淺議企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建

王靜娜

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 內(nèi)部控制制度? 對策

近幾年來，隨著我國的市場經(jīng)濟飛速發(fā)展，各個行業(yè)也取得了長足的發(fā)展，且朝著國際化和集團化的方向不斷邁進。為了督促行業(yè)更好的發(fā)展，有必要對本行業(yè)內(nèi)部實施控制制度，建立完善的內(nèi)部控制制度。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度?

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義

內(nèi)部控制制度本質(zhì)上是指企業(yè)為保障財務(wù)匯報的真實性、企業(yè)經(jīng)營的成效和對律法的恪守，通過企業(yè)的管理層與其它員工進行設(shè)計和實施的策略與規(guī)定。這種制度是一種為預防危險，達成各項已定工作計劃，而對企業(yè)內(nèi)部各部門與企業(yè)員工的工作內(nèi)容展開風險管控、制度經(jīng)管、互相限制等方式、舉措以及程序的統(tǒng)稱。強化企業(yè)內(nèi)部控制制度，不僅能健全企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，保障融資者的正當權(quán)利，還能有效促進資本市場的正常運作。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的重要意義

建立有效的內(nèi)部控制制度是保障企業(yè)管理水平和提升管理能力的有效途徑之一，能夠在市場競爭中占據(jù)有利地位，如果不重視內(nèi)部控制制度就會造成行業(yè)的發(fā)展受到阻礙，甚至是停滯不前，因此十分有必要建立內(nèi)部控制制度。首先，建立健全的內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)健康、持續(xù)的經(jīng)營。建立嚴格的內(nèi)部控制制度，則能夠監(jiān)督企業(yè)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，找出影響企業(yè)發(fā)展的問題，將運營成本和運營風險降到最低。其次，建立內(nèi)部控制制度有助于保障企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，各部門的工作能夠受到有效的監(jiān)督和管理，能夠?qū)⒄鎸嵉墓ぷ髑闆r反映出來，在保障企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題?

（一）缺乏內(nèi)部控制風險意識，對內(nèi)部控制的認知不足

內(nèi)部控制制度的缺乏，是引起企業(yè)經(jīng)濟效益不高的重要原因，會造成企業(yè)經(jīng)濟效率低下，且即便在實施內(nèi)部控制制度后也需要長期的堅持才能看出效果，以及設(shè)置很多人員和規(guī)定來保障內(nèi)部制度的實施，需要增設(shè)辦事程序和環(huán)節(jié)，造成很多企業(yè)對市場競爭中注重開發(fā)商品和銷售上，對于建立內(nèi)部控制制度不夠重視，很多企業(yè)更著重于考慮外部競爭因素，而忽略了企業(yè)自身的內(nèi)部控制和存在的風險因素，尤其是盲目擴張造成的企業(yè)管理和控制不足。

（二）風險評估現(xiàn)狀

部分企業(yè)對于風險的管控能力不足。其不僅缺乏對風險管控方面的重視，也并未建立相關(guān)的制度，因而導致其缺少對風險的預測、評估以及有效應對的策略;部分企業(yè)雖然建立風險管控機制，但在真正施行時只是做了表面工作，并未落到實處且沒有連續(xù)性，導致企業(yè)不能對事前、事中、事后進行有效管控;還有部分企業(yè)缺少專業(yè)的風險管控人才，在風險處理過程中，僅僅憑借管理者簡單的經(jīng)驗，缺乏科學性的定性與定量分析。

（三）企業(yè)內(nèi)部缺乏有效監(jiān)督

在我國，很多企業(yè)都沒有建立有效的內(nèi)部控制制度，直接導致企業(yè)缺乏有效的管理和監(jiān)督，造成企業(yè)的經(jīng)濟效率較低。雖然我國的大多數(shù)企業(yè)在外部監(jiān)督方面有所重視，包括社會和政府的雙重監(jiān)督，包括社會監(jiān)督和政府監(jiān)督，但監(jiān)督效率不高，沒有達到理想的效果。我國大多數(shù)企業(yè)的各項監(jiān)督效率不高，且沒有制定統(tǒng)一、完善的監(jiān)督標準，實行分散管理，沒有有效的信息溝通和監(jiān)管系統(tǒng)，在實施監(jiān)督工作的過程中也不能夠達到理想的效果和目標，降低了企業(yè)監(jiān)督的實施效果。不僅如此，更多的企業(yè)和企業(yè)之間的不良競爭關(guān)系以及較差的企業(yè)外部環(huán)境都造成了監(jiān)督效果的弱化。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制的舉措?

