探析會計信息化環境下的企業內部控制

■楊前春

（廣東格蘭仕集團有限公司）

引 言

傳統的財務會計是采用人工進行記賬、財務分析，效率不高且出錯率大大增加，而信息化技術的發展改變了這一方式，在信息技術的支持下，實現會計信息的收搜集、整合、加工等一系列的流程，提供具有實效性、真實性的數據服務于企業的決策與運營管理，促使企業的會計工作與內部控制的高效率發展。在信息化背景下，內部控制與信息化實現緊密相關是必然的發展趨勢，會計信息化促進內部控制的方法、理念等進行革新[1]。因此本文將對企業內部控制在信息化背景下的應用與問題進行研究，提出優化策略。

1 會計信息化對于企業內部控制的價值

1.1 會計信息化對企業內部控制的影響

（1）內控方式的轉變。傳統的人工核算方式相對來說較單一、片面，更傾向于對會計業務的核算與報表的核對，憑借記賬憑證進行編寫與金額的訂正，采用利潤表、資產負債表等多個表進行相互驗證，核對方式過于復雜。而會計信息化時代，會計人員運用信息管理系統，讓計算機自動處理與運行，生成相關的報表，減輕了財會人員的工作量，也為管理者的決策提供了數據基礎，在報告中直接體現了基礎業務的實況與風險評估。但目前信息處理由計算機執行，而輸入還是依靠人工進行操作，還存在人為干預因素[2]。

（2）控制范圍的擴大。會計信息化的背景下，內部控制可以實現多環節的系統性覆蓋，由財務會計轉變為管理會計，將采購、銷售、生產、財務等環節加入信息技術，促進各部門的有效信息交流。在傳統情況下，內控范圍主要對企業的業務運營流程進行分析，分析各環節中涉及的資金往來，而信息化技術可以實現會計人員與技術人員的協同核算，對數據進行處理，對經濟活動的流程進行分析，實現內部控制范圍的擴大。

（3）控制重點的偏移。信息化背景下，核算體系不僅僅是財會人員的工作，同樣需要技術人員的支持，區別于傳統會計管理中內控與監督的重點均為財會人員，該背景下內部控制進行人機的相互掣肘，避免了財會人員的一家獨大，并且實現信息系統的有效監控、評價，提高了內控監督的實效性。

（4）控制環境的變革。內部控制環境逐漸實現信息化發展，財會人員在進行企業的盈利、風險、核算等評估時，可以實現與業務發生時的同步處理，增加了數據的準確性與實效性。經營信息數據具有共享性與可復制性，不僅讓財務使用者的數據信息的全面掌握，提高風險管控，更有利于管理層對于業務與企業運營的把握，提高了全局統籌效率與管理水平。

1.2 信息化環境對內部控制的積極意義

（1）減少企業內部控制的成本投入。會計信息化的使用是基于互聯網平臺，實現會計信息線上處理化，提高了會計信息數據的真實性、可靠性。傳統的管理模式因為重復性、繁瑣性數據較多，浪費了財務人員的大量的時間，導致會計人員的工作時間分配的不合理，大量時間被分配在機械性基礎工作上，不能實現管理會計的職能，不能充分發揮會計工作的輔助與決策指導的作用，而且人工處理難免會出現無法識別失真、失實的數據信息，造成企業的會計管理的時間成本、人力成本、資金成本的浪費。而信息化處理可減少企業內控成本的浪費，提高核算速度[3]。

（2）提高企業內部控制的質量和效率。人工管理的質量與效率過低，而會計信息化的出現能夠有以下優勢：保證會計的基礎信息的真實性與精確度，實現會計信息全流程的公開、透明；確保信息的實時性與實效性，優化各環節流程結構，實現良性互動，有利于管理層進行優質決策；在一定程度上可以避免人為經驗判斷，促使經營管理的精準管理，提高了企業內部控制的質量與效率。

2 基于會計信息化對企業內部控制的問題進行分析

會計信息化的改革推動了內部控制的管理模式、方式的改革，在提高管理水平與效率的同時，也為企業的內部控制帶來了挑戰。

2.1 企業內控與會計信息化的意識較為薄弱

企業內部還存在對于內部控制工作的誤解，單一的認為內控就等于成本管控，而實現內控的有效途徑只需要制定相關的規章制度進行約束即可。然而這種片面的思想，沒有充分結合會計信息化進行系統綜合分析，將會導致在會計信息化環境下，內控的工作不能有效的開展，不能整合企業內部資源，實現全流程化的信息化管理，從而降低各環節的成本。因此需要企業內部進行管控時，強化會計信息化意識，促進企業內部控制工作的有效實行。

