創(chuàng)新“四雙”模式 推動內(nèi)審成果有效運用

[摘要]長城華西銀行審計部通過創(chuàng)建“雙線報告、雙向推動、雙邊問責、雙層運用”的“四雙”模式，有效推動印章管理專項審計成果運用，取得良好管理效益。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計? ? 結(jié)果運用? ? “四雙”模式

近年來，全國暴露多起銀行工作人員在利益誘惑下違規(guī)使用公章對外擔保或兜底、伙同外部人員非法經(jīng)營牟利的案件，造成銀行巨大經(jīng)濟損失和嚴重聲譽風險。為防范經(jīng)營風險，中國銀保監(jiān)會以及省市監(jiān)管局多次印發(fā)通知，要求銀行業(yè)金融機構(gòu)完善印章管理制度，規(guī)范用印管理流程，加快推進印章網(wǎng)絡化管理進程，通過信息技術(shù)手段強化印章管控。同時，要求各銀行建立和完善印章監(jiān)督檢查機制，將印章管理和使用情況納入內(nèi)部審計范圍。2018年初，長城華西銀行（以下簡稱華西銀行）審計部結(jié)合外部風險信息和監(jiān)管要求，立項實施印章管理專項審計，取得高質(zhì)量審計成果。在成果運用上，創(chuàng)建“雙線報告、雙向推動、雙邊問責、雙層運用”的“四雙”模式，使印章管理水平得到明顯改善，既提高了工作效率，又防范了操作風險。

一、項目成果

印章管理專項審計小組通過調(diào)閱審核大量資料，結(jié)合職能部門、業(yè)務條線和分支機構(gòu)等不同維度的現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計，從印章刻制、頒發(fā)、啟用、保管、交接、使用、上繳、作廢和銷毀等各控制環(huán)節(jié)入手，對制度設計和執(zhí)行的有效性進行認真分析、嚴格審查，最終發(fā)現(xiàn)15個問題，主要體現(xiàn)在兩個層面。

制度設計層面：一是存在沒有制定實施制度的情況，如部分分行未按照總行印章管理制度的要求建立實施細則;二是存在制定的實施細則標準不統(tǒng)一的情況，如部分分行在政策執(zhí)行和標準上不統(tǒng)一;三是存在制度內(nèi)容缺失的情況，如《合同專用章管理辦法》中缺少關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制措施;四是存在制度空白地帶情況，如華西銀行現(xiàn)有制度對分支行的合同專用章均無約束，導致分支行對合同專用章的使用管理無政策依據(jù)。

制度執(zhí)行層面：一是存在印章刻制管理不到位的情況，如華西銀行賬戶的開戶行和賬號信息發(fā)生變化，合同專用章未及時更新相關(guān)信息;二是存在印章領(lǐng)用交接不規(guī)范的情況，如個別部室一般員工領(lǐng)用印章時，未見部門負責人出具委托書;三是存在印章使用管理不嚴謹?shù)那闆r，如部分用印申請未附用印資料;四是存在印章作廢和銷毀不及時的情況，如運營部門回收的已作廢會計業(yè)務印章未及時進行銷毀處理;五是存在印章管理系統(tǒng)不完善的情況，如時常不能獲取坐標、無法蓋章、需要重啟或蓋章成功后上傳失敗等問題。

審計小組從服務大局、著眼未來出發(fā)，對查實的問題進行多角度整合、分析和提煉，特別是對具有普遍性、傾向性、規(guī)律性和苗頭性的問題，深入分析其成因，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，力求舉一反三，提出符合客觀事實、標本兼治的審計意見和建議，形成高質(zhì)量審計成果，在全行范圍內(nèi)印發(fā)審計報告，并向高級管理層提交審計建議書。

二、“四雙”模式

（一）雙線報告，確保信息對稱

按照監(jiān)管要求，華西銀行審計部由董事長直接分管，日常工作報告路徑為：業(yè)務事項向董事會審計委員會報告，行政事項向經(jīng)營管理層報告。為更好地實現(xiàn)成果運用目標，保證報告的及時性和信息的對稱性，對于經(jīng)營活動的審計項目，審計部采用雙線報告制。一方面，按既定流程向董事會審計委員會報告，報董事長審簽;另一方面，向經(jīng)營管理層報告，確保其及時掌握審計發(fā)現(xiàn)問題和主要風險。

雙線報告模式下，印章管理專項審計成果得到高級管理層的及時響應和高度重視，在行長辦公會上進行專題研究，為下一步整改工作贏得了時間，奠定了基礎。

（二）雙向推動，確保上下聯(lián)動

高級管理層的重視和相關(guān)單位的配合對審計成果轉(zhuǎn)化運用至關(guān)重要。審計部制定了“高級管理層—責任單位”為縱向、“審計部—責任單位”為橫向的“雙向推動”工作機制，縱橫交織，上下聯(lián)動，全力推進項目成果的轉(zhuǎn)換與運用。

縱向方面，審計部雙線報告制的執(zhí)行，引起高級管理層對審計成果的關(guān)注與重視，在行長辦公會上議定印章管理整改要求，明確牽頭整改的分管行長和主體責任部門。

橫向方面，審計部與主體責任部門直接對接，多次配合責任部門牽頭組織其他相關(guān)部門進行討論研究，積極按照行長辦公會議確定的整改要求推動落實。基于審計發(fā)現(xiàn)問題和審計建議，相關(guān)部門就如何加強全行印章管理、明確部門職責邊界、規(guī)范用印流程、構(gòu)建分支行印章管理模式等關(guān)鍵問題進行充分討論，達成一致后，再將研討結(jié)果上報行長辦公會審議。