（一）改良企業(yè)的控制環(huán)境

企業(yè)應對原有的傳統(tǒng)組織架構(gòu)進一步加以完善，在垂直管理體系的基礎(chǔ)上實現(xiàn)各部門之間的橫向聯(lián)系。建議在建設(shè)組織結(jié)構(gòu)中要創(chuàng)建嚴謹?shù)膬?nèi)部控制制度，具體應涵蓋以下三個相對獨立的控制層次：其一，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)體系全過程的相互約束、相互限制，創(chuàng)設(shè)以防為首的監(jiān)管防線;其二，創(chuàng)建監(jiān)管制度，立足于會計部門常規(guī)性的核算基礎(chǔ)上，對企業(yè)各職位、各項業(yè)務(wù)實施日常與周期性的審查，形成長效的監(jiān)管制度;其三，建立單獨的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理部門，利用企業(yè)內(nèi)部的常規(guī)考核、離職審計、審核會計報表等方式，對相關(guān)部門進行內(nèi)部控制，必要時可直接向治理層報告在內(nèi)部控制監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，并提出相應的防范或改善措施。

（二）建立外部約束機制

由于內(nèi)部控制制度的本身和人為因素的制約導致內(nèi)部控制制度存在一定的局限性。企業(yè)在發(fā)展的過程中依然比較依賴外部監(jiān)督機制的建立，而忽視了內(nèi)部建立機制的有效性和重要性。所以，企業(yè)首先要在建立完善的外部監(jiān)督機制的基礎(chǔ)上，重視內(nèi)部控制制度的建立，做到內(nèi)外結(jié)合，共同發(fā)揮作用，將企業(yè)的經(jīng)營風險降到最低，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，不斷提升房地產(chǎn)披露信息的可靠性，保障投資者的利益。對于房地產(chǎn)內(nèi)部的控制管理現(xiàn)狀，為了有效加強和不斷完善內(nèi)部控制制度，需要調(diào)動員工的工作熱情和工作積極性，促進企業(yè)經(jīng)營布標的實現(xiàn)。其次，擴展企業(yè)資金來源，鼓勵融資，采用正常的經(jīng)營管理模式、健康的經(jīng)營方法和合理的收購、并購企業(yè)，保障市場上的良性競爭，不斷地促進內(nèi)部檢查機制的強化。

（三）強化企業(yè)的考核制度

企業(yè)應該從考核內(nèi)部控制工作和激勵體制方面著手，確切設(shè)置和完善相應的內(nèi)部控制體制，使企業(yè)內(nèi)部工作人員從里至外了解到內(nèi)部控制工作的必要性及重要性，并且設(shè)置一套完善的綜合評價標準體系，還需通過定性同定量分析的方式來科學有效的評價考核企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)運營情況，實行“有功必獎，有過必罰”的考核機制和激勵原則，確切提高企業(yè)的員工工作主動性與自主性，使企業(yè)的內(nèi)部控制體制進一步獲得一定的收效。

（四）增強企業(yè)的風險評估

企業(yè)應實行全方位的管理，設(shè)置一套完善的風險評估流程，從確定目標、識別風險、分析風險以及應對風險等方面進行全方位的風險管理。第一，合理的確定目標。通過確定目標，精確影響實現(xiàn)目標的有關(guān)環(huán)節(jié)，為企業(yè)執(zhí)行風險評估指導方向，利于企業(yè)著重防范;第二，有效的識別風險。通過識別風險，增強企業(yè)預判能力，減低發(fā)生風險的概率;第三，科學的分析風險。通過分析風險，確定風險的性質(zhì)，為企業(yè)有效的處理分析提供入手方向;第四，合理的應對風險。通過科學有效的識別和分析風險，得出有效的應對措施，便于高效的處理風險，預防風險擴大或?qū)L險控制在合理范圍之內(nèi)。為保障上述環(huán)節(jié)得以順利進行，企業(yè)應安排專業(yè)人員進行有關(guān)的操作處理。此外，相關(guān)人員記錄好風險，為以后的風險評估提供有效憑據(jù)。

四、結(jié)束語?

總之，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個復雜而長期的過程，不但需要對內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性予以充分理解，還需要對企業(yè)的控制環(huán)境進行改良，強化風險評估意識，并強化考核制度，增強對企業(yè)員工的培訓，通過完善對企業(yè)內(nèi)外的監(jiān)督，從而真正實現(xiàn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的目的，從根本上確保企業(yè)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

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