財務信息化建設對企業(yè)內部控制有效性的影響

■趙永強

（慶安集團有限公司）

1 財務信息化與企業(yè)內部控制的管理現(xiàn)狀及問題

1.1 財務信息化

所謂財務信息化，實際上是指充分利用會計信息系統(tǒng)、打破傳統(tǒng)財務工作方式，實現(xiàn)企業(yè)內部物流與信息的有效整合，利用數(shù)據(jù)信息來提升財務管理效率，優(yōu)化企業(yè)財務管理模式，有效控制企業(yè)投融資的隨意性，在防范財務風險、降低企業(yè)內部交易成本、提升企業(yè)經(jīng)營管理水平等方面具有積極作用。

1.2 企業(yè)內部控制

企業(yè)內部控制指的是一個企業(yè)為實現(xiàn)自身發(fā)展目標、保障企業(yè)資產(chǎn)安全等與企業(yè)發(fā)展息息相關的管理行為而制定的一系列指導性、約束性制度規(guī)范的總稱；其主要目的便是通過一系列內部管理舉措更好的促進企業(yè)發(fā)展，顧名思義企業(yè)內部管理有效性就是指這一系列內部管理措施對促進企業(yè)發(fā)展積極作用。

1.3 兩者的管理現(xiàn)狀及問題

就目前我國企業(yè)內部控制現(xiàn)狀來講，財務信息化建設與企業(yè)內部管理尚處于較低的發(fā)展水平，財務信息化建設對企業(yè)內部控制有效性的影響相對有限；其問題主要存在于以下幾個方面，一是部分企業(yè)囿于自身經(jīng)濟實力、專業(yè)技術水平等因素，財務信息化建設相對滯后，存在重核算輕流程管理的問題，往往僅滿足于會計核算的信息化，缺乏必要的頂層規(guī)劃，未能將其上升到促進企業(yè)內部控制有效性的高度上來；二是工具平臺接口標準不統(tǒng)一，這在很大程度上制約力財務信息化建設的深度與廣度；三是企業(yè)內部控制方面往往局限于風險防控，未能在提升企業(yè)運轉效率、降低成本、優(yōu)化流程等方面起到積極作用；四是財務信息化建設與內部控制管理相互獨立，未能建立起兩者相互支撐的閉合循環(huán)，難以發(fā)揮出財務信息化建設對提升企業(yè)內部控制有效性的促進作用。

2 財務信息化建設對企業(yè)內部控制的重要性

2.1 財務信息化是企業(yè)內控策略實施的保障

在互聯(lián)網(wǎng)時代背景下，信息化成為提升企業(yè)管理效率的重要手段，傳統(tǒng)的企業(yè)管理方式極大的制約著企業(yè)發(fā)展策略的實施，對財務管理方式的革新提出了更高的要求，這是因為企業(yè)作為一個經(jīng)濟組織，其運轉過程中最重要支撐信息的便是財務狀況，從這一角度看，一個完善的財務管理機制，是提升企業(yè)內部控制有效性的重要保障，而財務信息化業(yè)已成為新形勢下企業(yè)發(fā)展的必然選擇，其與企業(yè)內部控制相輔相成、互為前提。

2.2 財務信息化有利于促進企業(yè)科學決策

財務信息化一個顯而易見的優(yōu)勢便是提升了財務信息的整合力度與反饋效率，在瞬息萬變的市場環(huán)境下，這一點極為重要，關系著企業(yè)應對市場變幻的及時性；財務相關信息流龐大，財務信息化可實現(xiàn)其靈活快捷流通，在企業(yè)面對市場突發(fā)狀況時可保障企業(yè)獲取自身影響情況的第一手信息，幫助企業(yè)有效規(guī)避負面因素的影響，做出正確合理的財務判斷與市場預測，財務信息化建設的一個重要目的便是建立高效的財務信息反饋機制，為企業(yè)決策提供及時有效的財務狀況信息，從而促進企業(yè)科學決策。

