生產規模、投資項目、企業合作等活動，提升運營整體效益。現代財務管理的工作理念不再局限于會計信息識別、財務數據匯總方面，通過財務綜合分析可以有效、全面的對運行狀態進行反饋，并利用財務信息優化企業投資決策的科學性，立足發展全局，對常規經營活動進行全過程風險控制。內控機制利用財務工作對企業下一階段的經營情況進行科學預測，在協調不同部門實踐管理工作的基礎上，統籌資源分配，對企業經濟活動的效益情況進行分析，為落實效益最大化的目標奠定基礎。

1.3 以財務管理為基礎優化內控結構

企業內控整體結構是內控規范執行的重要準則，也是保障內控管理順利推行的制度保障，與內控機制的實行效果息息相關。通過財務管理實踐工作對各生產、運行環節進行動態的信息反饋，可以為完善內控結構框架提供真實、可靠的參考數據。與此同時，根據階段性企業運營情況、員工個人需求的差異化表現、外界市場環境變化等條件變化，管理機制的實行情況也有所差異，需要對內控機制進行動態調整，協調不同利益方的需求，合理發揮財務管理對企業運營狀態的監督職能。企業的經營權、所有權、效益劃分等涉及的管理工作復雜，信息溝通的渠道受到一定的限制，借助財務管理可以實現信息即時性、便捷性傳遞的目的，在合理利用成本、管理資源的基礎上，平衡各利益方的需求。

1.4 強化財務信息的真實性管理

現代財務控制理念更注重風險的預防性控制，從風險發生源頭出發，轉變以事后控制為主的財務理念。在此基礎上，通過的對財務信息的真實性管理，推行風險預控理念，既是落實現代財務管控理念，創新風險管理模式的重要內容，同時，也是降低財務風險實際影響范圍，減輕企業效益損失的保障措施。現階段，風險事前預控管理的重要性被廣泛認可，通過對真實會計信息的篩選、處理，提升企業財務預測的實效性，優化財務控制工作流程，借助數據處理信息化技術，可以保障財務處理的效率性與準確性，為事前財務風險預控提供了根本保證，是財務管理現代改革的重要路徑。

2 優化內控系統中財務管理運行效率的具體對策

2.1 強化財務工作的安全性控制

首先，財務管理應強化對現金流轉的安全性控制。私營企業應建立起全面預算機制，對常規性收入與支出進行統計，設置預算庫存，對閑置資金進行再次利用，如存入銀行、投資借貸等，避免資源閑置浪費。此外，可以設置專門的財務報銷工作人員，對現金的利用情況進行綜合管理，避免出現私下挪用、不合理報銷等風險問題，保證現金流轉的安全性；其次，規范應收賬款財務管理工作。私營企業由于運行性質、經營規模、產業鏈等方面的影響，需要建立起規范性的賒銷政策，才能保證內部資源的合理配置與資金鏈完整。為此，應在企業內部搭建動態賬款監督機制，增強應收賬款的追回、催收力度，降低壞賬、呆賬的轉化率。如，賒銷政策的執行的過程中，應與客戶簽訂嚴格的執行合同，對合同履行不嚴格的契約方進行記錄，不予合作或下次合作過程中縮減賒銷額度與期限，賒銷超過一定次數的客戶列為不良客戶；第三，對存貨的數量、性質、類型等進行統計，設立存貨流動報告記錄，加強對存貨的數量控制，定期清理庫存，淘汰損毀、呆滯的庫存，將庫存管理與對應的部門聯系起來，將監管責任進行明確劃分，并與績效、待遇、薪酬掛鉤，入庫存量過高或損毀量超出標準，對相關負責人進行追責，降低存貨數量，推動資金流轉速率。

2.2 構建以財務管理為核心的風險預控平臺

私營企業面臨的財務風險不僅包括內部控制風險，還涉及市場競爭、產業發展、政策改革等外部風險，建立起以財務管理為核心的風險預控平臺勢在必行。首先，企業應增強銷售分項管理與賬齡監控，在風險管理平臺上對客戶銷售進行分類設置，對賬務期限、類型、原因等進行統計，為財務風險規避提供保障；其次，建立客戶信用管理平臺，完善合作方、契約方的信用資料，及時對客戶的信用狀況進行更新，結合用戶的信用資格、等級，對合作的賒銷金額進行設定，規避私營企業應收賬款的管理風險，避免壞賬比例超出企業承受標準。

2.3 樹立現代財務管控理念

企業應推進財務管理向管理會計轉變。在互聯網時代下，企業財務管理有必要轉變成一個獨立的核心職能部門，將重心放在管理會計上，這實際上正是財務管理向管理會計轉變。在此轉變之下，財務部門還需要與業務部門建立聯系，以便在推進管理會計工作的同時，能夠根據預測出的企業財務經營結果，分析出更準確的財務報表，為業務或銷售部門考核提供有效信息與數據支撐，促進兩個部門合作伙伴的形成。管理會計在國外早已實施多年，如國外的平衡計分卡、ABC作業成本法等就是其實踐得出的先進管理會計工具，能更好幫助企業實現精細化財務管理。但我國的市場經濟環境決定了我國必須要獨立開發一個具有中國特色的管理會計，而不能盲目引入國外的各種管理會計工具。

與此同時，管理會計工作內容包含從企業預測到企業計劃預算、企業管理會計核算，再到管理會計分析與輸出管理會計報告，最終支持業務部門績效考核的一個循環過程。除此之外，還應推動財務管理向數字化管理轉變。這是互聯網思維的創新轉變。該管理的轉變，對于現有中小企業而言極為重要。盡快完成數字化管理轉變，能在中小企業中實現數字化工廠，用信息數字技術說話，實現我國中小企業的快速發展。互聯網的迅速發展，使得當今中國已經進入了數字化市場，任何實施都需要借助數據說話，財務管理向數字化管理轉變，是時代的必然要求，也是企業發展的必然結果。

企業經營活動的效益與內部資源配置效率受內控管理機制的運行水平影響，因此，內控管理質量與企業整體運行態勢有著密切的關系。在企業內部構建以財務管理為基礎的全面內控機制，對企業長效管理目標的落實、經營效益的整體提升、風險預控能力的增強等有著顯著的增幅作用。為此，推動財務管理的信息化、智能化進程，推行管理會計財務控制理念，已經成為現階段優化內控系統運行質量的重要途徑。