創新“四雙”模式 推動內審成果有效運用

[摘要]長城華西銀行審計部通過創建“雙線報告、雙向推動、雙邊問責、雙層運用”的“四雙”模式，有效推動印章管理專項審計成果運用，取得良好管理效益。

[關鍵詞]內部審計? ? 結果運用? ? “四雙”模式

近年來，全國暴露多起銀行工作人員在利益誘惑下違規使用公章對外擔保或兜底、伙同外部人員非法經營牟利的案件，造成銀行巨大經濟損失和嚴重聲譽風險。為防范經營風險，中國銀保監會以及省市監管局多次印發通知，要求銀行業金融機構完善印章管理制度，規范用印管理流程，加快推進印章網絡化管理進程，通過信息技術手段強化印章管控。同時，要求各銀行建立和完善印章監督檢查機制，將印章管理和使用情況納入內部審計范圍。2018年初，長城華西銀行（以下簡稱華西銀行）審計部結合外部風險信息和監管要求，立項實施印章管理專項審計，取得高質量審計成果。在成果運用上，創建“雙線報告、雙向推動、雙邊問責、雙層運用”的“四雙”模式，使印章管理水平得到明顯改善，既提高了工作效率，又防范了操作風險。

一、項目成果

印章管理專項審計小組通過調閱審核大量資料，結合職能部門、業務條線和分支機構等不同維度的現場與非現場審計，從印章刻制、頒發、啟用、保管、交接、使用、上繳、作廢和銷毀等各控制環節入手，對制度設計和執行的有效性進行認真分析、嚴格審查，最終發現15個問題，主要體現在兩個層面。

制度設計層面：一是存在沒有制定實施制度的情況，如部分分行未按照總行印章管理制度的要求建立實施細則;二是存在制定的實施細則標準不統一的情況，如部分分行在政策執行和標準上不統一;三是存在制度內容缺失的情況，如《合同專用章管理辦法》中缺少關鍵環節的控制措施;四是存在制度空白地帶情況，如華西銀行現有制度對分支行的合同專用章均無約束，導致分支行對合同專用章的使用管理無政策依據。

制度執行層面：一是存在印章刻制管理不到位的情況，如華西銀行賬戶的開戶行和賬號信息發生變化，合同專用章未及時更新相關信息;二是存在印章領用交接不規范的情況，如個別部室一般員工領用印章時，未見部門負責人出具委托書;三是存在印章使用管理不嚴謹的情況，如部分用印申請未附用印資料;四是存在印章作廢和銷毀不及時的情況，如運營部門回收的已作廢會計業務印章未及時進行銷毀處理;五是存在印章管理系統不完善的情況，如時常不能獲取坐標、無法蓋章、需要重啟或蓋章成功后上傳失敗等問題。

審計小組從服務大局、著眼未來出發，對查實的問題進行多角度整合、分析和提煉，特別是對具有普遍性、傾向性、規律性和苗頭性的問題，深入分析其成因，透過現象看本質，力求舉一反三，提出符合客觀事實、標本兼治的審計意見和建議，形成高質量審計成果，在全行范圍內印發審計報告，并向高級管理層提交審計建議書。

二、“四雙”模式

（一）雙線報告，確保信息對稱

按照監管要求，華西銀行審計部由董事長直接分管，日常工作報告路徑為：業務事項向董事會審計委員會報告，行政事項向經營管理層報告。為更好地實現成果運用目標，保證報告的及時性和信息的對稱性，對于經營活動的審計項目，審計部采用雙線報告制。一方面，按既定流程向董事會審計委員會報告，報董事長審簽;另一方面，向經營管理層報告，確保其及時掌握審計發現問題和主要風險。

雙線報告模式下，印章管理專項審計成果得到高級管理層的及時響應和高度重視，在行長辦公會上進行專題研究，為下一步整改工作贏得了時間，奠定了基礎。

（二）雙向推動，確保上下聯動

高級管理層的重視和相關單位的配合對審計成果轉化運用至關重要。審計部制定了“高級管理層—責任單位”為縱向、“審計部—責任單位”為橫向的“雙向推動”工作機制，縱橫交織，上下聯動，全力推進項目成果的轉換與運用。

縱向方面，審計部雙線報告制的執行，引起高級管理層對審計成果的關注與重視，在行長辦公會上議定印章管理整改要求，明確牽頭整改的分管行長和主體責任部門。

橫向方面，審計部與主體責任部門直接對接，多次配合責任部門牽頭組織其他相關部門進行討論研究，積極按照行長辦公會議確定的整改要求推動落實。基于審計發現問題和審計建議，相關部門就如何加強全行印章管理、明確部門職責邊界、規范用印流程、構建分支行印章管理模式等關鍵問題進行充分討論，達成一致后，再將研討結果上報行長辦公會審議。

