企業會計內部控制的問題及其對策

■杜麗丹

（杭州娃哈哈集團有限公司）

在企業運營與發展中，會計信息的真實性和準確性影響著企業管理層的決策，對企業的發展有著重大意義，若出現財務會計信息失真等問題，小則影響企業自身的發展和運行，重則擾亂整個市場的經濟秩序，出現難以估量的和后果[1]。內部會計控制是企業內部控制的基本環節，對于企業內部管理起著至關重要的作用，建立健全企業內控制度對企業的可持續發展有著重大意義。

1 企業內部會計控制現存主要問題

企業運營中，會計內部控制對企業財務信息安全與核心競爭力起著決定性的影響，雖然愈來愈多的企業意識到了企業會計內部控制的重要性，但仍無法避免各種問題的存在，影響著企業的長期穩定健康發展。

1.1 企業會計內部控制的監督力度較弱

目前，多數企業對會計核算工作的監督力不夠，導致企業內部的會計核算工作出現了較多的不規范行為。部分企業對成本支出費用監管力度過于松動，導致較為嚴重的資金流失現象。導致這一問題出現的主要原因是由于企業內部員工，如相關主管、財務人員以及經辦人為謀私利，相互之間勾結串通，導致公司財產落入個人腰包，此外，許多企業對各種業務費用的使用范圍以及開支額度沒有詳盡規定，故相關部門管理人員在開展工作時，未將財務管理原則納入考慮范圍，隨意揮霍自身掌握的部分業務費用，甚至讓公款為私費買單，嚴重影響著公司的財產安全，導致企業資金流失現象顯著。

1.2 會計內部控制制度不夠完善

目前，我國總體企業會計內部控制系統尚未完善，會計信息失真的現象十分常見，財務舞弊現象時有發生，對企業的長期發展和市場經濟的秩序造成嚴重的不利影響。會計內部系統不夠完善主要體現在：首先，企業缺乏對內部控制制度的重視度，目前，許多企業，尤其是中小企業與家族企業對企業內部控制的認識度不夠，未能意識到企業內控的重要性和必然性，即使設置了內控系統，也未能對其引起高度重視，導致企業內控制度形同虛設，增加了企業在運行過程中的風險性。其次，未能健全企業會計內部控制制度，導致貫徹和執行力度差。如企業內控制度不夠健全，不僅對會計管理工作造成干擾，同時會影響企業領導層的決策方向[2]。雖然相當一部分的企業已經建立了會計內控制度，也在較大程度上對會計內控進行了完善，但在真正的執行過程中，會計信息的真實性和有效性仍會受到人為因素以及不可抗力等的影響，或相關人員開展工作時未能遵守制定好的相關政策和制度，導致無法貫徹和落實會計內控制度。

1.3 相關人員專業素養仍有待提高

一方面各項業務流程中涉及的相關人員的專業素質不夠影響著企業會計內控制度的落實，如采購環節，因采購人員的專業素質問題，查詢材料供需及價格情況處于劣勢，無法獲得市場上最低價格的材料；在購買時，濫用職權，從事不正當行為謀取私利等，另一方面財務人員作為會計內部控制制度的執行與監督主體，個人業務水準和職業素養以及道德水平極大程度上的影響著企業會計內控制度的實施和貫徹。就目前而言，我國相當一部分企業，特別是中小企業的財務人員素質普遍不高，對會計信息不夠敏感，缺乏辨別和判斷能力，導致企業各種經營信息與會計信息無法得到有效的總結與分析，進而導致會計信息失真或缺乏完整性和全面性，使會計內部控制制度無法得到有效落實。

1.4 信息化與智能化程度較低

隨著科學的發展與進步，人類已經邁入了人工智能與互聯網信息時代。傳統的工作方式對人工依賴性強，出現失誤的概率也大，且如需完成大量和煩瑣的工作，需要耗費大量人力財力與時間，工作效率比較低下，雖然目前許多企業已經普及計算機的應用，但對于大數據、云計算等技術的應用程度不夠，且人工操作的舞弊性更強，可能導致相關人員為了私人利益惡意篡改公司財務信息，導致財務信息失真，且在傳統工作的模式中，信息都是逐層傳遞，速度慢，效率低，且容易在傳遞過程中出現偏差導致工作失誤，因此提高公司的信息化水平對公司經營效率的提升有著相當重要的作用。

