水利科研單位財政支出績效評價的有效路徑

李小燕

（中國水利水電科學研究院,北京100038）

0 引言

水利科研單位財政支出績效評價，是指由財政部門、上級主管部門、水利科研單位、第三方評價機構等運用科學合理的評價方法、指標體系和評價標準，依據績效目標對財政支出的產出和效果進行客觀公正的評價，以對財政資金配置和預算管理提供指導。水利科研單位肩負著水利科學研究的重大使命，水利研究工作具有戰略性、基礎性、公益性等特點，建立合理規范的財政支出績效評價體系，對于深化水利科研改革、提高財政資源配置效率具有十分重要的意義。

1 水利科研單位財政支出績效評價現狀和存在的不足

近年來，水利科研單位在預算績效管理方面積極探索，初步構建了預算績效管理體系的基本框架，績效目標執行監控的范圍逐步擴大，部分評價結果已應用于預算安排和財政項目調整?！盎ㄥX必問效、無效必問責”的意識不斷增強，更加重視對財政資金預算績效的審查、監督和評價，推動優化財政資源配置、提高資金使用效益。盡管水利科研單位預算績效管理工作取得了初步成效，但與全面實施績效管理、加快建立現代財政制度的發展要求相比，還存在一定的差距。主要表現在如下幾個方面。

1.1 部分水利科研單位對財政支出績效評價的思想認識不足

部分水利科研單位對財政支出績效評價工作重視不夠，對財政支出績效管理和績效評價尚未樹立起清晰的理念和明確的認識，對績效評價沒有明確清晰的概念，尚未從頂層設計和制度安排上做出有效的部署安排，導致績效評價工作缺乏規范性和科學性。有的水利科研單位工作人員沒有及時跟進財政支出績效評價的相關知識，簡單地把績效評價等同于常規財務檢查，缺少專業的績效評價管理知識水平和業務技能，與財政部門工作人員有效溝通協調不夠，績效評價業務掌握不夠熟練。有的水利科研項目組成員重科研成果輕績效評價，將工作重心放在科研項目和科研成果質量上，認為績效評價是財務部門的事，與自己沒有關系，將財政支出績效評價工作當作例行公事敷衍塞責，導致績效評價報告質量不高、效果不好，使績效評價無法起到應有的作用。

1.2 部分財政項目績效評價指標體系設置不夠科學合理

全面實施績效管理、加快建立現代財政制度還處于初始階段，水利科研單位財政支出績效評價工作也是剛剛起步，積累的可用經驗不多，部分財政項目指標體系不夠科學合理，評價指標、評分規則、評分標準等不夠細致完善。有的水利科研項目組成員在績效目標的指標選取上存在主觀性和隨意性，有時僅僅使用上級主管部門制定的參考指標，沒有考慮所申報財政項目的特點，制定的績效目標沒有反映財政項目的實際情況。有時水利科研項目時間比較緊張，績效目標各項指標考慮不成熟，而后期缺少容錯糾錯機制，導致績效評價流于形式。按照《財政支出績效評價管理暫行辦法》《項目支出績效評價管理辦法》等規定，雖然有成本效益分析法、比較法、因素分析法等可供選擇，但在實際評價工作中現場詢問和查閱資料用得最多，評價方法較為單一［1］。

1.3 不同評價主體對同一財政項目評價結果差距較大

水利科研單位在開展財政支出績效評價時，需要聘請第三方機構專家對績效目標完成情況進行打分評判。各評價專家由于單位性質、專業領域、評價組織程序等原因，專業素養、個人好惡、業務經歷等不盡相同，對財政支出績效評價標準、指標內容、評分規則也有其不同的理解和把握，導致同一水利科研項目的績效評價結果不同。有時第三方評價機構出于自身業務范圍能力的限制，在開展財政支出績效評價時容易從熟悉的領域切入，對財政資金使用、財務管理、監督檢查等角度側重較多，對項目產出效益、成果質量等層面關注較少。財政支出績效評價結果帶有專家的主觀性色彩，不同的評價專家對同一財政項目的評價結果差距較大［2］。

