“營改增”后建筑企業一般計稅項目稅負分析與籌劃

■郭 彬

（中鐵十九局集團軌道交通工程有限公司）

結合“營改增”后建筑企業的自身情況及發展要求，深入分析其一般計稅項目的稅負，注重籌劃工作的積極開展，有利于降低建筑企業的經營成本，確保其納稅工作開展有效性，實現企業的長效發展。因此，在對“營改增”后建筑企業一般計稅項目方面進行研究時，應給予其稅負與籌劃更多的考慮，制定并實施好相應的工作計劃，促使建筑企業納稅工作開展更加高效、科學，滿足其合理避稅要求，從而減輕企業生產經營活動開展中的稅務負擔。在此基礎上，可使建筑企業在經營過程中的節稅效果更加顯著，保持其良好的稅務籌劃效果。

1 “營改增”概述

所謂的“營改增”，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利于企業降低稅負，隸屬于財稅體制改革中的一項重要舉措，在促進產業發展、消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革等方面發揮著重要的作用。建筑企業在加快自身發展速度、提升產業發展水平的過程中，需要對“營改增”實施后增值稅進項和銷項的抵扣關系、自身產業結構調整等進行充分考慮，避免加大企業稅負，滿足與時俱進的發展要求。

2 “營改增”后建筑企業一般計稅項目稅負分析

在了解營改增基本內容的基礎上，需要對建筑企業一般計稅項目稅負進行深入分析，了解相關的影響因素，促使這方面的研究內容更加豐富。在此期間，相關的影響因素具體包括以下方面：

2.1 可用進項稅票能否取得的影響

“營改增”背景下對建筑企業一般計稅項目稅負情況加以分析時，應充分考慮進項稅票能否取得所產生的影響。具體表現為：①項目所在地管轄范圍的不同影響著進項稅票的取得情況。建筑企業有的計稅項目所在地的銷售商無法獲取相應資質，無法提供進項稅票，從而導致企業的稅負過高，間接地增加了項目建設中的成本費用，對建筑企業經濟效益、發展質量等造成了不同程度的影響；②一些計稅項目即使取得了進項稅票，但由于其與銷項稅額不匹配，導致項目稅負過高，無形之中加大了建筑企業的經營風險，制約著其效益水平的提升。

2.2 預收賬款方面的影響

建筑企業一般計稅項目作業計劃實施過程中，可能會因預收賬款的影響，增加項目前期的稅負，且建筑企業在繳納增值稅的過程中現金流方面也會受到相應的影響，阻礙著企業的可持續發展。同時，若對預算賬款所產生的影響考慮不充分，將會使建筑企業在一般計稅項目實踐中的資金利用效率缺乏保障，會影響項目進度、施工效益等。

2.3 機構注冊地以外項目所取得分包發票的影響

根據一般計稅項目的稅款計算方法，分包款金額越小，預繳增值稅額越大，企業稅負也會相應的加重，反之亦然。因此，在完成建筑企業一般計稅項目作業計劃的過程中，應給予分包發票所產生的影響更多關注，確保“營改增”背景下企業稅負減輕中的應對工作開展有效性。

2.4 其它方面的影響因素

基于“營改增”后的建筑企業一般計稅項目的稅負研究，也需要了解這些方面的影響因素：①發票的在途時間。若這方面的時間越長，則會使建筑企業一般計稅項目所產生的進項稅額難以被抵扣，進而增加了企業的稅務負擔，會影響項目資金利用效率；②若建筑企業上游供應商經營過程中實施過虛開、偽造發票等行為，則會使一般計稅項目的進項稅額無法抵扣，進而加大了建筑企業的稅負。同時，由于部分建筑企業項目建設中所涉及部分規模較小的材料供應商未能提供增值稅發票，而這方面的費用在項目建設成本中占據著一定的比例，也會使企業的稅負有所加大，從而對建筑企業經營效益、發展效果等產生了不利影響，需要在稅收籌劃的作用下予以處理，給予建筑企業長效發展科學保障。

