企業(yè)會(huì)計(jì)管理內(nèi)控制度的完善措施探討

■梁衛(wèi)深

（佛山市高明同德化工有限公司）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)開(kāi)始日益激烈，企業(yè)要想更好地提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須做到與時(shí)俱進(jìn)，從企業(yè)內(nèi)部管理開(kāi)始，尋求更有效長(zhǎng)久的方式。而企業(yè)會(huì)計(jì)管理則是長(zhǎng)效穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)保障，其工作形式對(duì)企業(yè)有著巨大的影響，也直接關(guān)系著企業(yè)資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)及高效利用，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部的管控工作來(lái)說(shuō)，需要達(dá)到高水平高質(zhì)量的工作方式，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施合理的管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)的審計(jì)工作，結(jié)合現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)走向，為企業(yè)的發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。

1 會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要性

內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展中必不可少的一項(xiàng)組成內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平提升，以及企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力提升都有著至關(guān)重要的作用，內(nèi)部控制可以平衡和協(xié)調(diào)企業(yè)部門(mén)之間的關(guān)系，對(duì)員工起到監(jiān)督制約的作用，促進(jìn)員工工作的積極性和創(chuàng)造力，是保證企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)前提[1]。而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施的實(shí)施，更是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中資源合理配置的基礎(chǔ)措施，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，也能夠保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，有效提升財(cái)務(wù)資金的利用率，維持著企業(yè)經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展的秩序。

2 目前內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

目前大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀中，已經(jīng)逐步開(kāi)始對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理重視起來(lái)，但由于常年經(jīng)營(yíng)的習(xí)慣，以及對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不夠全面，在不少企業(yè)中仍出現(xiàn)很多問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題有的放矢地解決，才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。

2.1 內(nèi)控制度不夠完善

從現(xiàn)階段的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)其實(shí)已經(jīng)建立起了內(nèi)部控制的制度，并且在會(huì)計(jì)管理中實(shí)行內(nèi)控，但由于大多數(shù)企業(yè)都是在其他企業(yè)制度中效仿而來(lái)，并未從自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)，所以在內(nèi)部控制的實(shí)施上，并沒(méi)有一系列適合自己企業(yè)的措施，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制達(dá)不到好的效果，其制度也不能很好的發(fā)揮其作用。內(nèi)部控制不夠完善的體現(xiàn)主要在于沒(méi)有一系列完整的制度條約，企業(yè)對(duì)于內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不夠深入，多數(shù)會(huì)利用到企業(yè)本身的規(guī)章制度作為內(nèi)控制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部制度的混淆，或是將內(nèi)部控制當(dāng)作形式，沒(méi)有嚴(yán)格的執(zhí)行和實(shí)施；其次，大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制都停留在事后控制的方向上，但其實(shí)事后控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展起不到任何實(shí)質(zhì)性的效果，并且會(huì)增加企業(yè)管理的成本，在管理過(guò)程中得不償失；最后，其問(wèn)題的體現(xiàn)還在于企業(yè)過(guò)于重視有形資產(chǎn)的控制，忽視了無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容，也就是說(shuō)，太過(guò)注重對(duì)原材料、企業(yè)人員及生產(chǎn)等管理，而忽視了企業(yè)員工的綜合素質(zhì)，以及發(fā)展?fàn)顩r等，這樣的內(nèi)控制度并沒(méi)有達(dá)到實(shí)際的效果，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)說(shuō)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展[2]。

2.2 缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)在發(fā)展財(cái)務(wù)工作時(shí)，需要有一個(gè)良好的氛圍及環(huán)境，同時(shí)還需要企業(yè)內(nèi)部對(duì)自身的管理、經(jīng)營(yíng)機(jī)制進(jìn)行制定，并在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行宣傳，讓每個(gè)員工都認(rèn)識(shí)到其重要性。現(xiàn)目前大多企業(yè)中，其經(jīng)營(yíng)權(quán)與管理權(quán)的剝離現(xiàn)象都十分嚴(yán)重，在自身管理上缺乏良好的紀(jì)律和環(huán)境，從而導(dǎo)致沒(méi)有很好的內(nèi)控環(huán)境，自然不能進(jìn)行很好的內(nèi)部控制，最終形成企業(yè)經(jīng)營(yíng)不良的局面。

