建筑行業(yè)對“兩金”的管控探析
——以A建設集團公司為例

●岳慧君

建筑行業(yè)隨著我國經(jīng)濟發(fā)展模式由快速增長階段轉入高質量發(fā)展模式的變化，也從粗放經(jīng)營模式轉入精細化管理。企業(yè)的應收賬款、存貨作為高資產(chǎn)構成部分，已經(jīng)面臨嚴峻的資金流動性困難并加劇企業(yè)嚴重經(jīng)濟負擔，提高了企業(yè)運營成本且限制了相關收益的實現(xiàn)。如何快速合理降低“兩金”所占比例，從而讓企業(yè)盤活資金，降低企業(yè)的有息負債，已經(jīng)成為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的關鍵。A建設集團公司在企業(yè)“兩金”管控方面不斷探索，積累相關經(jīng)驗促進企業(yè)發(fā)展。

一、如何看待“兩金”

（一）“兩金”指應收賬款、存貨兩類

應收賬款、存貨都是企業(yè)日常的經(jīng)營活動中產(chǎn)生，是現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)的組成部分。“兩金”所占比指應收賬款使用的資金比和存貨所占用的比，占比過高會造成企業(yè)資金的浪費，占比過低從企業(yè)規(guī)模發(fā)展性來講也制約企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)展，如何正確科學處理企業(yè)“兩金”所占比率，作為企業(yè)管理者及財務人員都是在糾結中摸索找到正確處理問題的關鍵點，為保證企業(yè)利潤及健康發(fā)展提供重要保障。

（二）積極的眼光看待“兩金”

建筑行業(yè)受到施工規(guī)模及硬件設施的限制，一般經(jīng)營規(guī)模較大，耗費的工期相對長，在整個建造周期中，建筑材料受激烈的市場競爭影響、受國家政策性導向約束及區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展要求，最終會造成工程成本變化較大。如在企業(yè)“兩金”占比較高情況下，從企業(yè)開展新業(yè)務發(fā)展角度，受到外界影響因素較小，企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展周期有效降低企業(yè)的經(jīng)營成本，避免企業(yè)的物資存貨短缺風險，合理把存貨保持在安全使用范圍內(nèi)，充足的“兩金”對企業(yè)經(jīng)營效率、成本嚴格控制及對工程建造期限都提供了有利保障。

（三）嚴謹?shù)膽B(tài)度對待“兩金”

正是考慮到建筑行業(yè)的特殊性，如一直在整個建造周期中保持“兩金”占比高比例，勢必會造成企業(yè)流動資金的浪費，“兩金”是企業(yè)的經(jīng)濟資源對企業(yè)發(fā)展異常寶貴，從企業(yè)資本成本及長期經(jīng)營發(fā)展角度，企業(yè)經(jīng)營管理者必須保持嚴謹態(tài)度，存在壞賬準備、減值風險、積壓庫存、各種損毀風險加大。

合理的“兩金”占比比率，可以嚴格控制應收賬款的回款周期，加速資金流動，同時也不會造成企業(yè)庫存增大從而規(guī)避資金的使用風險，建筑企業(yè)本身毛利率相對較低，應收賬款和存貨如在大量占用資金，會造成企業(yè)整個資金流動性變差，壞賬準備的存在又抵消了企業(yè)利潤，致使整個項目投資規(guī)模受到限制，找到“兩金”占比居高不下的原因是開展企業(yè)管理的根本所在。A建設集團公司是國有大型建筑施工類企業(yè)，施工規(guī)模大、施工工藝的復雜程度高、項目經(jīng)營范圍點多面廣泛，一直嚴控“兩金”在整個財務資產(chǎn)中所占比例，較同類同期建筑施工類企業(yè)中“兩金”占比一直處于中等水平。

二、產(chǎn)生較高“兩金”的原因

企業(yè)“兩金”較高的原因，同國家相關政策調(diào)控有關，同時也和企業(yè)自身發(fā)展因素要求有密切關系。兩者既相互影響又相互促進，國家政策保證企業(yè)發(fā)展外部的宏觀條件，而企業(yè)健康長久發(fā)展也保證了國家政策的堅實落地。