2.3 財務信息化能夠促進企業(yè)內部信息互通

前文提到，當前企業(yè)財務與內部管理方面存在的一大問題便是工具平臺接口標準不統(tǒng)一、財務信息化建設與內部控制管理相互獨立，此類問題帶來的最大弊病便是阻礙了企業(yè)內部各項信息的交流互通；這對企業(yè)來說是極為危險的，信息交流的閉塞不僅影響企業(yè)運轉效率，而且一定程度上會妨礙潛在風險的破除；財務信息化建設有力破解了這一難題，其在當前條件下有力保障了財務信息以及企業(yè)內各部門間的信息互通，降低了信息流轉的成本；同時在這一過程中，也能夠使得蘊藏在企業(yè)內的潛在風險和問題及時暴露，在促進企業(yè)內部信息互通的同時增強了企業(yè)內部控制的有效性。

3 財務信息化建設對企業(yè)內部控制有效性的影響

3.1 提升企業(yè)信息化管理水平

從歷史上看，我國企業(yè)內部控制理念引自西方發(fā)達國家，從一開始可以說是“站在了巨人的肩膀上”，很好的促進了我國企業(yè)的制度的革新與完善，但隨著實踐的深入，無論是財務管理方面還是企業(yè)內部控制方面，均經(jīng)歷了由表及里、由淺入深的發(fā)展；面對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的新的需求，增強企業(yè)內部控制有效性的核心問題還在于進一步提升財務信息化建設，換句話說，企業(yè)內部控制進一步倒逼了財務信息化建設，兩者是互為表里、相互依托的關系，但從根本上講，財務信息化建設首先惠及企業(yè)的便是有效提升了其財務管理水平。

3.2 有效降低企業(yè)財務風險

財務信息化建設另一大影響便是有效降低了企業(yè)的財務風險，這本身也是企業(yè)內部控制的重要組成部分；過去采用傳統(tǒng)的財務管理方式，信息的搜集、整合、傳達過程中均無法保證萬無一失、存在諸多潛在風險，其主要原因在于財務工作者在工作中不僅要處理好財務管理本身的事務，還要處理好與財務密切相關的其他業(yè)務，這其中出現(xiàn)紕漏的風險極大，最早導致出現(xiàn)財務風險；而財務信息化建設的主要特征之一便是擴大了信息搜集、整合的覆蓋面，提升了信息傳遞的準確性與效率，財務風險的可控性極大增強，同時也為企業(yè)內部控制提供了有效路徑，進一步降低了企業(yè)的財務風險。

3.3 降低企業(yè)運轉成本

企業(yè)的運轉成本，或者說企業(yè)的內部交易成本在很大程度上決定著企業(yè)外部發(fā)展的成效，一個運轉高效、交流順暢的企業(yè)內部環(huán)境在當下市場環(huán)境中是至關重要的；財務信息化建設在這一方面的成效是顯而易見的，一方面提升了企業(yè)內部各部門各項信息的交流互通，有利于打破原先企業(yè)內部管理與財務管理相互獨立的不利局面，極大擴充了財務信息化交流的深度與廣度，在提升企業(yè)運轉效率、降低成本、優(yōu)化流程等方面起到積極作用；另一方面在于提升了企業(yè)資本的流動性，經(jīng)濟學一個基本原則就是資本自由化流動，只有充分融入市場并自由流動，用市場去配置資源流動，資本才能最大效用的發(fā)揮作用，財務信息化建設可通過相應管理手段盤活部分企業(yè)資本；由此可見，財務信息化有效降低了企業(yè)的運轉成本。

3.4 增強企業(yè)內部控制的有效性

財務管理一定程度在現(xiàn)代企業(yè)管理中居于核心位置，財務信息化建設在增強企業(yè)內部控制有效性方面意義重大。財務信息化建設最直觀的結果便是促進了財務核算向動態(tài)核算轉變，信息手段的運用不僅減輕了財務管理工作的負擔、提高了財務管理效率，而且有效降低了企業(yè)在財務方面的用人成本；同時也要看到，財務信息化管理能夠最大限度的整合與處理財務管理及企業(yè)內部控制方面的信息，提升了信息處理的時效性與準確度，從而為企業(yè)內部控制提供翔實數(shù)據(jù)資料支持，使企業(yè)管理者更好的掌握企業(yè)整體運轉情況，為及時優(yōu)化企業(yè)內部控制策略提供科學依據(jù)，進一步增強企業(yè)內部控制的有效性。