1.4 財政支出績效評價結果運用不夠廣泛

水利科研單位財政支出績效評價的積極意義在于合理配置財政資源，如果只有績效評價但是應用程度不夠，同樣不能發揮其應有的作用。實際工作中，有的水利科研單位存在著財政項目績效評價結果被束之高閣、鎖在柜子里的狀況，單純為評價而評價，評價過后不管不問，導致評價結果在查找問題、糾正錯誤、提高資金效益、合理配置財政資源等方面并沒有發揮出應有的作用。部分水利科研項目績效評價注重評價過程，不注重問題的整改反思和結果運用，長此以往就會使得績效評價走上形式主義的路子，在一定程度上削弱了績效評價的權威性和嚴肅性。有的水利科研單位績效評價結果與下一周期預算安排銜接不緊密，習慣于根據領導部署、工作考核、慣性思維等安排預算項目，不參考績效評價結果，容易出現預算編制不合理、資金支付慢、項目金額不合理等問題［3］。

1.5 政府主管部門的主導作用發揮不夠充分

目前，全面實施績效管理、加快建立現代財政制度還處于初始階段，國家層面關于財政支出績效評價的法律支持比較單薄，制度規范較少，法律支撐體系較弱?！吨腥A人民共和國預算法》《財政支出績效評價管理暫行辦法》《項目支出績效評價管理辦法》作為國家層面的制度和辦法依據，原則性、理論性、條文性較強，指導性和操作性較弱，亟須相關的實施細則予以彌補。水利科研單位全面的財政支出績效評價工作剛剛開始，可供使用的經驗不多，與財政資源分配緊密聯系不夠。主管部門之間尚未建立起相互銜接相互促進的管理機制，績效評價過程與結果不能做到實時共享傳輸，無法主動運用評價結果為后期財政投入做參考。

2 水利科研單位做好財政支出績效評價的有效路徑

水利科研單位要站在加快建立現代財政制度、推進國家治理體系和治理能力現代化的戰略高度，著力推進水利科研項目績效評價工作，著力提升財政資源配置效率，全面實施財政支出績效管理?？梢詮囊韵聨讉€方面努力。

2.1 不斷增進對財政支出績效評價的思想認識

全面實施預算績效管理是推進國家治理體系和治理能力現代化的有力舉措。水利科研單位要多渠道多角度做好財政支出績效評價的宣傳教育工作，將績效管理作為提升財政資源配置效率的總開關，引導干部職工以積極主動的姿態開展績效評價工作。采取多種途徑努力培養一批高素質、高學歷的專業型財務人員，適當給予一些扶持政策，使更多的高技能人才充實到績效評價工作中來。通過邀請專家授課、兄弟單位之間交流、業務人員座談研討、實地走訪交流等方式，不斷加強對績效評價工作的培訓力度，及時將績效評價的相關知識傳達至干部職工，不斷提高干部職工對財政支出績效評價的意識與能力。采取“解剖麻雀”的方式，選取具有示范性效果的財政項目，從項目績效目標申報開始到項目績效目標評價結束，通過全程各環節解析為科研人員提供績效目標評價的范例。開展年度績效評價自評時，財務人員與項目組人員以學代練，全程參與績效評價工作，深化對績效評價工作的理解和認識，逐步提升績效評價的業務水平。

2.2 建立健全財政支出績效評價體系

水利科研單位要結合行業特點和業務性質，對財政支出績效評價工作做好頂層設計和制度安排。項目組人員在編報財政項目預算時，需要對所申請項目進行深入細致的思考，深入挖掘財政項目自身的特點，從經濟效益、社會效益、生態效益等不同角度著手，制定切實可行的績效評價目標，確?？冃繕硕ㄐ耘c定量相結合，同時考慮指標體系之間的系統性和互補性、績效目標的可執行性。在財政項目預算執行過程中，要加強對績效目標完成情況的督促，項目組成員要在推進項目進度的同時自發自覺推進績效目標完成，財務、審計等部門要積極介入開展中期監督檢查，確?？冃е衅谀繕说娜缙谕瓿?。財政項目結束后，要以預算批復確定的績效目標為標準開展自評，由各項目組依據實際完成情況予以賦分，并設置合理的指標賦分權重，加權計算項目績效得分。加強對第三方評價機構和評價專家的業務指導，適時組織評審專家開展績效目標專題研討，探討評價標準、評分體系，建立統一規范的評價流程和準確細致的評判規則［4］。