（一）國家宏觀調(diào)控政策

1.宏觀政策因素。隨著市場自由度的提高與國際經(jīng)濟競爭壓力的加大，建筑行業(yè)為適應宏觀政策變動，企業(yè)自身發(fā)展也作出改變，由粗放發(fā)展模式轉為精細化管理模式，但行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與建筑行業(yè)法律法規(guī)的匹配程度還不夠完善，具體實施中法條的詳細規(guī)定未能完全覆蓋雙方利益，法條側重約束性條款而未及時制定懲罰性措施，最終致使建筑施工項目在實際工程款回收中發(fā)生意外性因素太多，起不到警戒作用從而造成建設方拖欠施工方工程款的事情多有發(fā)生。

2.需上繳的各類保證金名目眾多。建筑行業(yè)因施工體量大，且過程中不可反復建造性，對施工方的要求比較嚴格，針對各類保證金數(shù)量種類名目多達幾十種，累計金額也是相當大；但建筑行業(yè)又是周期性比較長的企業(yè)類型，時間跨度較長，如何保證過程中或項目結束及時完成保證金清欠歸還也變得尤為重要。

（二）企業(yè)自身發(fā)展因素

1.自身管理缺陷。企業(yè)在經(jīng)營過程中，針對大型項目可以指定專人專項立案設置項目，但過程大中小型各類型企業(yè)太多了，本身建筑企業(yè)自身人員發(fā)展相對薄弱，很難同龐大的建筑工程體量想匹配，逐步在管理過程中凸顯矛盾點，再加上對國家整體政策的行業(yè)形勢不能完全預估，形成盲目投資，從而加大應收款項目風險；因施工行業(yè)人員流動性頻繁，施工企業(yè)重視施工而容易忽視具體財務合規(guī)性處理，內(nèi)部制度執(zhí)行不夠準確，計算過程隨意變化較大，最終對應收賬款計量無法準確確定。A建設集團公司為避免類似缺陷，從制定項目操作流程手冊到工程公司財務制度建立，以集團公司為指導的集中核算模式，直接覆蓋工程公司、項目公司統(tǒng)一實行系統(tǒng)規(guī)范化操作，集團總會計師對財務人員實行垂直性管理，每級公司人員崗位職責獨立清晰，避免多人兼一崗混亂管理。

2.施工項目對資金的大量墊資。企業(yè)施工投資工程過程中，對工程公司管理方、施工人員支付的薪酬，材料提前的招采，設備的購置、租賃及維修，都需要大量流動資金的墊付，施工方在資金短缺的情況下，很難保證施工項目的正常交付，施工方針對短缺資金往往會挺而走險鉆制度空子，為實現(xiàn)盈利會出現(xiàn)偷工減料導致建筑施工項目出現(xiàn)嚴重質量風險。針對大量墊資款對“兩金”也形成了居高不下的態(tài)勢。

3.施工中材料的盲目儲備。近年來人工成本的增大帶動了原材料等建筑施工類材料價格一直上漲，國家對綠色建筑要求質量也逐步提高，為保證及時完成工作量，需要有充足材料作為支撐，盲目囤積上漲性材料造成流動資金大量流出，資金使用周期變長逐步形成惡性循環(huán)。合理安排材料采購比例及管理層準確對未來市場變化的預判，對存貨在資產(chǎn)中的占比有長遠深度的影響。

三、如何更有效管控“兩金”占用

建筑企業(yè)如何管控“兩金”，既要保證企業(yè)規(guī)模性增長，又要實現(xiàn)企業(yè)資金的周轉效率最大化，落實到具體工作中，第一要降低或控制合理“兩金”占比，第二要企業(yè)嚴控“兩金”產(chǎn)生的風險。