2 解決會計內部控制現存問題的措施

加強企業會計內部控制的建立健全與完善，能有效提升會計信息的真實性與有效性，以便為企業領導者做出決策時提供科學的參考，針對上述問題，本文提出了一下解決措施。

2.1 優化會計組織架構，加強會計內控的監督力度

根據企業特點，重設財務部門的業務流程、崗位結構以及分配方式。例如取消財務部門內部的數據錄入崗位，將前期數據錄入的工作職能往前推落實到業務部門的相關崗位人員上，到財務部門的財務管理小組，該組中的會計人員只需將其錄入的數據根據管理需求做統一的分析、歸類、匯總，保存在數據共享中心。財務管理小組的會計人員不僅在工作專業度以及職業技能上都比傳統會計核算人員高，并且具備對數據信息進行分析和加工上傳的能力。由此，大部分煩瑣的核算工作能夠通過計算機實現，財務人員的工作側重點轉變到管理控制上，更多地開展分析、監督、控制等工作，從事前、事中、事后全過程進行監督與分析，為業務部門以及管理層決策提供依據。

2.2 完善授權管理體系，加強執行力度，將制度內容落到實處

結合企業授權管理制度中確立的授權體系看框架以及管理要求，完善企業內部授權管理體系，以流程為載體，把基本授權和崗位授權建立聯動機制，創建統一的業務規范以及權責分明的分級授權體系。可以通過加強交易授權的控制、完善的授權管理制度等手段，對企業內部各個部門、基層單位的財權分布情況進行梳理，以預算、資金支付審批、重大投資決策等重要事項作為出發點，對財務的合規性和資金的安全性進行充分考慮，同時合理配置各個層級、崗位的財權，做到審批授權與業務執行相分離、業務經辦與審批復核相分離、業務經辦與賬務處理相分離、財物保管和登記歸檔相分離、業務經辦與財務保管相分離，構建起權責分明落實到崗位的財權管理體系。此外，在企業內部建立相關的考核制度，對工作人員進行考核有助于企業會計內控制度的完善與落實，以獎懲制度激勵員工配合會計內控的執行。

2.3 提升相關人員專業素養

為了把控企業內部會計制度的實施質量和有效率，企業應當加強對相關人員的管理，招聘程序應當嚴格把握，提高招聘條件對人員素質的要求，從源頭把握員工的專業水平質量。此外，通過宣傳強化員工的內部控制意識，定期對會計內控管理人員進行集體培訓，制定好培訓目標和考核方式，不定期對員工開展培訓的結果進行考核，以提升其專業素養，此外，企業可展開關于法律意識和道德修養的相關培訓，提升相關人員的法律意識和道德修養，進而對工作的落實和執行起到積極影響。另外，建立科學的薪酬管理和激勵系統，將企業的內部控制系統與考核管理系統緊密結合起來，通過績效考核評定的方式和考核結果的呈現，讓員工認識到內部控制系統的重要性，同時也讓管理層了解到內部控制系統的運行情況。實行定期崗位輪換制度，有助于員工更加全面的熟悉公司各項業務情況，同時也能提高員工的綜合業務能力。

2.4 推進信息化建設

隨著時代的發展進步，信息化技術已經被廣泛應用于企業辦公。因此，企業會計內控應當充分利用信息化時代的便利，完成企業會計內控的信息化。企業要加大對會計內控的信息化基礎設施投入，為其提供堅實的硬件條件，定期維護各更新各項設施，保證企業會計內控的順利開展，提升工作效率。此外，利用現代信息技術加強信息系統的安全控制保證企業財務信息的安全。

3 結 語

現階段，很多企業的內部控制系統建設尚在摸索中，需要企業內部各個部門相互協作，共同努力。有效利用內控措施對公司資源進行整合和優化，提高經營效率，降低和規避風險，保證公司的財務安全和可持續發展，不斷發現企業內部存在的各種問題并找出解決措施，為企業的正常運營保駕護航。