完善企業(yè)內(nèi)控制度防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

■歐陽山

（云南云天化股份有限公司）

隨著我國經(jīng)濟(jì)制度的改革，大量企業(yè)在原有的管理模式上提升了內(nèi)控管理。為了提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，科學(xué)貫徹各項(xiàng)管理措施，提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)需要針對(duì)現(xiàn)有企業(yè)管理問題制定針對(duì)性的措施計(jì)劃，預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

1 分析我國企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題

1.1 制度建設(shè)存在問題

根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及財(cái)政部有關(guān)規(guī)章制度的要求，各單位（包括國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織）應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范的規(guī)定，結(jié)合部門和系統(tǒng)內(nèi)部的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深入，從政府部門到企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不斷提高，大部分國有企業(yè)都在一定程度、一定范圍內(nèi)建立了內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際經(jīng)營中，還存在著許多不盡完善的地方 針對(duì)我國企業(yè)的內(nèi)控和防范管理工作來看，我國大量的企業(yè)管理措施和制度都是參照于西方。隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，我國企業(yè)管理加強(qiáng)了企業(yè)防范管理，并取得了一定研究成果。但是，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的變化，企業(yè)內(nèi)部控制的管理工作和企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)研究依舊存在一定問題。

其次，內(nèi)部控制的范圍有待提高，雖然國內(nèi)大強(qiáng)企業(yè)在參照西方管理基礎(chǔ)上制定了一定內(nèi)控制度，但是涉及范圍不管，無法滿足企業(yè)的整體經(jīng)營和管理要求。

最后，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施和管理理念不深入，導(dǎo)致很多企業(yè)在發(fā)生事故后才想到補(bǔ)救。這表示風(fēng)險(xiǎn)管理理念買沒有融入管理機(jī)制中，且缺乏先決性。例如我國企業(yè)單位大多設(shè)置有內(nèi)部審計(jì)部門，但是審計(jì)工作和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作有交叉，無法從整體上保證企業(yè)監(jiān)督質(zhì)量。

1.2 企業(yè)內(nèi)控制度管理問題

結(jié)合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理依舊被列入為職能管理而不是企業(yè)決策管理。這表現(xiàn)了大量企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制理念不成熟，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)落后，大多企業(yè)管理人員對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏科學(xué)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。第二，我國企業(yè)經(jīng)營管理依舊被傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)所限制，始終以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為主，缺乏風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知。第三，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營管理中，沒有充分考慮經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的可能，毫無風(fēng)險(xiǎn)警覺性，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

1.3 企業(yè)法人結(jié)構(gòu)問題

法人結(jié)構(gòu)不完善也知道導(dǎo)致了大量企業(yè)跌入決策困境。例如在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，董事會(huì)和經(jīng)理層職位重疊，直接導(dǎo)致債權(quán)混淆。部分企業(yè)管理集權(quán)化，董事長(zhǎng)將執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)、物控權(quán)集為一身，缺乏公平公正的權(quán)力分配，這也直接導(dǎo)致了企業(yè)約束、發(fā)展矛盾。這種缺乏理性考量的法人治理結(jié)構(gòu)，也影響了企業(yè)內(nèi)部控制的制度和風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施，讓企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力直接下降。

2 對(duì)于優(yōu)化內(nèi)部控制、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的措施建議

我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)仍處在復(fù)雜的變化之中，企業(yè)經(jīng)營者要具有憂患意識(shí)，不斷提高自己的經(jīng)營能力。企業(yè)要建立完善的內(nèi)控制度，為企業(yè)高效順利的運(yùn)作提供保障。同時(shí)，提高自己預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的能力，做好切實(shí)的防范工作，使風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)離企業(yè)。只有在這樣的情況下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益才會(huì)提高，企業(yè)才會(huì)健康持續(xù)的發(fā)展。對(duì)我國企業(yè)內(nèi)控制度和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)研究有了一定的了解，對(duì)其存在的問題有了較清醒的認(rèn)識(shí)，下面我們就要分析、探討如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度和采取有效措施降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 完善內(nèi)部控制制度

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)控制度，是企業(yè)自身的需要，也是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。企業(yè)只有根據(jù)自身的實(shí)際狀況，制定滿足管理需要的內(nèi)部控制制度，并加以嚴(yán)格遵循實(shí)施，才能持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)控制度管理為目標(biāo)，建立一個(gè)規(guī)范，完善的內(nèi)控管理制度。一個(gè)成熟的企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)包含“財(cái)務(wù)管理制度”“投資管理制度”“董事會(huì)制度”“職工管理制度”等。所有的工作都要按照國家法律法規(guī)來執(zhí)行，且要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層和員工的監(jiān)督管理，預(yù)防職權(quán)分離的問題。此外，內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)具有審批和檢驗(yàn)流程，企業(yè)管理人要制定相應(yīng)的內(nèi)控制度審批，復(fù)核制度，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)質(zhì)量。最后企業(yè)要制定定期、專業(yè)的信息盤點(diǎn)計(jì)劃，做好信息記錄和核對(duì)工作，針對(duì)重大項(xiàng)目的投資要建立嚴(yán)格的審核制度，特別是針對(duì)現(xiàn)金流和銀行存款建立盤查和核對(duì)管理。企業(yè)也要優(yōu)化內(nèi)部控制制度建設(shè)和管理，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量。