根據研討結果，行長辦公會再次議定進一步加強全行印章管理的相關事項，不僅明確管理職責，還確定總行部門提升用印審批級別、分支行印章實施集中管理等關鍵事項。

縱橫交織、雙向推進，實現了宏觀決策與微觀執行有機結合的目標，起到了事半功倍的效果。

（三）雙邊問責，確保整改到位

建立良好的問責機制，有利于審計發現問題的整改，促進審計成果的轉換運用。華西銀行審計部創新“雙邊問責”機制，一改以往“推而不動”的被動整改局面。“雙邊問責”的“一邊”指對責任單位的問題整改情況進行問責，除了就審計發現問題對責任人員進行違規積分外，對整改不及時、不到位的責任單位進行等值連帶積分，并與單位和個人年度評優掛鉤;“另一邊”指對審計部跟蹤問題整改情況進行問責，除了對管理和跟蹤整改情況履職不到位的審計人員進行問責外，如年度問題整改率考核不達標，也將對審計部進行考核扣分，與部門年度績效考評掛鉤。

審計部建立問題臺賬，根據問題性質和整改難易程度進行分類、分級管理，提出不同的整改目標和要求。首先，按“誰主管、誰負責”的原則，審計部向責任單位分發問題整改通知書，明確需整改的問題和整改要求。其次，責任單位在規定時間內制訂整改計劃并落實整改要求，向審計部提交整改報告。最后，審計部對整改報告進行后續驗證，并按實際整改情況提出問責意見。審計部對審計問題進行全生命周期管理，對暫未完成整改的問題進行持續跟蹤，直至整改完畢。

（四）雙層運用，確保取得實效

按照審計成果運用的程度和范圍，華西銀行將審計成果運用分為兩個層面：一是管理層面，高級管理層做出指向性、全局性的決策意見，通過完善相關規章制度和業務流程，加強內部控制、消除風險隱患，從治理層面加以改善;二是執行層面，被審計單位根據審計意見及建議，對審計發現的問題進行整改，從操作層面加以規范。

印章管理專項審計項目中，審計部針對上述兩個層面分別提出相應的審計建議。管理層面上，經行長辦公會議定，主體責任部門全面修訂制度，完善工作流程，建立總分支三級，行政、業務全覆蓋的印章管理體系;執行層面上，各級責任單位按照新的制度流程進行全面整改。與此同時，主體責任部門辦公室擬訂檢查方案，采取分支行自查與總行檢查組實地核查相結合的方式，對問題整改情況進行驗證。如此上下往復，加強了總行對分支行的管理，同時也加深了分支行對政策的理解和把握。

三、運用成效

印章管理專項審計項目從立項到結項，直至最后整改完畢，歷時一年多時間。通過“四雙”模式運用，取得顯著成效。

（一）修訂制度，優化控制流程

1.總行印發《關于進一步規范全行印章管理的通知》，提出停用部分印章、實施分類集中管理、修訂管理細則、加強物防技防建設、提升印章審批層級、啟用OA用印流程等具體舉措。

2.總行修訂印發《長城華西銀行印章管理辦法》，對印章的刻制、頒發、啟用、保管、使用、收繳和銷毀等作出全面統一的規范性要求。根據最新的總行印章管理辦法，總行各部門各分支行先后制定或修訂印章管理實施細則。

3.總行修訂印發《合同專用章管理辦法》，對合同專用章的關鍵控制環節和分支行對合同專用章的管理職責進行明確要求，進一步規范華西銀行合同專用章的使用管理。

（二）優化系統，強化控制手段

專項審計后，責任部門對印章管理系統進行全面升級改造，針對控制薄弱環節進行重點梳理，強化節點控制;針對系統操作性問題，進行全面優化，使操作更加便捷友好，滿足用戶需求;針對新的流程體系要求，在系統升級改造中一一落實。目前，改造后的系統已驗收上線，進一步強化了印章管理的自動化控制手段。

（三）進行問責，規范員工行為

依據《員工行為積分管理辦法》，華西銀行對審計發現的違規問題進行嚴肅問責，違規積分22分，扣發績效工資8800元，對相關人員形成一定威懾。責任人員積極落實整改要求，審計人員按時督促整改情況，驗證整改進度和質量，及時防范化解風險。

（四）規范管理，提高總體水平

目前，華西銀行印章管理情況得到明顯改善。首先，厘清了管理責任。總行辦公室為全行印章牽頭管理部門，做到“管總”;總行各部門、各分支行為印章具體管理單位，做到“管細”。其次，優化了印章分類管理。停用分支行部分印章、啟用新的印章，采取集中與分散相結合的管理模式。最后，優化了用印審批流程。明確各類、各級印章的審批流程，強化了各級審查審批人員的責任意識，通過增設保險柜、安裝監控視頻等技術手段加強了內部控制和風險管理。

（執筆：李霞? 馮騰嬉）