建筑施工企業財務內部控制中存在的問題及對策分析

■萬 利

（中鐵十四局集團有限公司）

建筑施工企業項目管理難度大，行業間的競爭十分突出，為了獲得施工任務，不少建筑企業采取代業主墊資建設的方式進行業務運作，使企業面臨的風險更大。因而，必須做好企業財務內控建設，嚴格加強內控管理，規范業務運作行為。建筑施工企業要想獲取競爭優勢，必須對自身財務內部控制進行深入剖析，查找管理漏洞，完善內控措施，預防財務風險，才有可能促進建筑施工企業的綜合效益提升。

1 建筑施工企業加強財務內部控制的重要性

目前，建筑施工企業面臨的壓力較大，加之管理分散，因而面臨的風險更高。如果財務內控不力，導致財務出現問題，將會給建筑施工企業帶來極大危機，因此，建筑施工企業加強財務內部控制具有十分重要的意義。

1.1 加強財務內部控制有利于進一步強化建筑施工企業內部管理

建筑施工企業項目分散，流動性大，如果運用常規方式進行施工項目管理，管理的難度很大，管理效率也不高。因此，必須根據項目運行狀況有針對性地制定解決方案，而最好的方式是通過財務手段進行內部控制，以財務考核目標或績效管理將項目運行中的各個環節有序連接，加強財務內控管理，才能促進企業內部管理達成協調統一，保證各個環節的風險得到有效控制。

1.2 加強財務內部控制有利于防范建筑施工企業財務風險

建筑施工企業項目投入多，資金需求大，在財務管理中必須加強資金管理，做好資金籌劃、使用安排，防止出現資金鏈條斷裂問題，從而造成財務風險。為此，必須加強財務內部控制，在資金結算、款項支付等方面高度重視，要不斷完善財務內控管理，做好財務風險預防，采取積極的應對防控措施，有效保障資金安全。

1.3 加強財務內部控制有利于促進建筑施工企業綜合效益的提升

建筑施工項目關聯性強，一個環節出現問題，就有可能導致下一個或者上一個環節無法運行，從而帶來連鎖反應，導致整個項目運行受阻，影響項目運行進度或者項目質量，由此給企業造成極大損失。通過加強財務內部控制，運用財務手段調動各個方面的積極性，使內部責任得以進一步明確，內部管理進一步優化，促進企業資源在內部的合理配置與綜合利用，使項目的綜合成本得到控制，因而有利于促進建筑施工企業綜合效益的提升。

2 建筑施工企業財務內部控制中存在的問題

2.1 財務內部控制制度不完善

建筑施工企業資金結算頻繁，必須完善財務內控制度為項目資金提供安全保障。然而，由于建筑施工企業項目多，工地分散，管理難度大，按照常規方式實施財務內控管理存在較大困難，由此造成一些項目財務內控管理松懈，內控漏洞較大，而部分建筑施工企業沒有意識到項目風險，沒有嚴格執行財務內控制度，存在較大的風險隱患。部分項目負責人財務權限較大，對財務內控的重要性認識不足，財務管理和監督弱化。在項目實施過程中，沒有認真執行財務核算，加強成本費用審核與監督，導致項目成本增長過快。

2.2 財務內控措施不力，沒有發揮財務管理系統的作用

隨著建筑施工企業規模擴大，目前多數已用上了先進的財務管理系統進行項目管理。然而，從實際運行效果來看，部分建筑施工企業財務管理系統的作用沒有充分發揮出來，有的單純局限于財務核算管理上，沒有對建筑施工項目業務運行情況進行綜合分析，因而導致財務管理系統不能充分發揮管理作用。一是項目運行中財務內控措施不力，沒有加強對施工項目嚴格約束，項目運行過程中管理漏洞很多，風險隱患不斷增加。二是沒有加強業務監督。目前，一部分建筑施工企業推行業財一體化應用，促進了業務與財務進一步融合，而在實踐中，部分建筑施工企業并沒有做到業財真正融合，仍然各自為陣，影響著財務內部控制實施，因而產生的效果很不理想。主要原因是建筑施工企業領導不重視，財務管理系統運行不暢通，內部資源沒有實現共享，溝通效率低下，對建筑施工企業業務運行與財務活動造成極大影響。