4 通過財務信息化建設增強企業(yè)內部控制有效性的措施

4.1 從業(yè)務流程頂層設計入手，把內部控制融入業(yè)務流

企業(yè)內部控制是一個全局性的系統(tǒng)性工程，必須全盤考慮，從業(yè)務流程頂層設計入手，把內部控制融入業(yè)務流，有效破除各個管理工具平臺接口標準不統(tǒng)一、各管理部門相互獨立的難題，企業(yè)管理者應認識到，企業(yè)的內部控制不是一個獨立的管理體系，必須貫穿于企業(yè)運轉的各個環(huán)節(jié)與業(yè)務流程，以往企業(yè)內控管理與其他業(yè)務監(jiān)管均分別建立起一套相對獨立的監(jiān)管體制，最直接的結果便是企業(yè)審批環(huán)節(jié)的幾何性增加，無形中提升了企業(yè)內控成本，造成了資源的閑置與浪費，企業(yè)可通過將內部控制融入業(yè)務流，實現(xiàn)企業(yè)實物流、價值流、信息流三流之間的有機統(tǒng)一，從而極大減輕內部控制成本、增強其有效性。

4.2 加強業(yè)務財務信息流的標準化建設，進一步規(guī)范財務信息化流程

在推進財務管理信息化建設的過程中，必然會涉及到業(yè)務財務信息流相關標準及流程的重塑與優(yōu)化，在這一過程中，必須切實加強業(yè)務財務信息流的標準化建設，進一步規(guī)范財務信息化流程，為增強企業(yè)內部控制有效性筑牢根基；積極建設財務內部管理制度，盡可能的弱化財務風險給企業(yè)帶來的損失；通過規(guī)范財務信息化流程、建立財務相關信息資料備份制度等方式，提升財務信息化的安全性與財務數(shù)據(jù)的質量；構建企業(yè)業(yè)務財務信息流與實物流、價值流之間運轉流通標準規(guī)范，促進企業(yè)內部控制提質增效。

4.3 加快管理會計轉型，提升財務管理人員的綜合水平

加快管理會計轉型，提升財務管理人員的綜合水平也是增強企業(yè)內部控制有效性的必然要求，財務管理工作根本上是靠人來完成的，信息化建設水平依賴于財務管理人員的綜合水平，首先要做的便是促使財務管理人員從觀念上認識到財務信息化建設對增強企業(yè)內部控制有效性的重要性，使其主動適應財務信息化的新要求、加快管理會計轉型升級，打破原有財務管理模式，不斷提升自身業(yè)務水平；最大限度的確保財務信息的搜集與處理流程規(guī)范、結果可靠，為企業(yè)內部控制工作提供有力支撐。

4.4 完善企業(yè)財務監(jiān)督機制，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內部控制體系

企業(yè)財務監(jiān)督機制在內部控制有效方面亦是重要的一環(huán)，是筑牢財務風險安全網(wǎng)的一道重要防線；企業(yè)要充分發(fā)揮財務監(jiān)督以及內部各監(jiān)察機制的作用，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內部控制體系，推動企業(yè)內部控制機制日臻完善；可通過定期對企業(yè)財務監(jiān)督情況、內部控制情況進行評估，結合企業(yè)的運轉、經(jīng)營、風險等情況進行綜合研判，及時查缺補漏，推動企業(yè)內部控制體系持續(xù)優(yōu)化，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供助力。

5 結 語

綜上所述，企業(yè)應認識到財務信息化建設對增強內部控制有效性是具有積極作用的，財務信息化建設是企業(yè)內控策略實施的重要前提，在促進企業(yè)科學決策、內部信息互通等方面作用明顯，企業(yè)應切實行動起來，通過完善業(yè)務流程頂層設計、加強業(yè)務財務信息流的標準化建設、提升財務管理人員的綜合水平等方面入手，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內部控制體系，增強內部控制的有效性。