企業財務管理中全面預算管理的優化策略分析

■閆繩健

（五礦稀土集團有限公司）

企業在開展財務管理工作時，全面預算管理是比較先進的一種工作理念，預算管理的特征主要為細致性、全面性，所以公司企業現階段在開展財務工作和管理工作時，預算管理就成為了重點的運行工作[1]。公司企業現階段也越來越關注和重視全面預算管理，對全面預算管理進行優化，對于企業財務管理工作的開展非常重要。

1 全面預算管理的具體含義

在全面預算管理中，預算是非常重要的一項內容，預算具體是指通過企業的相關資源，讓經營戰略目標得以實現，全面預算則是指通過對企業資源進行調配，進而來有效預測企業經營的各項活動，同時制定財務會記報表，利用報表來對企業的財務狀況和經營內容進行展示[2]。

企業在實施全面預算管理時，各預算工作應保證密切配合，并將戰略規劃當成基礎，對相關的經營內容和財務內容的年度計劃進行編制[3]。在開展全面預算管理工作時，主要的預算內容為特殊狀況、財務內容以及經營業務，特殊狀況具體是指經營活動期間存在的偶然情況，同時針對出現的偶然事情編制預算，如長期投資活動預算；經營業務的預算內容為生產、營銷以及人力預算；財務預算的主要內容共兩項，分別為財務收支預算以及現金流預算。

企業在開展財務管理工作時，全面預算管理的作用非常重要，能讓公司的財務管理效率明顯提升，其作用主要表現為：不但能讓企業的戰略競爭力明顯提高，減少資源浪費；而且還能讓企業盈利能力明顯提升，讓企業的預算實現精細化和科學化[4]。

2 企業開展全面預算管理的問題

2.1 缺乏完善的全面預算管理編制

在進行預算編制時，需要注意的是收入預算不屬于不確定收入；在安排支出預算時，在安排重點項目以及非重點項目之前，首先應安排好基本支出，這樣不僅能讓預算編制維持良好的穩定，而且還能保證其重點性。編制方法常選擇由下到上、從上到下相結合的方式，各部門首先應對下一年度的工作期望目標進行確立，然后對資金使用進行規范，上交財務部門完成審核和匯總工作。采用這種編制流程，基層部門意見雖然得到了尊重，全員主動性能得以調動，然而預算編制的完善性卻并不理想[5]。各部門單位因為工作視角存在一定的局限性，大多是考慮單個部門的實際利益，在進行資本規劃時存在一定的盲目性，并沒有從戰略視角進行整體編制，部分收入被隱瞞，基本數據缺乏真實性。

2.2 全面預算管理在執行時存在較大偏差

企業的預算編制現階段基本上都是采用統一管理、統一領導，然而大型企業卻對財務管理的模式進行了適當調整，例如集團企業基本上都是選擇分級管理、統一領導的管理模式。各部門的預算應保持平衡，并具有一個彌補赤字[6]。當預算被分配到各個部門后，任何個人或者部門都不能在執行期間對預算數據進行隨意更改，也不能違反使用的具體要求。在進行預算編制時，如果未對項目進行深入分析，導致資源、資金的實際使用情況和預算存在較大差異，不僅會直接影響企業各項經營活動的有序開展，而且還可能造成資源、資金被嚴重浪費。

2.3 未有效且嚴格地控制企業預算

事前控制、事中控制以及事后控制共同組成了企業的整個預算控制過程。其中事前控制是最難實現的，對預算編制的要求也是最高的，在確定最終的控制數據和相關指標時，首先應對過往執行情況進行詳細了解和深入分析。在整個預算執行的過程中，事中控制始終存在，實時動態地監控評價指標，對存在的問題進行及時發現，并有效反饋和及時解決，在開展事中控制時，財務預警機制和會計核算機制是非常重要的工具[7]。事后控制則是總結預算執行情況，通過檢查對執行期間存在的問題進行查找。有關事后控制的實施情況，我國企業現階段具有完善的體系和豐富的方式，但是事前控制和事中控制卻比較缺乏，進而對預算的控制科學性造成影響。

2.4 全面預算管理系統缺乏通用性

在信息化建設逐漸深入和完善的過程中，企業在開展預算編制、控制以及執行工作時，全面預算管理系統的應用也越來越廣泛。財務部門應用信息管理系統，雖然能讓工作效率和質量得到顯著改善；但是由于敏感性是財務數據的主要特征之一，導致信息管理系統在各部門間的通用性較差，除了財務部門的工作人員外，其他管理人員無法對預算的相關信息進行及時了解[8]。信息化建設在財務部門還處在初級階段，大部分企業現階段還并未深入應用全面預算管理系統，只能查詢相關信息，財務人員雖然能對預算執行的相關數據和信息進行直觀了解，但是卻無法結合實際的執行情況進行有針對性的調整和分析，無法為后續的決策制定提供支撐。

