稅收會計與財務會計的差異性分析

□ 文| 劉 芳

財務會計與稅務會計之間的區別

1.二者工作目標存在區別。稅務會計的工作目標普遍為實現稅收返還，財務會計的工作目標為提供財務報表，包括資產負債表、損益表、現金流量表等。財務會計的工作準則為會計制度，以會計核算為財務會計的工作依據；而稅務會計的工作基礎是稅收的法律法規，對于企業應繳稅款進行核算，并且按照相關法律法規及時報告于地方稅務機關。同時依照標準會計程序，提供相應的會計核算資料。

2.二者核算基礎存在區別。財務與稅務會計之間的核算基礎存在差異，其中稅務會計的核算基礎建立于會計制度上，對比應收賬款與給付標準要準確得多，同時操作簡單，目標明確，主要為了防止企業與納稅人出現偷稅漏稅的現象。而財務會計的核算基礎則建立在權責發生制的基礎上，以收款與付款作為確認資金支出的審核標準，公司企業在收入與支出之間的比例能夠用于確定每個單一時間段的財務會計統計成果，能夠確保財務信息更為準確。當然在除卻全部責任制度之外，稅法配比原則、會計比率匹配等方面，二者都存在有相當的差異，要考慮到會計制度的基本原則與歷史因素。稅務會計更多地要遵循中國稅法，因此在企業展開應繳稅額的核算工作時，稅務會計的工作必須要依照相應的法律法規。

3.二者核算對象存在區別。稅務會計明顯處在一個較為狹窄的資金運動過程之中，從企業開始生產經營到消費者或下游企業全額付款之間的資金流動，在這個流動過程之中計算稅收。而財務會計的核算對象為企業的全程資本流動，部分包含稅務工作，但是比稅務工作承擔的方向更多，與稅務會計的核算之間存在相當的區別。

4.二者核算程序存在區別。企業在經營過程之中通常會采用財務會計所提供的財務報表對經營進行調整，同時交付于稅務會計準備納稅申報。而在其中財務會計設計標準化的要求，如“憑證、賬簿、報表”，而稅務會計則沒有企業強制的標準化流程，但二者工作間存在必然聯系。

5.二者穩健原則存在區別。稅務會計處于雙向負責態度，既要保證企業依法納稅，又要對納稅過程完全負責，所以不會預期企業財務工作可能導致的未來損失，如果存在有客觀的證據表明企業受到了損失，稅務會計也只能夠證實有損失發生。但財務會計雖然不能預測收入風險，但是能夠通過財務報表將公司的財務狀況與經營情況進行直觀展示，預測將來可能出現的財務風險或經營風險。如果存在有客觀的證據表明企業受到損失或者即將要受到損失，財務會計有必要進行及時的止損或及時規避。當然稅務會計除了能夠保障企業穩定納稅之外，還能夠從宏觀政策層面指導企業發展，規避政策風險。

稅收會計和財務會計的協調措施

加強稅務會計信息化系統建設

企業稅務會計發展應與大數據發展應用趨勢相匹配。企業要積極推動稅務會計工作的信息化建設，一是要加強稅務會計信息化硬件建設，積極投入資金完善稅務管理相關系統，特別是建立與國家稅務系統相匹配的系統，實現國家稅務與企業稅務的有效連接。二是要促進稅務會計信息化功能拓展。要使稅務會計信息化建系統與企業內部管理系統深入融合，嚴格遵守稅務相關政策，積極推進企業稅務會計信息化運行水平，使企業財務相關數據及時納入稅務會計系統，規避有關漏稅風險。三是要完善企業稅務會計風險預警系統，結合當前國家稅務相關政策法規，分析企業稅務風險指數，并從企業發展需求角度分析企業稅務有關風險，最大程度減少企業不必要的損失。

加強企業稅務會計自查管理

企業稅務會計工作是現代企業發展的重要職能工作，如果出現漏報錯報等問題，直接影響企業的運行狀態。因此，需要加強企業稅務會計自查管理。一是要增強風險管管控意識，對企業稅務數據方面涉及潛在漏洞的方面，積極進行自查管理，不漏任何細節，以提高企業運行的安全性。二是要對照稅務有關政策法規，系統應用標準等方面，積極進行自查管理，對在自查過程中發現的問題，要及時出臺制度，補足漏斗短板。三是建立稅務會計自查獎懲機制，對于全年有效完成稅務工作，發揮稅務會計工作效能的從業人員，要積極給予獎勵。對于在工作中出現錯誤的，要及時給予處罰。以此提高稅務會計人員的工作重視程度。

縮小財務會計與稅務會計間的政策差異

財務會計和稅務會計之間不相同的管理政策，使工作內容產生政策差異。若要增強財務會計與稅務會計之間的協調關系，要盡力消除二者之間的政策差異。政策差異的本質是來源于財務會計與稅務會計的工作指導不同，財務會計需要遵照企業內的會計流程，而稅務會計則要遵照報稅流程與國家的法律法規。這種差異是能夠通過地方政策與企業內的執行政策來進行彌補。

提升稅務會計人才建設水平

積極引入信息化專業人才，提升稅務會計工作水平。積極完善企業稅務會計工作發展中存在的薄弱環節，從各高校篩選具有一定大數據應用知識，且能夠從事稅務會計的工作人員。通過招錄形成一批專業帶頭人，對企業稅務會計技術支撐、政策落實、稅務申報、硬件設施規格建設等方面提供人才支撐。同時，積極開展稅務會計人員專業培訓。要積極通過內外結合培訓的方式提高稅務會計工作人員的工作能力。

結束語

財務會計與稅務會計之間的協調發展對于國民經濟穩定運行有著不可磨滅的重要作用，但正是存在有這樣的核心用途，才更應當準確的理解財務與稅務工作的差異與聯系，針對異同點進行分析研究，從而尋找到合適的發展點，協調二者共同發展。