煙草商業企業涉稅風險分析與防范

■黎 穎

（廣西壯族自治區煙草公司貴港市公司）

1 引 言

煙草商業企業作為重點稅源企業，稅務工作較為規范，但由于國地稅合并后，稅務監管力度進一步增強，企業的稅務環境愈加復雜。

組織機構、內控建設、信息技術和溝通機制等管理問題的存在也難以完全化解稅務風險，稅務風險控制水平有待提升。

2 煙草商業企業稅務風險管理存在問題

2.1 稅務風險管理環境及文化缺位

煙草企業管理者的經營業績考核主要以稅利總額為目標，注重稅收和利潤的貢獻，忽視了在企業整個內部控制和管理全過程貫徹稅務事項風險管控，沒有將企業的戰略決策與稅務管理相結合，未注重培養員工稅務風險防范意識，導致企業內部的各關聯部門缺少有效的配合和溝通，未建立有效的稅務風險控制環境。

2.2 稅務風險管理機構不健全

目前煙草商業企業未單獨成立稅務部門，主要是由財務人員處理稅務相關事務，容易發生權責不清，職能分工不明確的情況，影響了稅務部門的獨立性。此外稅務人員一般負責納稅申報、稅金統計、稅利分析、與主管稅務機關溝通協調等日常事項，較少從宏觀層面分析稅收成本，而稅務風險往往存在于企業的各經營管理環節，因此無法有效開展企業稅務風險管理。

2.3 缺乏數據信息平臺的支撐

現階段煙草商業企業財務管理已使用信息管理系統，但沒有專門的涉稅業務管理系統，也沒有在財務系統中設置稅務管理模塊。信息系統的不完善使得企業無法快速的從稅務角度進行分析、統計和處理財務數據及稅務信息，也未能有效識別業務環節稅務風險漏洞。而財務通用的稅利、收入成本分析等指標已無法滿足稅務管理風險監控需求，導致稅務工作的整體質量較低，無法為稅務事項提供及時有效的參考，信息管理質量的薄弱已成為稅務事項的瓶頸。

2.4 人力資源軟實力欠缺

稅務管理人員應精通經營管理流程和財務軟件，具備數據分析和解決問題的能力，能正確應對稅務風險對企業財務、業務的影響。而煙草商業企業稅務人員大多數是由會計兼任，業務相對單一，財務人員稅務處理能力比較薄弱，對財政稅收政策知識更新滯后，缺乏對稅收政策法規的理解和運用能力，未能準確把握涉稅業務信息，就難以正確指導牽涉稅務問題的業務部門，降低了稅務風險管理的效率。

2.5 涉稅溝通機制缺失

首先，現階段稅企之間呈現了多地域、多層級的關系，稅收爭議問題需要自上而下的溝通與協調，是稅收風險管理的關鍵因素。而稅務機關對信息的傳播渠道較為單一，影響了稅務信息的時效性和價值性。此外，由于稅收法律政策條文的制定不夠具體細致，受制于雙方掌握的信息不對稱以及相關人員業務能力與理解能力的影響，容易對稅收政策認知出現偏離，引發稅務風險。其次，企業內部部門之間存在著博棄, 部門和整體利益之間存在矛盾，缺乏統一協調和籌劃，容易產生稅務風險。最后，企業需求中介機構的幫助較少，專業的稅務師事務在稅務政策的理解與稅務事項的執行上，具有深刻的認知與管理經驗。而煙草商業企業一般只聘請會計師事務所進行審計，較少聯系稅務師事務所參與稅務風險管理，降低了企業稅務風險管理的效率。

2.6 缺乏內部控制及評價機制

企業內部控制若是沒有融入企業經營管理，未對納稅各個環節與具體業務進行約束和監督，會引發企業稅務風險，使得內部控制流于形式，難以真正做到稅務風險的防范和控制。此外，績效評價可客觀評價企業稅務風險的防范效果，以便及時對防控短板采取改進措施，提升稅務風險管理水平。而現階段煙草商業企業尚未建立稅務風險管理績效機制，這使得風險防范效果大打折扣。

3 加強煙草商業企業稅務風險管理的對策及建議

3.1 優化內部環境，增強稅務風險意識

（1）企業決策層要充分提高稅務風險的認知度與重視度，樹立正確的企業價值觀，堅持依法納稅的原則，為培育企業稅務風險管理文化起到模范示范作用，從而強化企業員工的稅務風險意識。

（2）定期常態化地安排稅務專家到企業給員工開展現場實踐教學和探討交流會。普及稅務風險的的表現及內涵，研讀最新稅收法律法規的條文，講解涉稅風險的危害及稅務風險管理的重要性。根據企業實際生產經營活動，分析實施稅務風險識別和控制對企業生產經營和整體競爭能力的影響。對起關鍵作用的重要業務流程和管理環節的工作人員進行分崗位、專業性的培訓，樹立“零稅務風險”的意識。

3.2 建立稅務風險管理組織機制

企業應根據管理規模及涉稅事項復雜程度，設立獨立的稅務部門或在財務部門中設立稅務管理崗位，構建會計與稅務互相融合、雙軌運行的管理方式。稅務管理崗位應縱觀全局，明確崗位職責，負責企業涉稅事項的稅務風險識別、防控與應對；解讀與執行稅務制度；溝通協調企業相關部門及處理外部稅務事務。同時，根據經營管理環節需求在業務部門設立兼職稅務管理員，負責本部門涉稅事項管理。構建橫向聯動、縱向協調的管理機制。