3 優化企業財務管理的對策

3.1 建立科學的預算管理體系，并對其進行不斷完善

建立科學的預算管理體系，并對其進行不斷完善，對于科學地開展財務管理工作非常關鍵。在實際的工作中，應結合控制要求嚴格管理和控制預算指標，并嚴格管理和控制財務資料，對資料和基礎數據的有效性進行嚴格檢查，制定相關的規章制度，并對其進行不斷完善和優化，如預算方案調整反饋、控制模式等體制，讓全面預算管理的價值和功能得以有效提升。

首先應認真開展預算管理的相關工作，對管理體系加以關注，在成立管理小組時應充分考慮具體情況，同時對管理組織的合理性和科學性進行不斷提升，分工管理小組成員，不僅需要積極優化人才支持，而且還需要不斷完善預算管理。財務管理會涉及到復雜、多變的內容，系統會在實際控制中出現混亂，進而影響管理質量。在實際的工作當中，需要對混亂進行有效預防，減少問題的出現，防止管理效果受到影響。全面預算管理的應用，能規范財務管理，提升其科學性，保證能有序開展各項財務管理工資，讓財務管理水平能得以全面提升。

3.2 提升全員認知

企業在開展全面預算管理時，全體員工在高度重視的基礎上，還應全力支持，保證能有效開展和落實相關工作。企業全員以及管理者如果不重視預算管理工作，則無法充分體現出預算管理的全面性特點，預算工作的價值就無法得到充分體現。員工在開展全面預算管理時，如果遇到了阻力，則會明顯打擊其積極性，不能形成良好的工作氛圍。另外，企業雖然針對全面預算管理制定了相關的規章制度，但是如果缺乏領導的支持，也無法保證其能得到充分落實。所以企業全員和管理層應樹立良好的意識，積極、主動參與到預算管理工作中，對領導層的水平進行不斷提升，不但需要積極提升企業員工的認識水平，而且還需要不斷提升企業各部門的重視程度。

3.3 嚴格執行預算指標

要想真正掌握和控制企業財務狀況，就應嚴格管理財務管理工作的每一環節。利用組織優化、全面預算管理的模式，對財務管理目標進行完善，讓企業在開展全面預算管理時，不但能有效適應具體需求，而且能有效使用空間環境。企業首先應針對監督和管理工作，建立科學的機制，并不斷完善和優化，根據監督需求，制定合理的管理模式，選擇有針對性的管理方法，保證能充分滿足監督需求。另外，還應根據市場的具體需求開展科學的控制，如全面預算控制等，認真完成預案調整的相關工作，防止在管理過程中發生疏漏和問題，讓財務管理的整體水平得以顯著提升。

3.4 積極開展信息化建設工作

應用信息化管理系統開展財務管理，主要是為了能全面提升工作績效；應用信息化系統開展全面預算管理，不僅能有效實現事前控制，而且還能保證事中控制的有序實施，在提升資金使用率的同時，還能強化預算執行的控制情況。通過信息化手段來開展管理工作，在獲取各項基礎數據時能更加高效地完成，為經營決策的制定以及財務管理日常工作的開展提供數據保障和支持。因此，為了讓這一效果能有效實現，就應深入應用信息化技術，構建具有互聯互通作用的信息管理系統，進而來對數據進行更加充分的挖掘，合理篩選各類有用信息，保證能充分利用各種信息，在提升工作效率的同時，還能明顯縮短管理周期，讓信息管理的適應性得以充分體現。讓財務管理實現及時性。另外，在開展信息化管理工作時，還應積極應用各種新的管理方法和模式，利用技術革新以及技術外包的方式，讓實際操作的效率和效果得以顯著提升，在全面預算管理的信息系統中納入企業的全部人員和部門，利用業務數據的綜合利用與查詢、權限設置，對預算的各項財務信息進行及時了解，充分滿足全面預算管理的實際需求。

4 結 語

企業管理應以財務管理為中心，財務管理應以資金管理為中心，資金管理應以預算管理為中心。全面預算管理作為企業開展核心管理的管控機制之一，也是一種主要的會計工具。不僅可以讓企業的戰略目標有效實現，對各項資源進行合理分配，而且還能對管理決策進行有效支持，對經營過程進行嚴格控制。全面預算會直接影響企業管理的科學性和合理性，只有全體參與，并且全過程、全方位的預算管理，才能讓企業的戰略目標最終實現，保障企業可持續、健康的發展。