根據(jù)研討結(jié)果，行長辦公會再次議定進一步加強全行印章管理的相關(guān)事項，不僅明確管理職責，還確定總行部門提升用印審批級別、分支行印章實施集中管理等關(guān)鍵事項。

縱橫交織、雙向推進，實現(xiàn)了宏觀決策與微觀執(zhí)行有機結(jié)合的目標，起到了事半功倍的效果。

（三）雙邊問責，確保整改到位

建立良好的問責機制，有利于審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，促進審計成果的轉(zhuǎn)換運用。華西銀行審計部創(chuàng)新“雙邊問責”機制，一改以往“推而不動”的被動整改局面。“雙邊問責”的“一邊”指對責任單位的問題整改情況進行問責，除了就審計發(fā)現(xiàn)問題對責任人員進行違規(guī)積分外，對整改不及時、不到位的責任單位進行等值連帶積分，并與單位和個人年度評優(yōu)掛鉤;“另一邊”指對審計部跟蹤問題整改情況進行問責，除了對管理和跟蹤整改情況履職不到位的審計人員進行問責外，如年度問題整改率考核不達標，也將對審計部進行考核扣分，與部門年度績效考評掛鉤。

審計部建立問題臺賬，根據(jù)問題性質(zhì)和整改難易程度進行分類、分級管理，提出不同的整改目標和要求。首先，按“誰主管、誰負責”的原則，審計部向責任單位分發(fā)問題整改通知書，明確需整改的問題和整改要求。其次，責任單位在規(guī)定時間內(nèi)制訂整改計劃并落實整改要求，向?qū)徲嫴刻峤徽膱蟾妗Ｗ詈螅瑢徲嫴繉φ膱蟾孢M行后續(xù)驗證，并按實際整改情況提出問責意見。審計部對審計問題進行全生命周期管理，對暫未完成整改的問題進行持續(xù)跟蹤，直至整改完畢。

（四）雙層運用，確保取得實效

按照審計成果運用的程度和范圍，華西銀行將審計成果運用分為兩個層面：一是管理層面，高級管理層做出指向性、全局性的決策意見，通過完善相關(guān)規(guī)章制度和業(yè)務流程，加強內(nèi)部控制、消除風險隱患，從治理層面加以改善;二是執(zhí)行層面，被審計單位根據(jù)審計意見及建議，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，從操作層面加以規(guī)范。

印章管理專項審計項目中，審計部針對上述兩個層面分別提出相應的審計建議。管理層面上，經(jīng)行長辦公會議定，主體責任部門全面修訂制度，完善工作流程，建立總分支三級，行政、業(yè)務全覆蓋的印章管理體系;執(zhí)行層面上，各級責任單位按照新的制度流程進行全面整改。與此同時，主體責任部門辦公室擬訂檢查方案，采取分支行自查與總行檢查組實地核查相結(jié)合的方式，對問題整改情況進行驗證。如此上下往復，加強了總行對分支行的管理，同時也加深了分支行對政策的理解和把握。

三、運用成效

印章管理專項審計項目從立項到結(jié)項，直至最后整改完畢，歷時一年多時間。通過“四雙”模式運用，取得顯著成效。

（一）修訂制度，優(yōu)化控制流程

1.總行印發(fā)《關(guān)于進一步規(guī)范全行印章管理的通知》，提出停用部分印章、實施分類集中管理、修訂管理細則、加強物防技防建設、提升印章審批層級、啟用OA用印流程等具體舉措。

2.總行修訂印發(fā)《長城華西銀行印章管理辦法》，對印章的刻制、頒發(fā)、啟用、保管、使用、收繳和銷毀等作出全面統(tǒng)一的規(guī)范性要求。根據(jù)最新的總行印章管理辦法，總行各部門各分支行先后制定或修訂印章管理實施細則。

3.總行修訂印發(fā)《合同專用章管理辦法》，對合同專用章的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和分支行對合同專用章的管理職責進行明確要求，進一步規(guī)范華西銀行合同專用章的使用管理。

（二）優(yōu)化系統(tǒng)，強化控制手段

專項審計后，責任部門對印章管理系統(tǒng)進行全面升級改造，針對控制薄弱環(huán)節(jié)進行重點梳理，強化節(jié)點控制;針對系統(tǒng)操作性問題，進行全面優(yōu)化，使操作更加便捷友好，滿足用戶需求;針對新的流程體系要求，在系統(tǒng)升級改造中一一落實。目前，改造后的系統(tǒng)已驗收上線，進一步強化了印章管理的自動化控制手段。

（三）進行問責，規(guī)范員工行為

依據(jù)《員工行為積分管理辦法》，華西銀行對審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題進行嚴肅問責，違規(guī)積分22分，扣發(fā)績效工資8800元，對相關(guān)人員形成一定威懾。責任人員積極落實整改要求，審計人員按時督促整改情況，驗證整改進度和質(zhì)量，及時防范化解風險。

（四）規(guī)范管理，提高總體水平

目前，華西銀行印章管理情況得到明顯改善。首先，厘清了管理責任。總行辦公室為全行印章牽頭管理部門，做到“管總”;總行各部門、各分支行為印章具體管理單位，做到“管細”。其次，優(yōu)化了印章分類管理。停用分支行部分印章、啟用新的印章，采取集中與分散相結(jié)合的管理模式。最后，優(yōu)化了用印審批流程。明確各類、各級印章的審批流程，強化了各級審查審批人員的責任意識，通過增設保險柜、安裝監(jiān)控視頻等技術(shù)手段加強了內(nèi)部控制和風險管理。

（執(zhí)筆：李霞? 馮騰嬉）