3 “營改增”后加強建筑企業一般計稅項目稅收籌劃的措施探討

為了增強建筑企業在“營改增”背景下的稅收籌劃效果，降低一般計稅項目實踐中的稅負，則需要考慮相關措施的科學使用。具體包括以下方面：

3.1 把握好稅收籌劃時點

在一般計稅項目籌劃工作開展中，為了使其作用效果更加顯著，為建筑企業帶來更多的經濟效益，則需要把握好稅收籌劃時點。在此期間，應做到：①建筑企業在項目實踐中應合理地控制增值稅專用發票的認證及開具的時間點，從而增強進項稅額與銷項稅額之間的匹配效果，為企業稅負減輕方面提供科學保障，確保其效益狀況良好性。同時，應通過對稅收籌劃功能特性及利用價值的綜合考慮，為建筑企業一般計稅項目籌劃效果增強、成本控制等提供專業保障，避免其稅負影響范圍的擴大，全面提升企業效益水平，保持其良好的市場競爭狀況；②建筑企業在項目建設中也需要采取見票付款的方式，盡可能地獲取相應的進項稅票，從而保證自身的現金流不受影響，確保一般計稅項目建設效果良好性，充分發揮稅收籌劃的實際作用。

3.2 重視計稅方法的合理選擇

建筑企業可通過對當前形勢變化及自身長遠發展要求的綜合考慮，給予不同類型項目計稅方法的合理選擇更多重視，促使籌劃作用下的稅負問題能夠得到科學處理。在此期間，應做到：①建筑企業及工作人員在項目建設中應充分考慮現場情況、市場競爭狀況及稅負減輕要求等，選擇好切實有效的計稅方法并加以使用，促使自身的納稅成本能夠控制在合理的范圍內，最終達到企業納稅工作效率提高、長效發展目標實現的目的；②根據項目類型的不同，合理選擇計稅方法，可為建筑企業納稅工作的高效開展、戰略目標實現等提供專業保障，促使其在未來實踐中的效益水平可以保持在更高的層面上，避免因稅負過高而影響建筑企業經營效果、項目建設質量等。

3.3 注重納稅時間改變中的有效調整

在一般計稅項目稅負問題科學應對中，建筑企業應充分考慮“營改增”實施情況及要求等，并根據其納稅時間的改變做出相應的調整。具體表現為：①建筑企業在收取預收賬款的過程中，可以與付款方協商，不開具發票而只開收據，并通過對采購計劃提前設計方面的考慮，為自身獲取更多的銷項稅額提供專業支持，從而達到“營改增”背景下企業整體稅負平衡的目的，避免引發其資金利用問題，并為項目作業計劃的順利完成提供有效保障；②建筑企業通過對納稅時間改變中調整工作及時開展的思考，也能使自身的籌劃工作開展更具針對性，為一般計稅項目稅負減輕方面提供參考依據，拓寬企業在未來實踐中納稅工作高效開展方面的工作思路。

3.4 其它方面的籌劃措施

在對“營改增”后建筑企業一般計稅項目籌劃方面進行探討時，也需要考慮這些措施的配合使用：①建筑企業應重視供應商的合理選擇，應加強與可出具增值稅發票的供應商的密切合作，強化稅收籌劃中的抵扣意識，從而減輕自身的稅負；②加強信息技術使用，將豐富的信息資源整合應用于建筑企業一般計稅項目籌劃過程中，促使其應用過程中的作用效果更加顯著，進而提升籌劃工作水平，保持建筑企業納稅工作良好的落實狀況；（3）建筑企業在實踐中也需要加強發票管理，對一般計稅項目籌劃效果是否顯著進行科學評估，處理好其中的細節問題，確保稅收籌劃應用有效性，從而為項目建設中的納稅成本科學控制、效益狀況改善等打下堅實的基礎。同時，應重視籌劃工作計劃的制定與實施，促使建筑企業項目建設中的稅務問題處理更具科學性。

4 結 語

綜上所述，在不同籌劃措施的作用下，有利于達到建筑企業一般計稅項目稅負減輕的目的，更好地應對“營改增”背景下的形勢變化，促使建筑企業在實踐中可處于良好的發展狀態，避免稅務問題影響范圍的擴大。因此，“營改增”背景下為了提升建筑企業效益及發展水平、增加其市場競爭優勢的過程中，應積極開展一般計稅項目稅負分析工作，強化籌劃意識，并在有效的措施支持下，降低建筑企業稅負。長此以往，有利于拓寬建筑行業科學發展思路，實現稅務籌劃利用價值最大化。