2.3 充分發揮政府主管部門在財政支出績效評價中的指導作用

政府主管部門和行業主管部門要切實加強對水利科研單位的指導，充分發揮在財政支出績效評價工作中的主導作用。要加大財政支出績效管理的宣傳力度，將財政支出績效管理作為深化財稅體制改革的關鍵關節，使績效管理的理念深入人心。逐步建立起系統完善的績效評價法律法規體系，出臺績效評價實施細則，涵蓋績效評價參與者的職責、績效評價的流程、評分規則、結果運用等不同層面，使績效評價工作有章可循。行業主管部門要充分運用信息化手段，搭建績效指標管理的信息系統平臺，完善財政支出績效評價指標的數據庫建設，為財政支出績效評價奠定強有力的基礎。強化行業主管部門對于績效目標的設定管理，確保財政支出績效目標的設定能夠滿足相關規范的要求。做好第三方專業績效評價機構的建設和培育，有效提升財政支出績效評價的實施效果。審計主管部門要探索開展財政支出績效目標的專項審計，對照檢查項目績效目標完成情況，及時將審計結果向財政和主管部門反饋，作為財政資源配置和政策調整的依據。

2.4 不斷強化對財政支出績效評價的管理監督

水利科研單位要切實加強對財政支出績效評價的管理，對現有的評價方法進行梳理總結，梳理財政支出績效評價的整體流程和評分體系。建立起完善的財政支出績效評價制度，如績效目標審查制度、考核制度、獎懲制度、問責制度等，發揮績效評價管理工作的約束性與權威性，將績效評價工作的價值真正體現出來。設立專門的財政支出績效評價部門，與預算、財務、審計等部門加強聯系，為績效評價的順利開展提供組織保障。實行財政支出績效評價聯席會議制度，財務、審計、組織、紀檢等部門共同履行監督考核責任。充分采用信息化技術手段，建立財政支出績效評價數據動態管理系統，為績效評價提供數據參考和依據［5］。嚴格按照相關的法律規定來開展績效評價工作，如果發現財政專項資金使用出現虛假信息等違規現象，一定要按照規定進行處罰。加強對第三方評價機構和專家的指導，避免不同專家標準口徑不同導致的評價差異。

2.5 不斷深化財政支出績效評價結果的運用程度

水利科研單位要加強財政支出績效評價結果的運用程度，及時完善內部控制制度體系。建立財政支出績效考評結果與下年度預算安排相結合的制度，做到獎懲并行，確保評價結果能夠在預算安排上得到反饋，以此來形成激勵和約束，有效發揮財政支出績效評價體系的作用。對于績效評價結果完成較好的單位，在安排下年度預算時予以傾斜，對于績效完成不好的單位，在安排下年度預算時要酌情予以核減。設置不同部門之間、不同項目之間績效目標評價橫向比較機制，及時清理成果質量較差或者績效目標完成差的項目。定期針對財政支出績效評價工作開展交流研討，強化評價結果反饋，為下一年度的績效評價目標制定提供可供參考和借鑒的數據。建立財政支出績效評價問責機制，對沒有達到預期效果且整改不到位的，追究項目承擔單位或項目負責人的責任。

3 結語

水利科研單位承擔著國家基礎性、公益性、戰略性的水利研究工作，績效評價能夠有效提升財政資金使用效益，優化資源配置。近年來，水利科研單位雖然在財政支出績效評價工作上取得了一定的成績，但仍存在很多需要完善的地方，距離全面績效管理依然有著漫長的道路。要不斷完善財政支出績效評價制度，建立健全績效評價指標體系，選擇合理的績效評價方法，積極應用先進信息技術，加大績效評價結果運用，不斷提升績效評價效率，促進財政資源合理利用和配置，為水利科研單位改革發展提供強有力的支撐和保障。