我國企業內部控制存在的問題及對策

摘 要：內部控制在企業管理中占有舉足輕重的地位，它是企業提高管理水平和運營效率、保護財產安全、降低經營風險的管理機制。本文分析我國企業內部控制的現狀、存在的問題，及時的發現阻礙內部控制發展的問題，并結合實際探索解決對策。

關鍵詞：內部控制;管理機制;問題;對策

一、 內部控制概述

（一）內部控制的概念

內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。也就是由企業董事會、管理層和全體員工共同實施的，旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。換言之，企業內部控制是加強企業運營效率、保證企業合法經營和會計信息的真實性，企業實現戰略目標的活動，是現代企業制度的至關重要的一個點，是企業各種管理工作的前提。

（二）內部控制的目標及主要手段

內部控制目標是指企業實施內部控制所要達到的目標和要求。內部控制目標既是內部控制的終結目標，也是檢驗和衡量內部控制效率和效果的標準。內部控制目標可以劃分為對外目標和對內目標。對外目標是實現股東利益最大化和利益相關者利益最大化，對內目標是規范企業的經營活動、防范經營風險和財務風險、保護財產安全、保證會計信息的真實和完整。

內部控制的主要手段有：組織結構控制、授權批準控制、崗位輪換控制、全面預算控制、標準化流程控制等。

二、企業內部控存在的問題

（一）缺乏健康的內部控制環境

公司的內部環境是指公司監督者、治理結構的管理層以及公司監管層和治理層對內部控制的態度以及采取的方法。目前，公司的內部控制環境欠佳，在一定程度上阻礙了內部控制職能的發揮。主要體現在三個方面：一是公司與公司之間的產權不清楚，不清楚的權力以及責任也會致使其他崗位職責不清，股東大會有名無實，體現不出股東大會的作用;二是治理層和監管層缺乏有效的監管體系和溝通;三是公司有不完善的人力資源體系，也使得公司內控制環境沒有健康蓬勃地發展起來。

（二）信息的傳遞和溝通失效

公司內部控制過程的一項重要內容是信息的傳遞和溝通，內部控制監管中的大部分內容都要及時、真實的信息作保證，各種信息的高速和真實的傳遞對公司監管有著及其重要的作用，目前公司信息溝通失效體現在：公司會計核算層面上缺乏有效的約束機制，致使會計信息失真;在資源配置方面也沒有有力的配置，導致資金使用率不怎么高;其他的在內部審計和監督方面，公司的監管力度也比較薄弱，沒有辦法保證公司資產的完整性和有效性。

（三）財務監管制度不完善

存在的問題主要：公司籌資方式的選擇不成熟，籌資資金時，最先采用的是內源融資，內部不足以滿足的情況下，采用股權融資，股權融資比例高也意味著股權融資的弊端相應加大，這實在是不利于保護公司的利益。公司缺少有效的預算管理。具體來說，公司在預算編制方法上過于模式化，采用增量或減量法。在執行上存在很大的隨意性，同時全員參與預算的意識不強。

（四）內控體系不完整

內控體系也在一個逐步完善的過程中，內部控制體系建設沒有保障和促進業務發展的效果和效率為目標，沒有以提升可持續發展的公司競爭力為根本，更沒有實現從合規經營到提升效率的優化升級。

三、完善內部控制的建議

（一）建立健康的內部控制環境

首先，政府要完善企業內部控制的法制建設。加快推進企業內部控制的體系建設、具體內容的完整和目標定位，規定企業內部控制實施細則和準則。其次，完善現代企業法人治理結構，確立核心地位。最后，可以建立可靠的內部控制信息系統。利用電子技術等，結合信息化的實際環境實現內部控制。

（二）建立有效的信息傳遞和溝通

公司每年都要按時召開其他分公司的高層管理會議，及時檢查各個公司的每項工作的情況和按公司總部的經營發展策略按時的去了解各分公司經營的情況，也需要在檢查中使得各分公司按照總部的統一發展目標進行業務的開展，使得分公司的業務經營圍繞著公司的目標進行，也致使公司總部做出各項監管決定以及經營的決策。

（三）提高財務監管力度

完善公司財務監管制度。建立財務監管制度，制作一套互相牽制、互相聯系的程序和方法，提高財務管理的創新機制，這些制度包括資金籌集、資金投放和使用、資金配置等方面，通過制定相關的制度加以保證，規范財務行為，依法理財，認真履行財務管理的職能，充分利用每一分錢，建立健全各種財務監管工作制度，提高整體管理水平。適度的轉換財務管理理念，以前的財務管理理念基本上圍繞了公司的供、產、銷環節來進行的，導致公司的資金發揮不到位，在目前的市場環境下，要轉換財務管理理念，發揮財務決策時要看重貨幣時間價值和潛在的風險，不能只照搬西方財務管理的理念，要充分防止會計信息的失真。

（四）制定和完善公司的內控體系

首先，內控控制體系建設應結合公司未來業務的發展趨勢、具有前瞻性地建立一套完善、適應公司持續發展、靈活且可落實執行的內部控制規范體系以及運行保障機制，以切實滿足公司未來的業務發展需要。其次，必須切實將內部控制規范通過制度規范融入流程和操作、通過業務系統的升級和建設將內部控制嵌入系統，最終將內控執行落到實處。公司必須結合未來業務發展步伐，循序漸進地建設內部控制體系，最終形成動態監控、持續完善、持續改進的長效機制。

總結：根據企業的實際情況，建立完善的企業內部控制，并加大執行的監督力度，實現企業的經營管理目標，保障國家和社會的利益，推動我國企業更加完善和國際化大發展。

參考文獻：

[1]王海龍.H公司知識型員工績效管理機制研究[D].首都經濟貿易大學，2017.

[2]孫雪花. 集團公司內部控制存在的問題及對策[J].中國經貿，2015.

作者簡介：

李學秀（1986-）女;籍貫：云南大理;職稱和學歷：講師、本科;研究方向或專業：財務會計、管理會計、轉型形勢下應用型高校會計教學改革，ERP會計信息化。