2.3 企業(yè)會(huì)計(jì)信息化不夠完善

信息時(shí)代的來(lái)臨，預(yù)示著人類(lèi)社會(huì)發(fā)展逐步走向科技化、智能化，在企業(yè)的會(huì)計(jì)管理中，也朝著信息化時(shí)代做出了相應(yīng)的改革。但在朝著會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的過(guò)程中，也出現(xiàn)了不少的問(wèn)題，部分企業(yè)在會(huì)計(jì)信息化方面的認(rèn)知不夠全面，信息化程度低，其技術(shù)人才的發(fā)展也不夠全面，這一現(xiàn)象在現(xiàn)在的中小型企業(yè)中尤為常見(jiàn)，這種弊端不僅對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作造成一定的影響，也會(huì)在一定程度上阻礙企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。

2.4 缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中往往存在瞬息萬(wàn)變的情況，而企業(yè)內(nèi)部控制中，需要時(shí)刻注意到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控等措施，尤其是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中，需要在面臨外部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，提出對(duì)應(yīng)的措施，確保企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，資金的安全。而現(xiàn)目前大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，缺乏對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的掌握，對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等信息的掌控也不夠全面，沒(méi)有做到信息的有效利用，加上財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)度和完整性，不能很好的獲取決策支持依據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不能很好的識(shí)別并預(yù)防外部風(fēng)險(xiǎn)。

3 提升會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的措施

3.1 完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

要達(dá)到企業(yè)會(huì)計(jì)的有效發(fā)展，必須制定一系列符合企業(yè)自身情況的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，第一點(diǎn)從制定上來(lái)說(shuō)，在制定會(huì)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)，要符合科學(xué)、合法、合理的原則，可以借鑒其他一些較好的制度措施，但仍然需要結(jié)合企業(yè)本身的情況，秉持規(guī)范的原則，最大程度發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的作用；第二點(diǎn)是在制度實(shí)施發(fā)布后，需要在企業(yè)上下貫徹到底，首先需要對(duì)制度的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，每個(gè)員工都要做到認(rèn)真貫徹、嚴(yán)格遵守，讓會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能在企業(yè)內(nèi)發(fā)揮出其功效，同時(shí)，要讓企業(yè)各部門(mén)和員工支持和配合多方面共同促成會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在企業(yè)中的實(shí)施；第三點(diǎn)還需要嚴(yán)格檢查制度的執(zhí)行情況，制定專(zhuān)項(xiàng)檢查小組或個(gè)人，定期檢查是否落實(shí)了各項(xiàng)政策，是否科學(xué)合理的利用了公共資源，在會(huì)計(jì)審計(jì)工作中，是否嚴(yán)格按照內(nèi)控制度開(kāi)展，檢查其制度的執(zhí)行是否符合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，確保會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障；第四點(diǎn)還需要不斷的優(yōu)化完善制度，對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度并非一成不變，而是需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行一定的優(yōu)化，以保證制度能夠跟上企業(yè)的腳步，在優(yōu)化一系列制度時(shí)，還要參考國(guó)家政策的變化，以及社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形態(tài)，這樣才能更加切實(shí)解決企業(yè)的實(shí)際問(wèn)題，同時(shí)，在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化時(shí)，要始終保持會(huì)計(jì)審計(jì)的相關(guān)法律及原則[3]。

3.2 提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員作為企業(yè)會(huì)計(jì)管理的中心，必須要保證會(huì)計(jì)人員的整體綜合素質(zhì)，這一點(diǎn)不僅是要求工作人員具備會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)于道德素養(yǎng)也有一定的要求，在加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自身的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)的同時(shí)，還要提升自身的專(zhuān)業(yè)技能，具備會(huì)計(jì)綜合職業(yè)素養(yǎng)，更好的助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管控工作，在加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員自身素質(zhì)上總結(jié)了以下幾點(diǎn)：