（一）集團公司加強對“兩金”的調(diào)控

集團公司決策者及財務人員要立足于對子公司內(nèi)部管理制度不斷優(yōu)化提高，首先企業(yè)各級領導要給予足夠重視，壓減“兩金”工作不是靠一個部門完成，整個執(zhí)行操作過程需要各部門系統(tǒng)開展工作，集團公司出臺針對“兩金”工作的具體細化執(zhí)行方案，在企業(yè)內(nèi)部形成協(xié)調(diào)合作操作機制，堅決遏制“兩金”占用的快速上升趨勢。作為A建設集團公司上級公司，專門出臺《A集團股份有限公司關于開展壓減杠桿控制風險、提質增效促發(fā)展專項工作通知》，文件按照《關于加強國有企業(yè)資產(chǎn)負債約束的指導意見》精神，制度工作思路，徹底實現(xiàn)目標。

（二）明確“兩金”目標，制定業(yè)務操作流程

推進壓減“兩金”占比工作，要求企業(yè)逐級逐層建立企業(yè)相關清理欠收指標，并簽訂明確責任書，逐步把清理應收款責任分解落實，讓清欠工作實現(xiàn)下達最終完成。在明確清欠指標時，集團相關責任部門要一起剖析形成的原因，合理參與規(guī)劃企業(yè)整體發(fā)展策略，指定明確“兩金”比例，做到具體數(shù)字準確量化。

（三）梳理合同，增強清欠“兩金”有力保障

全面梳理合同內(nèi)容，從法律形式上杜絕應收賬款無法收回的不利條件，特別是針對金額較大且賬齡較長無法收回項目，找到合同內(nèi)容文本中共性部分，聯(lián)合法務、合同成本部門針對合同文本內(nèi)容及時更新明確，重點加強管控，減少風險；

（四）各類保證金“替代”執(zhí)行

建筑工程施工企業(yè)涉及投標、履約等各類保證金，應先仔細區(qū)分各類保證金收回進度，做好信息臺賬工作。針對一些無特殊要求類型保證金，可尋求替代種類，比如聯(lián)系銀行簽發(fā)保函保證金、信托機構出具保證函等類似合法有效的替代文書，大大降低資金的現(xiàn)金流出，減少壞賬風險，增強企業(yè)發(fā)展韌性，該項在一定程度上可直接調(diào)整“兩金”占比。A建設集團公司在近兩年大力回收應收款，尋求銀行及各類金融部門開具保函替代，僅此一項就降低“兩金”占比7%以上。

（五）以預算為引領，落實企業(yè)目標

建筑工程企業(yè)在注重施工工程建設同時要發(fā)揮預算在調(diào)節(jié)“兩金”占比中的作用，控制好“兩金”提速結點，以預算目標作為清量目標，建立清理、預算、考核三位一體的責任約束制度，及時修正預算，最終實現(xiàn)同全年發(fā)展匹配，從而降低“兩金”在建筑行業(yè)的居高不下的態(tài)勢。

（六）全面推進考核機制，明確獎懲

建筑行業(yè)因龐大的施工體量，整體團隊人員除嚴格按照規(guī)章制度操作，清晰的考核機制也是對企業(yè)員工最大的激勵和保障。考核指標的設置、權重比例的確定，切實實現(xiàn)“兩金”清算目標同薪酬激勵體系全面的結合，對控制好的個人，給予精神和物質獎勵，對清欠力度執(zhí)行差的個人，降低考評得分懲罰。合理有效的考核機制對“兩金”目標的完成提供了強有力的保證。XX建設集團公司針對考核出臺《考核細則》，當年結束及時講評，切實落實到個人，大大激勵每個部門及員工的積極性。

四、結語

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展速度節(jié)奏放緩，建筑施工企業(yè)自身也在調(diào)整發(fā)展策略，積極應對各類變化，保障貨幣資金充足的流動性，減少企業(yè)壞賬風險，防止企業(yè)因資金壓力負擔過大而產(chǎn)生運營危機，合理控制“兩金”比率，促進企業(yè)發(fā)展的韌性，降低企業(yè)杠桿率，同時也提高員工的綜合素質提升工作效率及工作質量，最終保證企業(yè)提質增效經(jīng)濟運行更加穩(wěn)健。A建設集團公司時刻緊抓資金條線，準確控制資金流動性，為企業(yè)健康長效發(fā)展提供動力保障。