3.3 打造稅務風險管理信息系統

通過對企業現有的相互獨立的業務系統進行稅務信息有機整合，提高信息的傳遞效率與質量，實現信息的共享，包括對購進、銷售、配送、零售等業務環節作分析、核查和驗證涉稅業務數據，關注風險關鍵點和影響程度。功能涵蓋預警監控、跨部門數據匯總分析、稅務資料影像庫、風險管理等模塊。重點要建立企業適用的稅務政策規章庫，對資料分為有效和失效類別，因不同的稅法條文有效期不一致，要注意留存收集與企業相關的政策依據；同時建立企業稅務資料庫，包括企業納稅申報、稅務稽查或自查事項，作為企業日后經營活動稅務分析、稅務計劃的參考依據。通過結合業務場景和模塊梳理正確的稅務指引，使各層級可以充分利風險管理信息平臺對稅務風險進行識別、評估和控制，實現動態監督及時掌握涉稅風險的變化情況，排查異常稅務事項信息，通過深入核查與驗證，制定應對措施，從而達到稅務事項和風險問題系統控制的目標。

3.4 加強稅務風險管理人才建設

企業要推動企業稅務管理部門人員的發揮積極性和創造性，不僅應掌握現代企業的風險管理理論，還要研究稅收法律知識，也可在與稅務事務所、稅務機關等專業機構進行稅務咨詢合作的過程當中學習其稅務處理方式和經驗，加強利用稅收政策分析問題、識別風險的能力，能夠充分利用自身專業知識，在企業做出經營決策前，給予管理層合理的稅務指導建議。其次，創新人才培養機制，根據企業實際情況確定培訓重點，對人才進行分級分類管理，建立起不同專業層級、技術特長、稅務工作經驗的稅務專業人才隊伍，合理安排掛職、鍛煉、培訓等，挖掘符合企業特點的人才，建立高素質、專業化的稅務管理團隊。同時，制定相關的激勵與約束措施，使得人盡其才，避免因專業人才的流失帶來的管理脫節，形成企業稅務管理的中堅力量。

3.5 拓寬內外部稅務信息溝通渠道

（1）加強企業部門之間稅務信息交流，最大程度上確保稅務部門和業務部門、管理層保持溝通交流，整合各部門的涉稅信息，識別潛在稅務風險，并提出應對策略。

（2）加強同行業之間涉稅信息溝通，探索行業、經營、稅收等規律，交流具有共性的稅務風險，分享各自的風險控制經驗，提高資源配置的效率，強化風險應對處理，正確實現共贏局面。

（3）與稅務機關建立長效溝通機制。營造和諧的稅企關系，增加稅企之間的合作交流，了解最新的稅收政策和相關法規和稅收優惠政策，有助于企業有效開展應對稅務風險的準備工作，幫助企業理解復雜的稅收政策，解答因政策界定模糊而把握不準的問題，為企業降低稅務風險的發生概率提供指導性建議。對有爭議的涉稅事項，要主動咨詢主管稅務機關，取得對稅務問題理解的一致性，合法合規的維護企業權益。

3.6 構建稅務風險管理監督機制

（1）發揮內部審計職能。健全監督機制是稅務風險管理的前提，內部審計部門檢查各部門稅務風險處理的情況，審閱稅務資料的真實完整性，檢測企業稅務風險預警機制有效性，稅務風險防范體系運行效率，涉稅風險工作流程規范化程度等。及時反饋審計過程中發現的涉稅問題，根據具體情況提出有針對性的意見與建議，降低納稅錯報的風險。

（2）構建完善的外部稅務監督模式。公司可以通過聘請外部稅務中介機構，對公司存在的稅務風險及其管理活動進行專項的監督與評價。外部稅務中介機構具有獨立性和全面性，具備專業的知識能力和敏銳的洞察力，對稅法理解透徹、對稅務事項邏輯清晰，可以更為客觀地反映公司的稅務風險控制情況，對稅務風險管理模式提供更加專業的意見與建議，根據該企業自身情況而制定的針對性的防范措施。與內部審計形成內外部監督機制，取長補短，高效防范企業稅務風險，提高企業的管理效率，確保企業的利益。

3.7 健全涉稅風險控制機制

（1）構建稅務風險報告體系。稅務部門可按月制定工作計劃，按季度將工作計劃完成情況、稅務工作現狀、稅務事項重大問題、風險控制重點、合理化的對策等內容形成工作報告上報管理層。有利于管理層及時了解稅務工作完成情況，及時組織修正稅務風險，合理分配資源，制定控制策略。

（2）完善企業內部控制制度。建立全方位稅務內部控制制度，規范企業稅務日常管理，重點監督關鍵控制節點和業務流程，防止不必要的失誤和損失。建立稅務實務應用建議手冊，梳理企業涉稅業務環節存在的風險點，按照時間、稅種、具體事項、政策依據、風險應對策略進行分類闡述。

（3）建立稅務風險管理績效考評。結合企業實際情況建立稅務績效考核體系，以責任人履行職責的情況、稅務風險管理措施實施效果等作為績效考評的依據，通過激勵約束機制規范涉稅人員稅務行為，評估工作質量，強化稅務風險意識，減少稅務風險的誘發因素，提升稅務風險管理的效果和效益。

4 結 語

綜上所述，企業要提高其風險管理技能和水平，獲取更多經濟效益，就要針對企業的稅務風險進行動態管理，搭建稅務風險管理體系，完善稅務風險控制措施，強化稅務風險的管理和監督，進而實現煙草商業企業的高效運營和長遠發展。