2.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境監(jiān)督

很多企業(yè)存在內(nèi)控管理不足等問題，雖然建立了可行的管理制度，但是其成效甚微。分析原因，可能和企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境有關(guān)。建議企業(yè)針對(duì)內(nèi)控制度內(nèi)容，為內(nèi)控管理提供一個(gè)良好的環(huán)境。首先，要建立明確的治理結(jié)構(gòu)，要求部門相關(guān)人員的職權(quán)責(zé)任，層層審批和監(jiān)督，充分發(fā)揮部門審核質(zhì)量。其次，提升企業(yè)的資源配置環(huán)境，建立良好的內(nèi)控環(huán)境不斷完善企業(yè)的內(nèi)控制度，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量。最后，企業(yè)管理層要結(jié)合內(nèi)控環(huán)境，建議完善的內(nèi)控文化，為企業(yè)的綜合化建設(shè)管理構(gòu)建積極的環(huán)境。

2.3 做好規(guī)范法人治理管理

規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)式企業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)鍵。為了保證風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量。首先，企業(yè)管理人員要形式對(duì)應(yīng)的監(jiān)控防范措施，讓董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)各司其職，明確工作權(quán)限，切勿越權(quán)工作。其次，企業(yè)管理人要構(gòu)建一個(gè)科學(xué)的管理決策程序，要求管理工作科學(xué)、規(guī)范，符合企業(yè)管理監(jiān)督要求。最后，針對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)建設(shè)和國家法律法規(guī)，企業(yè)也要形式對(duì)應(yīng)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)，建立一個(gè)更加科學(xué)，符合國家法律法規(guī)的建設(shè)環(huán)境。最終最大限度地提升企業(yè)發(fā)生的治理質(zhì)量。

2.4 加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督管理工作

企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助審計(jì)監(jiān)督工作，完善內(nèi)部管理指廊。例如，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)充分了解內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，確定審計(jì)工作人員的工作權(quán)限，為審計(jì)部門提供一個(gè)獨(dú)立的空間，讓其跨越權(quán)限，首先，建議制定監(jiān)督管理措施。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)，對(duì)應(yīng)的工作單位也要針對(duì)審計(jì)制度制定符合企業(yè)實(shí)際情況的審計(jì)執(zhí)行管理機(jī)制，構(gòu)建科學(xué)的審計(jì)工作核查評(píng)估體系，以此來確定審計(jì)工作得到有效開展。最后，為預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，管理人員要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督的作用，審計(jì)人員要針對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展情況確定公司的實(shí)際發(fā)展情況，做好企業(yè)業(yè)務(wù)管理，建議更為完善的內(nèi)控制度和措施，提升工作人員的自身素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的進(jìn)步。

2.5 加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制的建設(shè)需要每一個(gè)員工目標(biāo)明確，方向一致，通過企業(yè)文化塑造的方式可以實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)積極發(fā)展的建設(shè)目標(biāo)，將企業(yè)文化和內(nèi)控建設(shè)融合在一起。例如，通過構(gòu)建以人文本的企業(yè)文化，可以降低企業(yè)內(nèi)部管理糾紛，弱化企業(yè)經(jīng)營者的控制性，提升被控制對(duì)象如企業(yè)員工的積極性，創(chuàng)造性。其次，建立嚴(yán)格的職業(yè)道德文化，可以提升內(nèi)部工作人員的工作責(zé)任心，讓所有的員工形成積極、嚴(yán)以律己、遵紀(jì)守法工作意識(shí)和態(tài)度，將道德規(guī)范和工作管理融合在一起，形成一個(gè)真正意義的團(tuán)隊(duì)精神。

2.6 采用激勵(lì)考核機(jī)制

為了構(gòu)建嚴(yán)格的環(huán)境，企業(yè)需要制定針對(duì)性的考核機(jī)制和管理措施。建議企業(yè)借助激勵(lì)政策和鼓勵(lì)措施，讓員工積極配合內(nèi)控工作。對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的員工，要予以精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，讓其作為企業(yè)內(nèi)部控制管理的榜樣。對(duì)于表現(xiàn)不合格甚至是越權(quán)的行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取零容忍的工作態(tài)度，及時(shí)通報(bào)、處理違規(guī)操作行為，嚴(yán)格打擊不符合企業(yè)內(nèi)控管理的行為，以此來提升企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

3 結(jié) 語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)控是預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變化體系的關(guān)鍵。通過建立和完善企業(yè)的內(nèi)控制度，可以讓其企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)環(huán)境變化相適應(yīng)。以此不斷提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理質(zhì)量，最終促進(jìn)企業(yè)積極、健康發(fā)展。