第一點(diǎn)是定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，組織在職的會(huì)計(jì)師進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)課程，在社會(huì)發(fā)展進(jìn)程中，會(huì)計(jì)行業(yè)的知識(shí)也在不斷更新，這就要求企業(yè)會(huì)計(jì)師掌握新時(shí)期的財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)、工作理念，以及更新的財(cái)務(wù)技能等，以此來(lái)提升企業(yè)的財(cái)務(wù)工作水平，在加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)的同時(shí)，還需要進(jìn)行思想政治教育的深化，提升會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)知，讓他們充分了解到會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的重大影響，強(qiáng)化自身的責(zé)任感，在日常工作中嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度[4]。

第二點(diǎn)是建立相應(yīng)的管理措施，會(huì)計(jì)工作可以說(shuō)是企業(yè)中的重點(diǎn)，其發(fā)展和運(yùn)營(yíng)都與企業(yè)資金息息相關(guān)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，來(lái)制定會(huì)計(jì)人員的管理體系，以此做到一定的約束，避免企業(yè)中出現(xiàn)貪污腐敗的情況。

第三點(diǎn)則是對(duì)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)進(jìn)行拓展，在我們所說(shuō)的第一點(diǎn)基礎(chǔ)上，除了會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，還應(yīng)當(dāng)拓展與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的更多知識(shí)面，學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)科、法律學(xué)科等，這些學(xué)科的專(zhuān)業(yè)知識(shí)為會(huì)計(jì)知識(shí)提供了更多的基礎(chǔ)，不僅能在專(zhuān)業(yè)知識(shí)起到促進(jìn)作用，還能夠強(qiáng)化會(huì)計(jì)師的整個(gè)綜合素養(yǎng)，避免會(huì)計(jì)師在工作中出現(xiàn)其他失誤。

3.3 完善會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)

隨著社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步，信息技術(shù)開(kāi)始不斷涌入社會(huì)各行各業(yè)中，企業(yè)的內(nèi)部控制管理也應(yīng)當(dāng)積極的完善信息化系統(tǒng)，以面對(duì)社會(huì)的飛速發(fā)展和變化[5]。目前大多數(shù)企業(yè)都是沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，但傳統(tǒng)制度在日新月異的當(dāng)下顯然已經(jīng)不能適應(yīng)，在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展下，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也要結(jié)合新的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，在智能化水平的幫助下，更好的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。計(jì)算機(jī)信息化系統(tǒng)能夠針對(duì)每一項(xiàng)工作中可能涉及到的法律問(wèn)題進(jìn)行規(guī)避和監(jiān)控，并且具有高效率高質(zhì)量的工作特點(diǎn)，利用信息化系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行輔助，能夠更好的適應(yīng)現(xiàn)代化技術(shù)的發(fā)展，大大提升會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的工作效率。

3.4 做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作

企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展過(guò)程中，為了確保運(yùn)營(yíng)的安全性，應(yīng)當(dāng)提前做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和預(yù)防的工作，構(gòu)建出一套合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系統(tǒng)，并且保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，以及全面性，在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中，還應(yīng)當(dāng)提前對(duì)運(yùn)營(yíng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，預(yù)測(cè)這些風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)造成的影響，并制定一系列的解決措施[6]。風(fēng)險(xiǎn)防控措施，要基于風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果來(lái)制定，要求各個(gè)部門(mén)積極配合，將風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率降到最低，如果風(fēng)險(xiǎn)超過(guò)預(yù)期，應(yīng)馬上啟動(dòng)應(yīng)急措施，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的安全性和可靠性。

4 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展中，會(huì)計(jì)的內(nèi)控管理占據(jù)了相當(dāng)大的比重，而企業(yè)也應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的發(fā)展形式，對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)行大力的宣導(dǎo)，配合相應(yīng)的措施，讓各個(gè)部門(mén)和每個(gè)企業(yè)員工都能將內(nèi)控管理放在首位并積極參與到內(nèi)控工作中，當(dāng)然，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控管理工作時(shí)，也要營(yíng)造出良好的內(nèi)控環(huán)境，從各個(gè)方面促進(jìn)內(nèi)控工作的開(kāi)展，從而使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久健康的運(yùn)營(yíng)發(fā)展，促進(jìn)整體水平的提升。