2.2 會計信息化增加實際操作中的風險

信息化技術與設備是信息化環境中不可或缺的關鍵，利用設備進行財會與業務的處理，制定相關程序進行業務處理與審批，避免了手工單據的填寫與輸入，這也就意味著信息系統的開發需要符合企業自身的發展需求，同時也要確保系統數據初始化的準確性，因為一旦前期出錯將會影響一系列的數據，從而造成會計信息的質量問題。而輸入原始數據的工作是由人工進行，員工未確保數據的準確無誤，將會導致內部控制的實效。

2.3 難以保證會計數據的安全性與保密性

企業內部的財務數據是商業機密，往往只能由財務管理者及領導層可知曉，傳統紙質的手工記賬難以被外界人員獲取。而企業實行信息化管理后，計算機的儲存不僅使得管理者的信息數據查找的方便性，更讓非法人員獲取信息更加方便，可復制性、可破壞性，甚至可以進行病毒傳播導致信息崩盤。同時數據信息的存儲也會受到設備的影響，系統不穩定，出現漏洞等意外導致信息的丟失，這些都造成了會計數據的安全性與保密性存在嚴重問題。

2.4 一定程度上會計信息化方便了商業舞弊行為

會計信息管理視域下，企業對會計信息系統的應用進行隨意更改參數、檔案信息，會導致會計數據出現偏差，同時進行數據記錄的更改，不會留下任何痕跡，在后期進行原因追溯與責任確認的難度較大。同時因為會計信息化的方便與高效會造成財會人員的過度依賴，往往不會留存紙質記錄，而進行會計系統的使用也存在權限的不匹配性，修改權限與實際運營權限存在不對應，導致進行數據的刪改不能及時發現與追責，容易造成數據信息的泄露，對企業的內部控制會造成不利的影響。

2.5 綜合性專業人才的稀缺

實現會計信息化的內部控制在某種程度上就是業財融合，會涉及到財務、業務、技術等多方面。因此財會人員不僅需要懂得企業的業務，還需要了解相關的計算機知識，才能有效的進行內部控制。同時技術人員也需要了解相關的財務知識，才能與財務人員進行有效溝通，開發出符合財務人員與企業發展需求的系統，信息化環境對內控人員的能力有了更高的需求，而企業缺少綜合性的專業人才。

3 基于會計信息化充分發揮企業內部控制作用的策略

3.1 增強企業的內部控制和風險防范意識

會計信息化是企業發展的必然趨勢，企業需要加深對會計信息化的理解，并在實際經營中進行實操，了解其對內控產生的積極與消極影響，進行合理的使用。而企業的內控會受到會計信息化建設的影響，因此企業需要加快對會計信息化的建設，提高內部員工的內控與風險管控意識，減少推進健全制度的阻力。

3.2 優化內控管理體系，提高企業的管理水平

建立完善的內部控制體系可以促使企業經營管理的規范化，降低風險的可能性，實現企業的自我約束，同時完善體系也是有效開展內控管理的基礎。加強對會計核算的監督，對會計憑證進行核對、審核，確保數據與實物款項的相符，從而實現對經營業務的全過程監督，確保業務事項的真實與完整性。加強對會計制度的監督，在健全的內部控制制度實行的基礎上，進行有效監督，利用信息化技術優勢，實現信息化會計管理系統的實行，達到提高內控的目的。在內控體系的建設下，融入信息化技術，促進經濟業務的實時、自動管理，減少人為干預，從而提高內控的執行力與管理水平。

3.3 加強對信息系統安全與保密的保障

為了實現會計信息系統的安全性與保密性，需要對計算機環境進行安全維護，建立防火墻，防止外界非法竊取商業機密；對重要信息進行定期的備份與檢查，減少計算機硬件設備的故障；采購系統性能優越的軟件產品，設置授權密碼，根據各崗位對于信息的需求進行權限設定；對于會計信息進行檔案匯總，進行電子檔案的備份與保管，確保檔案的安全性與合法性。

3.4 優化崗位結構，完善內部監督機制

企業內部員工崗位設置應該滿足職務分離的需求，起到相互監督與牽制的目的。因此在進行信息系統化管理時需要明確數據使用者的權限與職責范圍，加強對于內部審計的監督職能，嚴查信息系統的數據錄入與修改，確保各環節的合法合規性。

3.5 培養財務人員與技術人員的綜合素質

財務人員是進行財務工作的執行者，而技術人員是配合財務人員進行系統板塊的開發者，因此兩者對于內控中的會計信息化建設是至關重要的。提升內控水平終究是依靠人才，企業可以通過引進或培養綜合性人才，實現內控管理的有效發展。

4 結 語

會計信息化是企業發展的趨勢與基礎，不僅有利于企業內部控制的質量與效率的提高，也能促進企業的競爭力提高。然而企業的內控還存在不能與會計信息化的協調發展，其根本原因還是在于管理思想的缺失，要想實現會計信息化與企業內控的有機融合，還需要管理者對于會計信息化在內控的意義有一個深刻認識，從而建設完善會計信息化，實現企業管理格局的提高與可持續性發展。