2.3 內控監管弱化，缺少財務風險預警機制

建筑施工項目運行中的風險點很多，需要加強財務風險防控，然而，有的建筑施工企業沒有構建財務風險預警機制，缺乏風險應對措施，在風險發生時措手不及，對企業發展危害極大。表現在幾個方面：一是內控監督不力。有的建筑施工企業沒有健全的內控監督機制，如沒有設置內部審計部門，或者內審部門職能不到位，內審監督乏力，項目運行中違規問題時有發生。二是缺少財務風險預警。建筑施工企業運行過程中，由于市場變化極為復雜，風險問題不同程度的存在，因而，必須做好風險預防。

3 完善建筑施工企業財務內部控制的具體對策

3.1 增強財務內部控制意識，進一步優化財務內控制度

財務內控制度是建筑施工企業業務規范運行的重要保證，因此，建筑施工企業要增強財務內部控制意識，進一步優化財務內控制度，加強財務內控管理，保證財務內控制度在企業管理中得以實施。為此，必須做好如下幾點：一是構建規范的財務內部體系。建筑施工企業根據管理現狀及業務運行情況，對各個不同項目進行內部梳理，發現項目管理的漏洞，查找財務內控中的薄弱環節，從而進一步規范財務內控體系，針對不同項目實行不同的管理模式，從財務內控角度加強項目監管，保證財務內控機制在企業內部得以有效運行。二是進一步優化財務內控流程。針對不同項目運行特點，制定有針對性的管理方案，加強財務內控審核與業務監督，保證項目按照規范的業務流程運行，使內控流程得到執行。三是規范授權與放權管理，明確財務內控責任。要明確項目負責人的責任，優化財務內控項目責任制，推動財務內控崗位與業務崗位相互監督機制，對項目負責人進行適度授權，處理項目應急事務，保證項目可以在出現意外情況時能夠及時應對，增強風險防控能力。

3.2 優化財務管理系統，充分發揮財務內部控制作用

由于建筑施工企業項目多、管理分散，以及資金發生頻繁，這給財務內控管理增強了難度，需要進一步優化財務管理系統，保證財務信息及時、準確、完整，為此，必須抓好業財對接，提升財務管理質量。一是進一步推進業財一體化建設，擴大業財一體化應用范圍，通過網絡系統構建業財一體化管理體系，使業務運行與財務內控有效對接，加強業務運行情況的監督。二是加強項目預算管理，建立規范的財務預決算體系，強化對項目成本預算管理，做好項目財務內控核算監督，防止成本增長過快。三是做好資源優化配置。要對建筑施工企業各項資源進行整合，按就近調度原則進行調配，降低項目施工成本，提高資源利用效率。

3.3 構建財務內控監督機制，加強財務風險防范

建筑市場關聯性強，情況多樣，十分復雜，建筑施工企業必須構建完善的財務內控監督機制，加強財務風險有效防范，提升企業的綜合效益。一是要進一步加強財務內控執行情況的監督。一方面，要加強項目運行管理，保證財務內控制度在各個業務環節運行中有效執行，為此，要開展項目自查和財務監督檢查；另一方面，要發揮內審監督職能，組織內審部門加強對項目運行情況經常性檢查，做好財務內控執行情況的監督，查找財務內控管理的漏洞，防范制度執行中的風險。同時，內部審計部門要做好項目審計，要提前介入，并對項目實施跟蹤管理，為項目運行設置一道“安全閥”。二是構建財務預警機制。要將項目運營情況與風險管理對接，設置項目運行風險值，超過風險值時系統自動預警，從而提醒企業加強財務風險防范。同時，根據不同的風險類型和特點，設置不同的風險管理級別，采取不同的應對措施，提高風險防范能力。

結 語

面對日益復雜的市場競爭，建筑施工企業面臨的風險不斷增大，企業要提升競爭力，就必須加強財務內部控制制度建設，構建財務風險預警機制，采取財務風險的防控措施，確保企業管理目標實現。