集團企業境外大型項目財務統籌管控探討

李聞

摘 要：本文以中國交建M項目為例，從集團企業大型境外項目財務管理中面臨的問題出發，提煉M項目財務統籌管控方法、總結管控成效，提升境外施工企業大型項目財務管理能力，從而有效地降低海外經營風險，助力企業提質增效。

關鍵詞：施工企業? 境外大型項目? 財務統籌管控

一、M項目簡介

M項目采用三級管理模式，項目組織機構設置指揮部、項目總經理部及總經理部分部，實行扁平化管理。

二、M項目財務管理面臨的問題

M項目由中國交建集團內多家單位共同參與建設，存在著項目體量大、參建單位多、點多線長面廣、核算業務量大、統籌管控難度大等特點。

（1）M項目參建單位包括中國交建所屬各個施工局及設計院等，數量達十數家之多，各單位管理理念及思路均存在不同程度的差異。需要解決對各參建單位的有效監管及風險控制，防范資金及稅務風險，做到財務管理多而不亂，急需進行財務統籌管理，解決財務服務及財務管控的問題。

（2）參建單位的激增，需要投入大量財務人員來提供標準化的財務服務，如果為每個單位配備獨立的財務管理、會計核算和結算支付人員，將會造成財務人員的重復投入和人工成本的急劇增加。

（3）M項目精細化管理要求財務部門要細化管理精度，不僅增加了財務工作量，而且對財務人員素質提出更高要求。由于各參建單位會計核算專業化水平參差不齊、標準化程度不一、反映監督不協同等財務管理問題，給集團扁平化的管理帶來了很大的難度。如不實行統籌管控，將使得項目整體信息收集及時性及會計信息質量難以保證，財務決策支持能力不能得到很好的體現。

三、M項目實施財務統籌管控采取的措施

（一）統一財務管理制度，明確職能定位

為加強項目財務統籌管理，明晰財務管理職責，嚴肅財經紀律，M項目制定了統一的具有約束力和指導性的財務管理制度，確定了財務職能定位、內部管理、資金管理、資產管理、合規管理與內部控制等內容，建立了完整的境外大型項目財務管理體系。

（二）設立財務共享服務中心，規范處理各項業務

為集中處理各參建單位業務，規范項目各項業務核算工作，M項目成立了財務共享服務中心，所屬各參建單位納入共享中心統一管理，以統一標準、規范核算、加強監督、節約成本、提高效率為目標，不斷優化管理流程，及時歸集成本費用，提升財務決策支持能力。

（三）夯實資金管理，把控資金風險

資金是項目運行的“血液”，資金管理是項目財務管理的核心內容。要使項目的資金創造效益，就不能使之成為“一盤散沙”，必須從項目整體需求出發，樹立整個項目資金一盤棋的思想，打造“資金池”，加強資金集中管理和對資金的合理調配。為最大限度地發揮資金使用效益，減少資金閑置，防范資金風險，M項目通過計劃管理、集中管理、監督管理等一系列管控措施，不斷強化資金管理。

1、推行資金計劃管理

M項目制定了《資金計劃管理辦法》，要求各參建單位認真分析生產經營狀況，合理確定資金的需求數量，按月度上報資金使用計劃，在保證經營需要的前提下，盡力降低資金使用成本，力求把資金的效用發揮到最大。

2、實行資金集中管理

為規范資金支付業務，防范資金支付風險，M項目成立了結算中心，集中辦理各參建單位資金收付業務，為提高業務處理效率，實現了銀企直連支付。

3、加強備用金和現金管理

為規范項目備用金及現金管理，加強財會監督，嚴肅財經紀律，M項目出臺了針對性的《備用金及現金管理辦法》，備用金嚴格按規定的額度使用，并及時組織清理，現金支付嚴格控制在規定范圍內。

（四）加強合規管理，統一稅務籌劃

為規范項目經營行為，防范合規風險，提升稅務管理水平，M項目財務部通過對日常經濟業務的識別、防范、監督，嚴格把控關鍵環節的合規風險。

（1）為保證發票合規性，滿足賬務處理需要，M項目對發票抬頭和票面內容進行了統一規范，以確保報賬票據符合國家規定及當地法律法規。

（2）M項目財務部門對項目所在國的法律法規和相關國際公約進行了深入研究，積極參與項目合同的會簽及評審，相關專業合同由監督專業人員進行把關，防范法律風險;及時清理項目債權債務，防范違約風險。

（3）M項目財務部門組織各參建單位認真研究項目所在國相關財稅法規、制度及準則，統一納稅籌劃和申報，及時繳納各項稅費，防范稅務風險。

（五）推行全面預算管理，強化預算執行分析

為全面貫徹落實中國交建“M”工程關于全面預算管理的部署，夯實全面預算管理工作，M項目財務部門根據項目管理生產實際，突出系統性和功能性，精心組織，持續完善了覆蓋各核算單位的全面預算管理體系，做實做精預算編制、預算執行分析，進一步強化預算管理的剛性約束，優化現金流管理，提升全面預算管理水平。同時，強化對預算的跟蹤分析，做實考核評價，確保預算剛性執行。

（六）統一人才培養，助推財務人員轉型

M項目財務部對財務人員進行集中管理，通過集中學習、培訓、交流和培養，創新人才培養模式，加快財務人才的轉型升級。同時，完善考評管理，進一步提升財務人員業務水平。

四、M項目財務統籌管控取得的成效

（1）通過統一項目財務管理各項制度，用制度強化項目所在國的國家財經法規、中國交建財會規范在M項目中的執行力度，提高了各單位的風險意識，規范了參建單位的各項經濟業務。

（2）通過實施財務共享服務，有效地推動了核算工作的標準化，提高了財務業務處理效率，節約了人力資源成本，推動了財務管理轉型。

①通過統一核算要求，加強標準化建設和編寫操作手冊，統一賬務處理規定，統一各核算單位表單、附件、審批流程等，項目財務核算標準得到高度執行，改變了以往服務單位經濟業務管理水平參差不齊的局面，促進了項目整體財務管理的規范化和標準化，減少了各單位人為因素對管理的干擾。

②通過對財務人員進行集中管理和崗位分工，使得財務管理的精度更高、更專業;通過集中處理業務，大大提高了各單位業務核算效率，提升了財務服務價值;通過夯實財務監督職能，促使經濟業務更加規范。

③M項目財務服務中心的建設實現了財務的統一管理，在扁平化管理方面進行了積極探索，M項目整體營業規模大，獨立核算十數家單位，通過對財會管理集約化探索和人員標準化配備，財務人員配置與為各核算單位獨立配置相比，少了近十人，有效節約了財務人力資源成本。

④利用共享服務，推動項目財務工作從重核算向重管理轉變，通過實時匯總并分析各單位財務數據，為項目整體層面提供數據支撐及決策分析支撐，將財務從后臺的數據提供者轉變為決策支持關鍵人，有效推動了項目管理會計的應用，實現了財務共享效應。為項目全面提質增效、實現集團層面整體利益最大化、提升價值創造能力發揮了十分重要的作用。

（3）通過夯實資金管理，規范了項目整體資金收支的計劃管理，增強了資金計劃管理能力，提高了資金使用效益;通過采用銀企直連支付，用三個人完成參建單位所有資金支付業務，大大提高了資金支付效率，也節約了人工成本。同時，通過系統自動關聯和識別收款單位注冊號等信息，有效防范了資金支付風險;通過規范備用金和現金管理，有效防范了資金使用風險。

（4）通過強化合規管理，保障了報賬票據的合法合規;通過對合同的監督和評審，提升了項目風險管控能力，杜絕了經濟合同法律問題的出現;通過及時清理項目債權債務，有效防范了違約風險;通過統一稅務籌劃，有效防范了稅務風險。

（5）通過推行全面預算管理，統一預算編制口徑，提升了項目整體預算管理水平。通過預算管理協調各參建單位資源，減少資源閑置，使項目整體資源配置更優化。同時，通過及時對各核算單位全面預算執行情況進行總結評價，從全面預算管理現狀、存在問題和不足、需重點提升的能力等三個方面進行研究，及時做好財務數據匯總，定期組織預算執行分析，對預算制定不科學、執行不到位的單位，及時督促整改落實，確保了全面預算管理工作的真正落地。

（6）通過對財務人員的統一培養，財務人員工作勝任能力得到增強，綜合能力得到提升，有力支撐了財務人員結構改善和專業能力升級，形成了充滿活力的用人機制，使得財務業務發展與人才優先發展戰略有機結合。

六、結束語

綜上所述，通過M項目財務統籌管控實踐不難發現，該項目財務管理模式有效支撐了項目運營管理，更為財務管理各項職能的充分履行打下了良好的基礎，也為集團企業大型項目提升財務管理水平提供了新的思路。

參考文獻：

[1]蔣瑞芳.國有施工企業境外財務管理探討[J].當代會計，2017（01）：27-28.

[2]林一真.淺議利用財務共享加強海外財務管控[J].中國集體經濟，2018（21）：131-132.